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财务会计实验62第七章资产负债表编制实验（一）实验目的通过实验使学生掌握资产负债表的编制方法。（二）实验资料1、大庆友谊股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税税率33%，销售产品的价格中不含增值税，该公司2003年1月1日有关总帐帐户的年初余额见下表：帐户名称借方金额（元）帐户名称贷方金额（元）现金2,000短期借款450,000银行存款2,880,000应付票据200,000其他货币资金124,300应付帐款863,782短期投资45,000其他应付款50,000应收票据246,000应付工资50,000应收帐款300,000应付福利费10,000坏帐准备-918应交税金30,000预付帐款100,000其他应交款7,600其他应收款6,000预提费用1,000物资采购225,000长期借款1,300,000原材料550,000其中：一年内到期的长期负债1,000,000包装物38,050股本6,500,000低值易耗品50,000盈余公积300,000库存商品1,650,000利润分配材料成本差异36,950（未分配利润）150,000待摊费用10,000长期股权投资250,000固定资产1,500,000累计折旧-400,000在建工程1,500,000无形资产600,000长期待摊费用200,000合计9,912,382合计9,912,3822、该公司2002年发生的经济业务如下：（1）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票120,000元。（2）购入原材料一批，用银行存款支付货款150,000元，支付增值税额25,500元，款项已付，材料未到。财务会计实验63（3）收到原材料一批，实际成本100,000元，计划成本95,000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。（4）用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收帐通知，通知上填写的多余款为268元，购入材料支付价款及运费99,800元，支付增值税额16,862元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格100,000元。（5）销售产品一批，销售价款（不含税）350,000元，产品已发出，价款未收到。（6）公司将短期投资（全部为股票投资）45,000元兑现，收到本金45,000元，投资收益6,500元，均存入银行。（7）购入不需安装的设备一台，价款85,470元，支付的增值税14,530元，支付的包装费、运费1000元。价款及包装费、运费均以银行存款支付，设备已交付使用。（8）购入工程物资一批，价款150,000元（含已交纳的增值税），已用银行存款支付。（9）工程完工，计算应负担的长期借款利息90,000元，该项借款本息未付。（10）工程应付工资200,000元，应付福利费28,000元，其他应交款100,000元。（11）从银行借入3年期借款400,000元，已存入银行账户，该项借款将用于构建固定资产。（12）收到现金股利38,000元（该项投资为成本法核算，对方税率和本企业一致，均为33%），已存入银行。（13）销售产品若干批，价款900,000元，应收的销项税额为153,000元，货款银行已收妥。（14）一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值1,200,000元。（15）发现02年一项已完工投入使用的生产用固定资产未结转在建工程，该项固定资产的原始价值280,000元，02年应提折旧26,000元，为此进行了相关的帐务处理（结转在建工程；补提折旧；调整所得税、应交所得税；调整未分配利润；调整利润分配；调整会计报表相关项目的期初数）。（16）公司将要到期的一张面值为200,000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进帐单交银行办理转帐。收到银行盖章退回的进帐单，款项银行已收妥。（17）委托外单位加工材料一批（非金银首饰）用于继续生产应税消费品，原材料计划成本200,000元（材料成本差异率为4%），加工费用53,000元（不含增值税），由受托方代收代交的消费税税率10%，材料已经加工完毕验收入库，加工费用尚未支付。收回材料的计划成本为260,000元。双方适用的增值税税率都是17%。（18）基本生产车间1台机床批准报废，原价200,000元，已提折旧180,000元，清理费用500元，残值收入800元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。（19）提取现金500,000元，准备发放工资。（20）支付工资500,000元，其中包括支付给在建工程人员的工资200,000元。（21）分配应支付的职工工资300,000元（不包括在建工程应负担的工资），其中生产人员工资275,000元，车间管理人员工资10,000元，行政管理人员工资15,000元。