第一章资产(第一节货币资金)

第一章资产第一节货币资金第二节应收及预付款项第三节交易性金融资产第四节存货第五节持有至到期投资第六节长期股权投资第七节可供出售金融资产第八节固定资产和投资性房地产第九节无形资产和其他资产章节2017年教材具体变化第一章资产无变化30分单多判、不定项资产虐我千百遍，我待资产如初恋四、其他货币资金一、资产的概述资产二、库存现金三、银行存款（一）概念（三）确认条件（二）特征资产概述资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。概念（一）概念（三）确认条件（二）特征资产概述1.企业过去的交易或事项形成的未来的不行（如：计划、打算）2.由企业拥有或控制所有权无所有权3.预期会给企业带来经济利益资产的特征（一）概念（三）确认条件（二）特征资产概述将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，并同时满足以下两个条件:1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业;2.该资源的成本或者价值能够可靠地计量。资产确认条件【例题·单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。A.原材料B.委托加工物资C.盘亏的固定资产D.尚待加工的半成品『正确答案』C『答案解析』“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。【例题·多选题】下列各项中，企业能够确认为资产的有（）。A.经营租出的设备B.经营租入的设备C.融资租入的设备D.近期将要购入的设备『正确答案』AC库存现金银行存款其他货币资金货币资金分类四、其他货币资金一、资产的概述资产二、库存现金三、银行存款（四）现金的清查（一）库存现金概述库存现金（二）现金管理制度（三）现金财务处理库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金（四）现金的清查（一）库存现金概述库存现金（二）现金管理制度（三）现金财务处理1.现金的使用范围2.现金的限额规定现金管理制度1.职工工资、津贴；2.个人劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点（1000元）以下的零星支出；8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。现金的使用范围超过结算起点的应实行银行转账结算，结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。除5、6两项不受结算起点1000元的限制外，开户单位支付给个人的其他款项，支付现金每人一次不得超过1000元，超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。注意1.现金的使用范围2.现金的限额规定现金管理制度1.作用：保证单位日常零星开支2.限额：一般→3-5天边远或交通不便→多于5天不得超过15天3.超限当日送存银行4.需增加或减少库存现金限额的，应向开户银行申请，由开户银行核定现金限额规定（四）现金的清查（一）库存现金概述库存现金（二）现金管理制度（三）现金财务处理库存现金设置账户收入（增加）支出（减少）结存（余额）※备用金不通过库存现金核算资产类1、企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算；2、现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记；3、每日终了结出收、支、余合计；4、每月终了现金日记账与现金总账核对。现金的账务处理（四）现金的清查（一）库存现金概述库存现金（二）现金管理制度（三）现金财务处理企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。现金的清查概述现金清查结果有哪几种情况呢？账实不符长款短款短缺溢余账实相符待处理财产损溢设置账户批准前损失批准前的溢余批准后溢余转出批准后损失转出尚未处理的净损失尚未处理的净溢余资产类（1）由责任人赔偿部分，计入“其他应收款”借：其他应收款贷：待处理财产损溢（2）无法查明原因的，管理不善造成的（无法收到赔偿的）计入“管理费用”借：管理费用贷：待处理财产损溢现金的账务处理——现金短缺（1）应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”借：待处理财产损溢贷：其他应付款（2）无法查明原因的，计入“营业外收入”借：待处理财产损溢贷：营业外收入【注意】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。现金的账务处理——现金溢余总结清查审批前审批后盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出『正确答案』A【单选题】企业无法查明原因的现金溢余，应作的处理是（）。A.冲减管理费用B.增加营业外收入C.增加其他应付款D.增加其他业务收入『正确答案』B『答案解析』现金溢余，属于应支付给有关单位或个人的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。【例题·单选题】（2016年）现金盘点时发现现金短缺，无法查明原因的，经批准后计入（）。A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本『正确答案』C『答案解析』无法查明原因的现金短缺，应计入管理费用。【例题·单选题】（2015年）企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是（）。A.冲减管理费用B.增加营业外收入C.冲减财务费用D.增加其他业务收入『正确答案』B【例题·单选题】（2015年）企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是()。