第3章货币资金

第一节库存现金第二节银行存款第三节其他货币资金第四节货币资金的管理与控制第三章货币资金●货币资金是企业资产中流动性最强的资产。●货币资金本质上属于金融资产范畴。●按存放地点和用途为标志，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。第一节库存现金一、库存现金的概念库存现金银行存款、其他符合现金定义的票据狭义的现金广义的现金第一节库存现金二、库存现金业务的会计核算（一）序时核算为了出纳员及时发现现金收付存中存在的问题，便于和会计员通过对账进行相互制约，保证库存现金的安全，企业出纳员必须设置“现金日记账”，进行序时核算。“现金日记账”应当由出纳员按照现金业务发生的先后序时逐笔登记。做到“日清月结”。第一节库存现金（二）分类核算1、账户设置“库存现金”账户，借方登记增加，贷方登记减少，借方余额为结存额。如果收支的货币不只一种，还应当按币种设置明细账，进行明细分类核算。2、增加的核算：3、减少的核算借：管理费用、销售费用、其他应收款。。。。。。贷：库存现金例1、8月20日，公司办公室以现金购买办公用品，计45元。借：管理费用—办公费45贷：库存现金45例2、9月1日，对本企业总务科建立和实施备用金管理和报销制度，支付给总务科现金30000元，作为备用金。借：其他应收款—备用金（总务科）30000贷：库存现金30000例3、9月16日，总务科报销各项零星支出共计9361元，以现金补足备用金。借：管理费用9361贷：库存现金9361财产清查发现现金短缺500元。借：待处理财产损溢500贷：库存现金500例：经批准，短缺现金500元由责任人赔偿300元，其余200元计入管理费用。借：其他应收款—责任人300管理费用200贷：待处理财产损溢500例、财产清查发现现金溢余950元，经查明，其中900元是应付给某单位的款项；其余50元原因不明，经批准计入营业外收入。借：库存现金950贷：待处理财产损溢950借：待处理财产损溢950贷：其他应付款—某单位900营业外收入50第一节库存现金4、清查的核算1）短款的处理月末盘点核对现金，发现短款时：借：待处理财产损溢贷：库存现金待查清原因并报领导批准后，借：其他应收款—某出纳员、管理费用贷：待处理财产损溢第一节库存现金2）长款的处理发现长款时：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查清原因并报领导批准后，借：待处理财产损溢贷：其他应付款、营业外收入第二节银行存款一、银行存款业务的会计处理（一）序时核算为了出纳员及时发现银行存款收付存中存在的问题，便于和会计员通过对账进行相互制约，保证应行存款的安全，企业出纳员必须设置“银行存款日记账”，进行序时核算。“银行存款日记账”应当由出纳员按照银行存款业务发生的先后序时逐笔登记。每月开户银行送来对账单时，出纳员将其与银行存款日记账逐笔核对，并编制调节表；如果调节后仍不相符，应查清原因，及时处理。第二节银行存款稽核员应定期独立获得银行对账单，并与银行存款日记账逐笔核对，并编制调节表；如果调节后仍不相符，应查清原因，及时处理。第二节银行存款（二）分类核算为了提供银行存款的相关信息，加强会计记录对银行存款安全的控制，企业会计员必须设置“银行存款”总账进行分类核算。“银行存款”账户，借方登记增加，贷方登记减少，借方余额为结存额。如果收支的货币不只一种，还应当按币种设置明细账，进行明细分类核算。日常收入增加银行存款，记借银行存款；支出减少银行存款，记贷银行存款。第二节银行存款二、结算方式（现金结算、转账结算）转账结算是指由银行将结算款项从付款单位的存款户中划转到收款单位的存款户中的过程。（一）支票1、定义支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2、分类现金支票支票转账支票普通支票划线支票▲未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票。普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。▲在支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。3、结算程序出票人①出票持票人②委托收款④收账开户银行③划款开户银行4、提示付款期：自出票日起10日内。超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。5、背书转让：转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。6、禁止签发空头支票。签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。7、支票业务会计处理例：签发转账支票，支付企业产品广告费50000。借：销售费用—广告费50000贷：银行存款50000（二）银行本票1、定义：是由银行签发的，承诺自己在见票是无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2、结算程序2、结算程序申请人③携票采购收款人①申请②签发④兑付⑤收款签发银行⑥传票划款兑付银行3、提示付款期：两个月4、背书转让：银行本票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。5、使用区域：同城6、有关会计处理例1：向开户银行提交“银行本票申请书”，申请签发200000元银行本票。借：其他货币资金—银行本票存款200000贷：银行存款200000例2、以银行本票购买库存商品，价款200000元，增值税率17%，价税合计234000元，不足款项34000元签发转账支票支付。借：库存商品200000应交税费—增值税34000贷：其他货币资金200000银行存款34000（三）银行汇票：1、定义：指汇款人将款项交当地出票银行，由出票银行签发，在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。2、结算程序：申请人③携票采购收款人①申请②出票④送票⑤收款出票银行⑥传票划款兑付银行3、提示付款期：一个月】4、背书转让：银行汇票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。