（22）提取职工福利费42,000元（不包括在建工程应负担的福利费28,000元），其中生产工人福利费38,500元，车间管理人员福利费1,400元，行政管理部门福利费2,100元。（23）公司出售一台不需用设备，收到价款300,000元，该设备原价400,000元，已提折旧150,000元，该设备已由购入单位运走。（24）摊销无形资产60,000元；摊销印花税10,000元（已列入待摊费用）；摊销基本生产车间固定财务会计实验64资产修理费（已列入长期待摊费用）90,000元。（25）提取应计入本期损益的借款利息共18,400元，其中短期借款利息8,400元，长期借款利息10,000元。（26）广告费20,000元，已由银行存款支付。（27）归还短期借款，其中本金400,000元，利息9000元（利息已预提）。（28）提取现金50,000元，准备支付退休费。（29）支付退休金50,000元，未统筹。（30）基本生产领用原材料的计划成本为700,000元，领用低值易耗品的计划成本为50,000元，低值易耗品采用一次摊销法摊销。（31）结转领用原材料和低值易耗品应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5%。（32）计提固定资产折旧125,000元，其中计入制造费用105,000元，计入管理费用20,000元。（33）用银行存款支付产品展览费8,000元。（34）计算并结转本期完工产品成本，没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。（35）收到应收帐款50,500元（不含增值税），存入银行。（36）公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款250,000元，增值税为42,500元，收到292,500元的商业承兑汇票一张。（37）公司将上述商业承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为10,000元。（38）公司本期销售产品应交纳的消费税为41,300元，应交城建税为15,115元，应交教育费附加为6,478元。（39）用银行存款交纳增值税178,000元，交纳教育费附加5,710元，交纳消费税12,300元，交纳城建税13,320元。（40）结转本期产品销售成本830,000元。（41）偿还长期借款1,000,000元，偿还应付帐款（不含增值税）442,106元。（42）10月1日，委托银行贷款给华科公司800,000元，年利率6%，贷款期限3年，利息于每季度终了后15日支付。年末根据华科公司的财务状况,预计其本金的可回收金额为780,000元，因此计提减值准备20,000元。（43）年度终了，分别按应收帐款和其他应收款余额的3‰计提坏帐准备金。（44）年度终了，对比存货的帐面价值和市场价值，计提存货跌价准备63,000元；对固定资产逐项检查发现，某固定资产帐面原值160,000元，已提折旧120,000元，因遭毁损，预计可回收金额为25,000元，因此计提固定资产减值准备15,000元；对无形资产逐项检查后，计提无形资产减值准备30,000元。（45）将各损益类科目结平，转至本年利润。（46）计算并结转应交所得税103,399元。（47）将本年净利润转至“利润分配”科目，依据净利润的10%提取法定盈余公积金24,793.10元，依据净利润的5%提取法定公益金12,396.55元，另外分配普通股现金股利145,934.35元。（48）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。（49）用银行存款交纳所得税82,099元。3、根据上面的资料得出，该公司2003年总帐帐户年末余额如表（见下页）：（三）实验要求财务会计实验651、根据实验资料2，逐笔编制会计分录，登记丁字帐，结出本期发生额及期末余额；2、根据实验资料1、2、3，编制资产负债表；3、根据实验资料2，填列资产负债表补充资料；（四）实验设计1、实验形式：单人独立实验。2、实验时间：本实验约需270分钟。帐户名称借方金额（元）帐户名称贷方金额（元）现金2,000短期借款50,000银行存款1,189,033应付票据80,000其他货币资金7,370应付帐款512,686应收票据46,000应付工资50,000应收帐款659,000应付福利费80,000坏帐准备-1,995应付股利145,934.35预付帐款100,000应交税金70,143其他应收款6,000其他应交款108,368物资采购275,000其他应付款50,000原材料105,000预提费用400包装物38,050长期借款800,000库存商品2,127,400股本6,500,000材料成本差异-2,750盈余公积334,576.65存货跌价准备-63,000利润分配委托贷款792,000（未分配利润）200,000长期股权投资250,000固定资产2,481,000累计折旧-221,000固定资产减值准备-15,000工程物资150,000在建工程438,000无形资产540,000无形资产减值准备-30,000长期待摊费用110,000