第九章货币资金(二)

第九章货币资金（二）第二节银行存款银行存款问题总述存：企业除按规定的库存限额留存少量的库存现金以备日常零星开支外，其余货币都存入银行。付：企业与其他单位之间发生的往来款项，除允许用库存现金结算的，其余都必须通过银行划转。人：银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。凭证：企业的银行存款收付业务，必须按规定取得各种银行结算凭证和其他有关原始凭证。(一)开户地点《人民币银行结算账户管理办法》规定，企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，以办理存款、取款和转账等结算，符合规定条件的，也可以在异地开立银行结算账户。一、银行结算账户的管理(二)四类账户：P107银行存款账户分为基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户1、基本存款账户（1）性质：是企业办理日常转账结算和库存现金收付的账户，是企业的主办账户。（2）用途：办理企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和库存现金的支取。（3）开设规定：一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。企事业单位开立基本存款账户，实行开户许可证制度——凭中国人民银行当地分支机构合法的开户许可证办理。(二)四类账户2、一般存款账户（1）性质：是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的。（2）用途：办理借款转存、借款归还和其他资金的收付。（3）使用规定：一般存款账户可以办理库存现金的缴存，但不得办理库存现金的支取。(二)四类账户3、专用存款账户（1）性质：按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的。（2）用途：办理各种专用资金的收付。如基本建设项目专用资金、农副产品资金等。(二)四类账户：4、临时存款账户（1）性质：企业因临时需要在规定期限内使用而开立的。（2）用途：办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收付。如企业异地产品展销、临时性采购等。（3）使用规定：临时存款账户可以办理转账结算，根据国家现金管理的规定办理库存现金收付。(二)四类账户：二、银行结算方式1、银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。2、银行汇票、银行本票、商业汇票、支票属于票据结算；汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证属于非票据结算。（一）银行汇票结算方式1、银行汇票的涵义银行汇票：由银行签发的，由其（银行）在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人款项的票据。期限；一个月银行汇票一律记名2、银行汇票的特点及适用范围：适用先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位、个体经济户和个人均可使用。3、银行汇票结算程序付款单位收款单位收款单位开户银行③持汇票付款①填写银行汇票申请书办理汇票②取得银行汇票⑧交易结束划回余额⑥传递汇票⑦划转款项④填写进账单，送存银行汇票⑤退回进账单回单付款单位开户银行（二）银行本票结算方式1、银行本票的涵义银行本票：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2、期限；银行本票的提示付款期限最长不能超过2个月银行本票一律记名，可以背书转让，不予挂失。3、银行本票的特点及适用范围：见票即付，信誉高，支付功能强。单位、个体经济户和个人在同城范围内的款项结算均可使用。4、银行本票结算程序付款单位收款单位收款单位开户银行③持票向对方对算①申请签发本票②签发本票⑥银行间清算④送存本票⑤通知收款或提现付款单位开户银行（三）商业汇票结算方式1、商业汇票的涵义商业汇票：由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。3、商业汇票的类别：按承兑人不同可分为：（1）商业承兑汇票：由银行以外的付款人承兑的商业汇票（2）银行承兑汇票：由银行承兑的商业汇票。2、期限；承兑一律记名，可以背书转让，付款期限最长为6个月。4、商业汇票的特点及适用范围：商业汇票作为一种商业信用，具有信用性强和结算灵活的特点。各单位之间根据购销合同进行延期付款或分期付款的交易行为，同城和异地均可使用。5、商业汇票结算程序（1）商业承兑汇票结算程序①收款人或付款人签发商业汇票②送交经承兑的商业汇票③汇票快到期时，委托收款④传递凭证⑤通知付款⑥到期付款⑦划回款项⑧通知收款收款单位收款单位开户行付款单位付款单位开户行（2）银行承兑汇票结算程序：①发出商品，签发银行承兑汇票⑤将银行承兑汇票交收款人⑥到期委托收款③同意签署承兑协议⑥到期交付票款⑦当即通知收款⑦当即提出清算，主动收敛②申请承兑④支付手续费收款单位付款单位收款单位开户行付款单位开户行（四）支票结算方式1、支票的涵义：由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。提示付款期限：10天支票一律记名2、支票的特点及适用范围：企业不得签发空头支票，支票为即期票据，见票即付。单位或个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。3、支票的分类支票可分为现金支票转帐支票普通支票4、支票结算程序：付款单位收款单位⑤划拨款项④传递支票⑥用不退票表示付款②支票送银行入账③退回进账单回单收款单位开户银行①签发支票付款单位开户银行（五）汇兑结算方式2、汇兑的特点及适用范围：手续简便、方式灵活便于汇款人主动付款，收付双方不需要事先订立合同。单位或个人在同城或异地之间的清理结算尾款、交易旧欠、自提自运的商品交易以及汇给个人的差旅费或采购资金等的结算。3、汇兑分类汇兑可分为信汇电汇1、汇兑的涵义：指汇款单位委托银行将款项汇给收款人的一种结算方式。