5、结算程序申请人③携票采购收款人①申请②出票④送票⑤收款出票银行⑥传票划款兑付银行6、有关会计处理例1、向开户银行申请签发银行汇票100000元。借：其他货币资金—银行汇票存款100000贷：银行存款100000例2、以银行汇票采购的原材料验收入库，原材料价款80000元，增值税率17%，价税合计93600元。借：原材料80000应交税费—应交增值税（进项税额）13600贷：其他货币资金93600例3、收到银行汇票“多余款收账通知”，银行汇票余款6400元已退回。借：银行存款6400贷：其他货币资金6400（四）商业汇票1、定义及分类由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。根据承兑人不同可以分为商业承兑汇票与银行承兑汇票2、提示付款期：最长不得超过6个月，自汇票到期日起10日。3、使用区域：同城异地均可4、结算程序：购货人①出票并承兑收款人⑤付款通知②送票④收款出票银行③传票划款开户银行5、有关会计处理购货企业购货：借：原材料贷：应付票据销货企业发货：借：应收票据贷：主营业务收入（五）汇兑1、定义、分类●汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。●单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。●汇兑分为信汇和电汇两种。2、结算程序汇款人收款人①汇款②回单④通知收款开户银行③传票划款开户银行3、会计处理例：汇出150000元给B公司，结清前欠货款。借：应付账款—B公司150000贷：银行存款150000（六）托收承付方式1、定义：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，有付款人承认付款的结算方式。2、分类验单付款验货付款3、提示付款期：验单付款3天验货付款10天4、结算程序购货人货发同合据根销货人交由承兑申请开户行划款凭证递传开户行5、有关会计处理购货方：（1）钱货两清借：原材料验单付款贷：银行存款（2）货到单未到、款未付月份内不做处理，于月底时暂估，下月初红字冲销借：原材料借：原材料贷：应付账款贷：应付账款（3）单到、货未到、款已付借：在途物资贷：银行存款销货方：在办妥托收手续时：借：应收账款贷：主营业务收入（七）委托收款方式1、定义：由收款人发货后委托银行向付款人收取款项的结算方式。2、使用区域：同城异地均可3、种类：邮寄、电报。第三节其他货币资金一、核算内容二、会计处理（一）账户设置要设置“其他货币资金”账户进行分类核算，还要按种类进行明细分类核算。（二）账务处理1、形成其他货币资金时，借：其他货币资金——信用卡存款等贷：银行存款第三节货币资金的会计处理2、使用其他货币资金时：借：材料采购、管理费用等贷：其他货币资金—信用卡存款等3、退还多余其他货币资金时：借：银行存款贷：其他货币资金—信用卡存款等第四节货币资金的管理与控制一、货币资金管理与控制的原则（一）货币资金的概念货币资金也称为现金，是企业以现实的或观念的货币存放的资产（二）货币资金的内容1、库存现金2、银行存款3、其他货币资金第四节货币资金的管理与控制（三）货币资金管理与控制的原则1、钱账分管原则2、两权分离原则3、限制接触原则4、独立核查原则5、收支两条线原则6、限期轮岗、休假原则第四节货币资金的管理与控制二、库存现金的管理内容（一）严格按照现金的使用范围使用现金1.职工的工资和津贴。2.个人的劳动报酬。3.根据国家规定颁发给个人的科学、文化技术、体育等各种奖金。4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。5.向个人收购农副产品和其他物资的价款。6.出差人员必须随身携带的差旅费。7.结算起点（1000元）以下的零星支出。8.中国人民银行确定支付现金的其他支出。第四节货币资金的管理与控制（二）严格按照库存现金限额存放现金企业库存现金限额，由开户银行根据企业实际情况核定，一般为企业3—5天的日常零星开支所需要的库存现金。交通不便或离银行较远的可以适当放宽，但最长不得超过15天。第四节货币资金的管理与控制（三）严格按照现金的收支规定收支现金1、收取现金必须开具收据，并及时送存开户银行。2、支取现金必须写明真实用途，不得谎报用途套取现金，不得超范围开支现金。3、不准“白条抵库”。4、禁止“坐支”现金5、不得“公款私存”，6、不得设置“小金库”第四节货币资金的管理与控制（四）严格按照内部控制制度控制现金1、现金收入的控制①签发现金收款收据与收款应由不同的人员经办。②领用收据时须由领用人签收领用数量和起讫编号。③开出收据的存根应与已入账的收据联按编号逐张核对金额，核对无误后予以注销，确保现金收入全部入账。第四节货币资金的管理与控制2.现金支出的内部控制现金支出内部控制主要为了确保现金的支出必须经过授权。①现金支出必须经过适当授权。②采购、出纳、记账工作应分别由不同的经办人员负责，不能职责不清、一人监管。③任何一项需要付款的业务都必须有原始凭证，由经办人签字证明，分管主管同意，并经有关会计人员审核后，出纳人员才能据以付款。④付款的凭证，要加盖“现金付讫”图章，予以注销，并定期装订成册，由专人保管，以防重复付款、盗窃和篡改。⑤现金支出凭证要连续编号，现金支出要及时完整的入账⑥限制接触。第四节货币资金的管理与控制3.现金存量的内部控制现金存量的内部控制制度的主要目的是为了保证存量现金的安全和完整，存量现金的账实相符。其基本要点是：①现金的日清月结制度。②现金总账与现金日记账的分设和对账制度③现金的定期盘点和不定期稽核制度等等。第四节货币资金的管理与控制三、银行存款的管理1、银行存款开户的有关规定2、银行结算纪律第四节货币资金的管理与控制案例：某日，甲单位会计员张三到主管部门会计处开会。散会时，主管部门出纳员王五叫住张三说：“你单位为建某高速公路的捐款20000元已经返还回来了，你就捎回去吧。”随即张三就签了字，将捐款装入自己的皮包中。过了数日，甲单位的职工得知本系统其他单位的捐款都已返还到了职工手中后，遂向本单位领导询问本单位捐款为什么还没有返还。甲单位领导立即向该单位出纳员李四询问此事的原因。第四节货币资金的管理与控制李四说：“我还没有收到厅里的返还款。”说完就打电话向主管部门会计处查询此事。王五回电话说：“已于一