第三章资金控制

InternalControls第三章资金控制InternalControls案例导读：邯郸农行盗窃案InternalControls案例导读：国家自然科学基金会计贪污挪用案InternalControlsContents监督与检查票据与印章的管理现金与银行存款的控制岗位分工及授权批准资金内部控制概述InternalControls第一节资金内部控制概述四、资金内部控制的原则一、资金内部控制范围二、资金内部控制的目标三、资金内部控制的要求五、资金内部控制的责任人InternalControls一、资金内部控制范围范围现金银行存款其他货币资金InternalControls二、货币资金内部控制的目标1.确保现金及银行存款收付的合法、合理和正确。2.确保现金及银行存款收付的适当和及时。3.确保现金和银行存款的安全与完整。4.确保现金和银行存款记录的真实可靠。InternalControls三、货币资金内部控制的要求（了解）1.严格执行国家有关货币资金管理方面的重要法规。2.执行企业财务收支计划，组织货币资金收支，合理调度资金。3.控制货币资金的收支动态及其结存，为经营决策服务，保证货币资金的安全。InternalControls三、资金内部控制的原则（理解）♥1.岗位分工和职务分离♥2.严格收支分开及收款入账♥3.严格的授权审批程序♥4.内部稽核♥5.定期轮岗制度InternalControlsInternalControls主要内容六、资金支付业务的程序一、岗位设置与工作分工二、不相容岗位分离三、出纳人员的岗位职责五、授权批准制度四、出纳人员的职业道德InternalControls一、岗位设置与工作分工（了解）（一）出纳机构的设立大，多——出纳组、出纳室小，少——出纳人员（二）出纳岗位的设置一人一岗;一人多岗;一岗多人（三）出纳岗位的工作分工(一岗多人、结算中心)一岗多人：①工作性质差异分工②出纳工作的阶段和步骤进行分工。③结算中心：按业务对口单位InternalControls二、不相容岗位分离（理解）基本要求：钱账分管1.授权办理、限制接触2.大企业：收付保管——日记账、总账小企业：收付保管、日记账——总账3.应收账款账——收入账；应付账款账——支出账4.支票保管——现金支出账目、银行存款账目的调节5.银行存款调节——货币资金账、应收账、应付账6.支出审批——出纳、支票保管和资金记账7.支票保管——支票印章保管InternalControls三、出纳人员的岗位职责（了解）1.按照现金管理和银行结算制度的规定办理现金收付和银行结算业务。如：现金开支范围；超限额现金；日清月结，账实核对；银行存款与账单核对等2.根据会计制度的规定及时进行账务处理。3.按照国家外汇管理制度的规定及有关批准文件办理外汇出纳业务。InternalControls4.遵守结算纪律。空头支票：出租或出借银行账户：出借银行账户是违反金融管理法规的违法行为。人民法院除应当依法收缴出借账户的非法所得并可以按照有关规定处以罚款外，还应区别不同情况追究出借人相应的民事责任。InternalControls[案例]出借银行帐号，承担连带责任西安市某塑料厂经销部法定代表人叶某某，1998年利用假期去河南旅游，顺路看望了住在广东省番禺的表妹一家。在交谈中，结识了广东省永平县政府驻广州办事处(简称办事处)工作人员江某某。江某某称当地有一批音箱价值10万元人民币，在西安销路尚好，问叶某某是否有意合作。双方对有关事宜进行磋商后，口头约定，由叶某某汇款人民币10万元于办事处银行账户，收到汇款，江某某即行发货，并随货来人在西安交货验收。InternalControls叶某某按约定于1998年3月20日、3月23日分两次将10万元人民币汇人江某某提供的办事处的银行账户，却迟迟不见江某某发货。起初联系，江某某称货未备齐，让暂缓几日。随后再也无法与江某某联系上。叶某某便亲自前往广州办事处询问，方知江某某从办事处账户上提走10万元货款后不知去向，叶某某要求办事处承担责任，办事处称江某某不是其工作人员，其提供银行账户是为本县人在外做生意提供方便，不应承担任何责任。为此，叶某某诉至法院。一审法院依据《合同法》第3条、第29条及《民法通则》第106条、第111条规定判决：第一被告江某某偿还原告10万元货款，赔偿原告因此而造成的经济损失，第二被告办事处对原告负连带清偿责任。InternalControls5.保管库存现金和各种有价证券的安全与完整。6.保管有关印章、空白票据和空白支票特别注意:出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和支出、收入、费用、债务债权账目登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。InternalControls四、出纳人员的职业道德（了解）（一）爱岗敬业（二）诚实守信（三）廉洁自律（四）客观公正（五）坚持准则（六）提高技能（七）参与管理（八）强化服务InternalControls五、授权批准制度基本内容：审批人的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施经办人的职责范围和工作要求授权批准模式：（理解）1.“一支笔”审批模式2.分级审批模式3.多重审批模式（双审制、多审制）4.混合审批模式：InternalControls练习：判断审批模式类型1.某单位的支出审批流程：需付款部门申请，部门负责人签字，然后财务负责人审核，然后总经理审核，然后财务处安排付款。2.某企业支出审批：五千以下财务处长审批，五千到一万是分管财务的副总审批，一万以上是总经理审批。3.某学院的费用报销审批流程：单张票据金额在500元以下，由部门负责人审批；单张票据金额在500元以上、1000元以下，经部门负责人签审后，由分管财务院领导审批；单张票据金额在1000元以上，经部门负责人、分管财务院领导签审后，由院长审批。