第九章货币资金

第九章货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。第一节库存现金指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。一、现金管理制度（一）现金的使用范围（单、多选）p103付给个人：1-61.职工工资、各种工资性津贴；2.个人的劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等；5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；付给企业:7.结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算；8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。【题】【例题1·多选】根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的有（）。A.颁发给个人的科学技术奖金B.购买国家规定的专控商品C.向个人收购农副产品的价款D.10000元以下的零星支出【答案】AC【解析】B买专控商品必须用转账支票！D、1000元以下的零星支出可以用现金。【题】【例题2·单选】根据《现金管理暂行规定》的要求，结算起点为（）。A.1000元以下B.1000元C.大于1000元D.1000元以上【答案】B【例题3·判断】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（）【答案】×【解析】出差人员的差旅费可以用现金（二）库存现金限额p104库存现金限额：是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。（判断）由银行核定，核定的依据一般是企业3～5天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽，但最高不超过15天的开支需要量。（判断）企业每日结存的库存现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按规定期限及时送存银行。（三）现金收支的规定p1041.企业库存现金收入应于当日送存银行。2.企业支付库存现金，可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支现金）3.企业在规定范围内从银行提取现金，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，开出现金支票，经银行审核后予以支付。（判断）4.企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，经银行审核后，予以支付。5.不准白条抵库、不准套现、不准租借账户、不准公款私存和私设小金库。二、库存现金管理的内部控制制度（了解）1.钱账分管制度。p104企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（判断、多选）2.现金开支审批制度（1）明确企业库存现金开支范围；（2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支出业务的报销手续和办法；（3）确定各种现金支出的审批权限。3.库存现金日清月结制度日清：是指出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；月结：是指出纳员必须对库存现金日记账按月结账；并定期进行库存现金清查。4.库存现金保管制度。（多选）（1）超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行；（2）除工作时间需要的小量备用金可存在出纳员的抽屉内，其余现金应放入保险柜内，不得随意存放；（3）限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜；（4）单位的库存现金不准以个人名义存入银行；（5）库存的纸币和铸币，应实行分类保管。【题】【例题4·多选】属于出纳岗位职责的有（）A.办理现金收付业务B.登记现金和银行存款日记账C.登记现金和银行存款总账D.保管各种有价证券【答案】ABD【解析】出纳不能登记总账。【题】【例题5·多选】根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的有（）。A.现金收付业务B.收入、费用类账目的登记C.债权、债务类账目的登记D.各项业务的稽核【答案】BCD【解析】本题是重要考点！！！！【题】【例题6·多选】根据内部控制制度的要求，会计人员（非出纳员）可以经办的有:A.债权、债务类账目的登记B.现金管理业务C.现金收付业务D.会计档案保管【答案】AD【题】【例题7·单选】下列不符合现金管理内部控制制度的是（）A.出纳员登记现金日记帐B.出纳员负责稽核C.出纳员每日盘点现金D.出纳员管理现金【答案】B【例题8·判断】限额内的库存现金当日核对清楚后，可以放在办公桌内过夜。（）【答案】×【题】【例题9·多选】下列符合现金保管制度规定的有（）A.超过库存限额的现金应在当日下班前送存银行B.超过库存限额的现金应在次日下班前送存银行C.限额内的库存现金下班后可存放在出纳员的抽屉内过夜D.限额内的库存现金下班后必须存放在保险柜内【答案】AD【题】【例题10.多选】现金管理的内部控制制度包括（）。A.钱账分管制度B.现金开支审批制度C.现金日清月结制度D.现金保管制度【答案】ABCD三、库存现金的核算p104-105余额库存现金增加数减少数借方余额反映期末企业实际持有的库存现金金额余额【例9—1】从银行提取库存现金5000元。p105借：库存现金5000贷：银行存款5000（银付）【例9—2】收回甲公司所欠零星货款库存现金800元借：库存现金800（现收）贷：应收账款——甲公司800【例9—3】出售多余材料收入库存现金200元借：库存现金200（现收）贷：其他业务收入200【例9—4】收回职工欠款300元借：库存现金300（现收）贷：其他应收款3002、库存现金支出的核算p105库存现金支出是指企业在其生产经营和非生产经营业务中向外支付的库存现金。