3、汇兑结算程序：付款单位收款单位①委托付款③通知收款收款单位开户银行②划拨款项付款单位开户银行④办理取款三、银行存款的核算银行存款的总分类核算应设置“银行存款”账户，借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。有外币存款的企业，应在“银行存款”账户下分人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。（一）银行存款的总分类核算【例9—11】将库存现金1800元存入银行：借：银行存款1800贷：库存现金1800【例9—12】从银行取得短期借款200000元：借：银行存款200000贷：短期借款2000001.收入银行存款的核算【例9—13】企业销售产品收到支票一张，存入银行，货款50000元，增值税8500元：借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税(销项税额)8500【例9—14】企业收到某公司转账支票一张60000元，偿还前欠账款：借：银行存款60000贷：应收账款60000（二）支出银行存款的核算【例9—16】提取库存现金42000元用于发放工资。编制会计分录如下：借：库存现金42000贷：银行存款42000【例9—17】企业从外地采购材料，价款300000元，增值税51000元，均以银行存款支付，材料已（尚未）入库。编制会计分录如下：借：原材料（在途物资）300000应交税费——应交增值税(进项税额)51000贷：银行存款351000【例9—18】用银行存款偿还应付账款100000元。编制会计分录如下：借：应付账款100000贷：银行存款100000【例9—19】企业兑付到期商业承兑汇票一张，票面金额291720元。编制会计分录如下：借：应付票据291720贷：银行存款291720四、银行存款的清查•银行存款的清查通过将银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行核对，以查明银行存款的实有数额。•清查过程先检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性。再对银行对账单逐笔核对。•在双方记账均无错误的情况下，考虑未达账项。“未达账项”（1）基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。企业银行银行存款吸收存款(对账单)×××委托银行向客户收款客户银行【例】★尚未收到收款通知，暂未入账——未达账项收回款项并已入账收款通知(送企业)（2）未达账项的四种情况银行存款日记账月初余额（略）……（1）4000（2）36000…………本月合计（略）本月合计（略）月末余额112000吸收存款（对账单）……月初余额（略）（4）16000（3）20000…………本月合计（略）本月合计（略）月末余额148000企业已收银行未收企业已付银行未付银行已付企业未付银行已收企业未收企业银行企业银行存款日记账余额银行已收企业未收账款银行已付企业未付账款银行对账单余额企业已收银行未收账款企业已付银行未付账款P113例题9-19（3）银行存款余额调节表的编制第三节其他货币资金的核算•其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。•(多选)•设置“其他货币资金”账户•借方登记其他货币资金的增加数•贷方登记其他货币资金的减少数•余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。•外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。•采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。•采购专户只付不收，付完结束账户。一、外埠存款的核算【例9—10】北京高强公司汇往上海60000元开立采购物资专户。(开立专户)借：其他货币资金——外埠存款60000贷：银行存款60000【例9—11】在上海采购，支付材料价款50000元，增值税8500元，材料已入库。借：原材料50000应交税费——应交增值税(进项税额)8500贷：其他货币资金——外埠存款58500【例9—12】将多余的外埠存款转回北京开户银行。借：银行存款1500贷：其他货币资金——外埠存款1500二、银行汇票存款的核算•【例9—13】北京高强公司以银行存款支付银行汇票存款14000元。(办理汇票)•借：其他货币资金——银行汇票存款14000贷：银行存款14000•【例9—14】以银行汇票支付采购材料价款10000元，增值税1700元，材料已入库。(用汇票支付)•借：原材料10000应交税费——应交增值税(进项税额)1700贷：其他货币资金——银行汇票存款11700•【例9—15】将银行汇票余额2300元转销。(余款)•借：银行存款2300贷：其他货币资金——银行汇票存款2300•银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。•【例9—16】中南公司以银行存款4680元支付银行本票存款•借：其他货币资金——银行本票存款4680贷：银行存款4680•【例9—17】支付材料采购款4000元，增值税680元，材料已入库。•借：原材料4000应交税费——应交增值税(进项税额)680贷：其他货币资金——银行本票存款4680三、银行本票存款的核算•【例9—18】若企业未使用该银行本票购买货物，要求银行退款。•借：银行存款4680贷：其他货币资金——银行本票存款4680•存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产的现金。•【例9—19】高强股份有限公司根据发生的有关存出投资款的业务，编制会计分录如下：•1.公司将银行存款1000000元存入证券公司，以备购买有价证券。•借：其他货币资金——存出投资款1000000贷：银行存款1000000•2.用存出投资款1000000元购入股票。(投资)•借：交易性金融资产——股票1000000贷：其他货币资金——存出投资款1000000四、存出投资款的核算结束语:思考与回顾一下我们在本章都学习了哪些内容？