A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目『正确答案』D【判断题】（2008）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（）『正确答案』×『答案解析』无法查明原因的现金短缺应计入管理费用账户。四、其他货币资金一、资产的概述资产二、库存现金三、银行存款（一）银行存款概述银行存款（二）未达账项（三）核对银行存款是指存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。银行存款的账务银行存款设置账户存款增加存款减少结存（余额）资产类（一）银行存款概述银行存款（二）未达账项（三）核对由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方已收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账，由此形成未达账项未达账项企业已收款入账，银行尚未收款入账未达账项分类1234银行已付款入账，企业尚未付款入账银行已收款入账，企业尚未收款入账企业已付款入账，银行尚未付款入账（一）银行存款概述银行存款（二）未达账项（三）核对银行存款日记账银行对账单定期核对①至少每月核对一次②如有差额，应编制“银行存款余额调节表”48项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收企业未收款减：银行已付企业未付款银行对账单余额加：企业已收银行未收款减：企业已付银行未付款调整后余额调整后余额银行存款余额调节表年月日不是原始凭证不可用于调账调节后的余额相等不相等调节前余额不符，是由于未达账项造成。表明还存在记账错误。【例题·计算题】（★重点掌握）甲公司2015年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行存款对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。补记式：加我未加，减我未减项目金额项目金额企业银行存款日记账余额5400000银行对账单余额8300000加：银行已收，企业未收款4800000加：企业已收，银行未收款6000000减：银行已付，企业未付款400000减：企业已付，银行未付款4500000调节后的存款余额9800000调节后的存款余额9800000银行存款余额调节表2012年12月31日【多选题】（2008）编制银行存款余额调节表时，下列未达账项，会导致企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额的有（）。A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知『正确答案』AC【单选题】经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是（）。A.企业账上的银行存款额B.银行对账单的银行存款额C.资产负债表中反映的银行存款余额D.可以动用的银行存款额『正确答案』D【判断题】企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达款项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。（）『正确答案』×【判断题】企业可以根据银行存款余额调节表直接调整银行存款的账面金额。（）『正确答案』×【判断题】（2016）编制银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调节银行存款日记账账面余额的记账依据。（）『正确答案』√【单选题】（2015）2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元，经逐笔侅对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元;银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为()万元A.225.1B.218.7C.205.9D.212.3『正确答案』D四、其他货币资金一、资产的概述资产二、库存现金三、银行存款（一）概述（三）账务处理（二）分类其他货币资金企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，是企业资金的另一种存在形式。其他货币资金是有专门用途的款项。其他货币资金注意：存放在企业其他部门和个人的备用金---其他应收款存放在外的押金（存出保证金）---其他应收款（一）概述（三）账务处理（二）分类其他货币资金其他货币资金1.银行汇票存款2.银行本票存款3.信用卡存款5.外埠存款6.存出投资款4.信用证保证金存款注意1：五加一，前五项是存在银行，所以都是存款，特殊的“存出投资款”存在证券公司注意2：商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）用应收票据或应付票据；支票用银行存款。存出保证金（押金）是其他应收款。注意（一）概述（三）账务处理（二）分类其他货币资金其他货币资金——XX存款其他货币资金的增加数其他货币资金的结存数其他货币资金的减少数按其他货币资金的种类等设置明细账购买方：1.企业办理银行汇票、银行本票、信用卡，以及汇款到异地开设采购专户时：借：其他货币资金贷：银行存款2.以其他货币资金办理结算时：借：在途物资或材料采购贷：其他货币资金账务处理3.多余资金转回基本存款账户时：借：银行存款贷：其他货币资金销售方：4.收到银行本票、银行汇票等其他货币资金时：借：银行存款贷：相关科目（主营业务收入、应交税费等）账务处理【单选题】（2013下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（）。A．企业销售商品收