多重审批模式的多审制分级审批模式混合审批模式InternalControls六、办理货币资金支付业务的程序（一）支付申请（二）支付审批（三）支付复核（四）办理支付例：以报销为例PS：重要业务，集体决策和审批InternalControlsInternalControls主要内容一、现金的内部控制二、银行存款的内部控制InternalControls一、现金的内部控制(理解）（一）现金内部控制的内容现金是指具备现实购买力或者法定清偿力的通货。现金控制的内容：1.现金使用范围的控制2.库存现金限额的控制3.现金收支的控制4.现金记录的控制5.防止现金违纪行为的发生InternalControls1.现金使用范围的控制（1）结算起点以下的零星业务开支；结算起点：1000元结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。（2）职工工资、个人劳务报酬、支付给个人的各种奖金；（3）收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；（4）出差人员必须随身携带的差旅费。InternalControls1.现金使用范围的控制补充说明：（1）除上述3、4两项外，其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过1000元，超过限额的部分根据提款人的要求，在指定的银行转存为储蓄存款或以支票，银行本票予以支付。企业与其他单位的经济往来除规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算。（2）不属于现金使用范围而需要支付的款项应当通过银行办理转账结算。InternalControls银行本票：是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。InternalControlsInternalControls2.库存现金限额的控制一般：3-5天的日常零星开支数额特殊：边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。InternalControls3.现金收支的控制现金收入：当日送存，及时入账（防止“账外账”）现金支出：不得坐支，严禁挪用，取现合理，特殊情况的支出4.现金记录的控制逐笔；日清月结；盘点5.防止现金违纪行为的发生白条抵库，相互借用，套取，租借，侵占，小金库，变相货币InternalControls账外账：是指没有在依法设置的会计账簿上对经济业务事项进行统一登记核算，而另外私自设置会计账簿进行登记核算的行为。这种私设会计账簿的行为，通俗称为“两套账”。一套账只记录反映部分收入或者抵消特定成本费用后的收入，提供给税务局等部门查账之用（俗称“大账”）。另一套账补充登记没有归集的一些收入，或者以其他项目分解一些费用，用来详细记录纳税人“大账”以外的收支情况（俗称“小账”）。InternalControls坐支：用收到的现金直接支付，而不经过银行。例：甲收到货款1000元现金，交给出纳，同时，乙来报销差旅费1000元，出纳将刚收到的1000元付给乙，这两项业务均未通过银行进行处理，即为坐支。特殊情况下，事先取得开户银行的批准，才允许坐支现金；且需要定期将坐支现金情况报告给开户银行。InternalControls白条抵库：是指用不合法的便条、白头单据来抵补库存现金，这种做法也称为“白条顶库”。即：现金已支付，但支付的原始单据不合法或不能入账，账面现金与实际库存现金不相符，就是白条抵库。不合法或不能入账的原始单据就是白条。InternalControls（二）现金收支的主要业务环节2.取得或填制原始凭证1.授权办理业务5.编制记账凭证4.审核原始凭证3.审签原始凭证6.收付现金8.登记日记账9.登记总账及有关明细账10.日常现金盘点11.现金送存银行7.稽核记账凭证12.核对账目13.现金清查12121212InternalControls（三）现金收支业务的关键控制点人员——具体要求或措施——目标1.审批（审签）2.审核原始凭证3.现金收支4.稽核5.记账（登记账簿）6.对账：必须在稽核人员监督下进行7.清点和清查InternalControls详细说明：1、审批由业务部门负责人办理。具体要求：（1）经办人员在原始凭证上签章（2）经办部门负责人通过审查原始凭证，对经济业务的办理与否签署意见，并签字盖章InternalControls2、审核由会计主管或其指定的人员负责。具体要求：（1）审核原始凭证反映的经济业务是否真实合法；（2）审核原始凭证的填制是否符合规定要求；（3）审核无误后，签章批准。经批准的的原始凭证方可用于填制现金收付记账凭证。InternalControls3、收付现金收付由出纳人员办理。具体要求：（1）出纳人员复核收付记账凭证及所附原始凭证；（2）按照凭证所列数额，收付现金；（3）在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记及签章。InternalControls4、稽核由稽核人员或其他非记账人员负责对会计凭证进行复核。具体要求：稽核人员审核现金收付记账凭证及所附原始凭证，并签字盖章。InternalControls5、记账分别由出纳、会计人员负责。具体要求：（1）出纳员根据现金收付记账凭证登记出纳备查簿或现金日记账；（2）分管会计人员根据收付凭证登记“现金”对应账户的相关明细账，在设置出纳备查簿的单位，还应登记现金日记账；（3）总账会计登记总账。InternalControls6、对账账簿的核对由稽核人员或其他非记账人员负责。具体要求：（1）核对现金日记账与现金收款业务相关的原始凭证及记账凭证，做到账证相符；核对现金日记账和有关明细账、总账，做到账账相符；误差报批后予以处理；（2）稽核人员签字盖章。InternalControls7、清点（1）出纳员每日清点现金实有数，并与现金日记账相互核对，保证账款相符；（2）发现现金短缺或溢余，应查明原因，报经批准后处理。8、清查（盘点）由会计主管、内审人员及稽核人员组成的清查小组负责，定期或不定期清查。目的：加强对出纳工作的监督。InternalControls一、单项选择题1.现金收支原始凭证上业务经办人员应签章以明确有关责任，同时该凭证还须经（）审核签章。A.记