企业按照现金开支的范围支付现金时借：有关科目贷：库存现金【例9—5】用库存现金610元购买办公用品。借：管理费用610贷：库存现金610（现付）【例9—6】以库存现金35000元发放职工工资。借：应付职工薪酬35000贷：库存现金35000（现付）【例9—7】向银行送存库存现金4000元。借：银行存款4000贷：库存现金4000（现付）【例9—8】职工李明出差预借差旅费1000元。借：其他应收款1000贷：库存现金1000（现付）补充记笔记职工出差预借差旅费的核算〖专题〗（1）职工出差归来，报销费用〖交回多余现金〗借：管理费用等【增加】库存现金【增加】贷：其他应收款——××职工【减少】（2）职工出差归来，报销费用〖花的比预借的多〗借：管理费用等【增加】贷：其他应收款——××职工【减少】库存现金【减少】补充例【9—8】：1.报销差旅费800元，李明交回现金200元。借：管理费用800库存现金200贷：其他应收款10002.报销差旅费1300元，出纳补付现金300元。借：管理费用1300贷：其他应收款1000库存现金300（二）库存现金的明细分类核算p1051、由出纳人员登记2、根据收付款凭证顺序逐日逐笔登记；3、每日结出余额与现金实有数核对（账实）4、月份终了与现金总账余额核对（账账）【题】【题12·单选题】采购人员预借差旅费，以现金支付，应借记（）科目核算。A.库存现金B.管理费用C.其他应收款D.其他应付款【答案】C【题13·单选题】下列不属于现金支付业务原始凭证的是（）。A.车、船票B.付款凭证C.工资单D.借款收据【答案】B【解析】付款凭证属于记账凭证。【题】【题14·分录题】收到某职工还回的借款450元。【答案】借：库存现金450贷：其他应收款450【题15·单选题】以现金支付采购人员预借差旅费，应借记（）账户核算。A.库存现金B.管理费用C.物资采购D.其他应收款【答案】D【题】【题16·分录题】职工赵放出差预借差旅费1500元，以现金支付。【答案】借：其他应收款——赵放1500贷：库存现金1500【题17·分录题】厂部职工沈晨出差归来向会计部门报销620元，交回余款180元。【答案】借：管理费用620库存现金180贷：其他应收款——沈晨800四、库存现金清查的核算p106（一）原则通过“待处理财产损溢”账户核算1.审批前——盘盈：盘亏：2.审批后——盘盈：盘亏：调账减少待处理属于应付的，应增加一项负债（其他应付款)；属于无法查明原因的，应作为营业外收入。属于应收，应增加一项债权（其他应收款）；属于定额内损耗和管理原因，应作为管理费用；属于无法查明原因的，应作为管理费用。增加待处理溢余，调增账面记录增加待处理亏损，调减账面记录项目清查账务处理盈余盘亏库存现金①批准前：借：库存现金贷:待处理财产损溢②批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入【或】①批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金②批准后：借：其他应收款管理费用【或】贷：待处理财产损溢【例9—9】库存现金清查中，发现实存数大于账面余额l00元。编制会计分录如下：p106（1）审批前：【调账至账实相符】借：库存现金100贷：待处理财产损溢100（2）审批后：如果核查后属于应支付给其他单位：借：待处理财产损溢100贷：其他应付款——××单位100如果核查后原因不明，经批准作为营业外收入：借：待处理财产损溢100贷：营业外收入100【例9一10】库存现金清查中，发现现金短缺80元，编制会计分录如下：p106（1）审批前：借：待处理财产损溢80贷：库存现金80（2）审批后：如果属于出纳人员的责任，应由出纳人员赔偿：借：其他应收款——出纳员×××80贷：待处理财产损溢80当出纳人员交回赔款时：借：库存现金80贷：其他应收款——出纳员×××80如果属于无法查明原因的，应作为管理费用处理：（单选）借：管理费用80贷：待处理财产损溢80【例题23·分录题】现金清查时短款52元,属于出纳员的责任,编制清查、处理及出纳员交回赔款的会计分录。【答案】审批前：借：待处理财产损溢52贷：库存现金52审批后：借：其他应收款52贷：待处理财产损溢52出纳员交回赔款时：借：库存现金52贷：其他应收款52【题】【题18·单选题】现金清查中无法查明原因的短款，经批准后计入（）。A.管理费用B.财务费用C.其他应收款D.营业外支出【答案】A【题19·单选题】现金清查中，无法查明原因的长款，应计入（）帐户核算。A.其他应付款B.其他应收款C.管理费用D.营业外收入【答案】D【题20·判断题】现金清查中发现长款，如果无法查明原因，经批准应当冲减当期管理费用。（）【答案】×【解析】现金清查溢余无法查明原因计入营业外收入！存货盘盈冲减管理费用。第二节银行存款银行存款是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金，是企业货币资产的重要组成部分。一、银行结算账户管理银行结算账户分为1、基本存款账户2、一般存款账户3、专用存款账户4、临时存款账户开户地点：企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，以办理存款、取款和转账等结算。符合规定也可在异地开立银行结算账户。（判断）存：付：人：凭证：例：（存款增加）存现：送款回单（存款增加）存支票：进账单回单（减少）用支票：支票存根企业除按规定的库存限额留存少量的库存现金以备日常零星开支外，其余货币都存入银行。企业与其他单位之间发生的往来款项，除允许用库存现金结算的，其余都必须通过银行划转。银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。企业的银行存款收付业务，必须按规定取得各种银行结算凭证和其他有关原始凭证。（一）、账户办理业务范围：1、基本存款账户是企业因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户，它是企业的主办账户，企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理；2、一般存款账户在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收