第二章_货币资金

第二章货币资金►主要内容：货币资金的内部控制；现金、银行存款、其他货币资金的会计处理►学习目的与要求：了解货币资金的内部控制，掌握货币资金会计核算►难点：银行转账结算方式►重点：货币资金的核算与清查第一节货币资金的特点及内部控制一、货币资金内容及特点现金、银行存款、其他货币资金三类流动性最强二、货币资金的管理与控制出纳人员会计人员■职能分离■控制与监督■内部审计与稽核货币资金的管理与内部控制要求规定现金使用范围核定现金库存限额收支分线、不准坐支现金在银行开户进行款项存取、结算严格职责分工并定期轮岗明确货币资金审批权限加强相关票据及印鉴管理第二节现金一、概述（一）定义:即库存现金广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容。（二）账户设置：现金总账、现金日记账。（三）核算要求每日终了，现金日记账余额等于库存现金余额。并定期与现金总账余额核对。二、现金一般业务核算经济交易与事项账务处理方法收到现金借：库存现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：库存现金例题A公司发生如下经济业务：1、从银行提取现金700元备用。2、销售商品一批，售价500元。收到现金。3、职工李格出差，借支差旅费800元，以现金支付。4、李格出差回来报销差旅费850元。差额用现金补付。三、现金清查核算现金长款（库存现金账面余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：库存现金借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）现金短款（库存现金账面余额）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损溢借：管理费用（无法查明原因）贷：库存现金其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损溢一、银行账户分类基本存款账户：现金收付、转账（仅一个）一般存款账户：现金存入、转账、不付现金临时存款账户：临时需要、只付不收专用账户：专项资金、专款专用二、银行结算方式及其会计处理三票（支票、银行汇票和银行本票）三式（托收承付、委托收款和汇兑）一卡（信用卡）一证（信用证）第三节银行存款二、银行结算方式（一）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）1、程序：见后2、特点：有效期：1个月（超期作废、钱存户头）异地使用可以背书转让3、会计处理（1）申请开票方（购货方）存款变为票据：借：其他货币资金贷：银行存款（2）收到汇票方（销货方）票据转为存款：借：银行存款贷：主营业务收入等相关账户银行汇票图样：采购人（付款人）开户行开户行银行汇票结算程序示意图：（持票人）背书人收款人被背书人（持票人）①申请开票②出票③持票采购④提示票据⑤收款入账⑥清算⑦退回多余款背书转让提示票据（二）银行本票结算方式1、程序：与银行汇票相同2、特点：有效期：2个月用于同城或同一票据交换区域的款项支付可以背书转让3、会计处理（1）申请开票方（购货方）存款转为票据借：其他货币资金贷：银行存款（2）接受本票方（销货方）票据转为存款借：银行存款贷：主营业务收入等定额银行本票：不定额银行本票（三）商业汇票1、是一种期票（未到期不能收付）2、商业承兑汇票+银行承兑汇票3、有效期：最长不超过6个月4、可以申请贴现，可以背书转让见后应收票据内容商业汇票图样：银行承兑汇票银行承兑汇票结算程序示意图：背书人采购人（付款人）开户行开户行（持票人）收款人被背书人（持票人）①申请承兑②承兑③持票采购⑤到期提示票据⑦收款入账⑥清算④到期存款到期前背书转让到期提示票据（四）支票1、程序2、特点现金支票+转账支票（只能从银行转账）有效期：不超过10天用于同城结算不能签发空头支票，或与银行预留印签不符3、会计处理（1）开支票方借：现金或其他应收款等贷：银行存款（2）收支票方：转账或取现借：银行存款或现金贷：其他业务收入等支票图样：支票结算程序示意图：收票方支付方开户行开户行①开户存款②开票③提示票据④取现或收款入账⑤清算提示票据（五）托收承付结算方式1、程序2、特点：用于异地有合同的商品交易先发货、后收款3、会计处理（1）销货方发运货物办理托收手续借：应收账款贷：主营业务收入（2）购货方收到货物办理承付手续借：原材料等贷：银行存款托收承付结算程序图销货方（收款人）收款人开户行购货方（付款人）付款人开户行③办理托收手续⑧通知收款⑤通知付款⑦清算①签订购销合同②发运货物④传递单证⑥验货或验单承付（六）汇兑用于异地结算电汇+信汇（七）委托收款用于同城或异地结算不用于大额交易（八）信用卡用于同城或异地结算单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金允许善意透支，不得恶意透支（九）信用证用于国际贸易领域的结算有银行信用作为保证，付款承诺一定要兑现三、银行存款的核算（一）银行存款收付核算1、将款项存入银行时借：银行存款贷：现金等有关科目2、提取和支出存款时借：现金等有关科目贷：银行存款（二）银行存款日记账设置：按开户银行、存款种类等分别设置登记人员：出纳登记依据：收付款凭证登记方法：逐笔登记，日清月结，定期核对例题A公司发生如下经济业务：1、开出转账支票，支付管理部门水电费1800元。2、销售商品，售价20000元，增值税额3400元。收收到对方给予的银行本票，存入银行。3、开出现金支票一张，金额3000元，补充库存现金。4、将款项15000元交存银行，申请办理银行汇票，已办妥。5、采用托收承付方式销售产品一批，并办妥托收手续。产品价款10000元，增值税款1700元。代垫运杂费500元。四、银行存款的核对银行存款余额调节表年月日项目金额项目金额银行对账单余额A企业银行存款日记账余额B＋企收银未收＋银收企未收－企付银未付－银付企未付调节后的存款余额C调节后的存款余额C例：资料：Ａ企业5月31日银行存款日记账账面余额为465000元，银行对账单上企业存款余额为468500，经逐笔核对，发现以下未达账项：（１）企业开出支票2000，持票人尚未到银行办理转账。（２）企业送存支票6400元，银行尚未入账。（３）银行划转企业银行借款利息600元，尚未通知企业。（４）企业委托银行代收款项10000元，银行已收款入账，但尚未通知企业。（５）银行代企业支付的电话费1500元，尚未通知企业。要求：根据以上资料编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表××年5月31日项目金额项目金额银行对账单余额468500企业银行存款日记账余额465000＋企收银未收6400＋银收企未收10000－企付银未付2000－银付企未付6001500调节后的存款余额472900调节后的存款余额472900案例某公司出纳张三收到A公司签发的一张5000元转账支票后，同时签发了一张金额为5000元的现金支票，然后一并到银行办理了进账业务和提取现金业务。对这两笔业务如何进行会计处理？对银行存款余额有无影响？如果不将银行存款日记账与对账单逐笔核对，同时发生这两笔业务可能隐藏什么问题？第四节其他货币资金一、内容外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款信用卡存款存出投资款二、核算步骤（以银行汇票为例）1、存款取得银行汇票借：其他货币资金——银行汇票存款贷：银行存款2、使用银行汇票采购货物借：材料采购贷：其他货币资金——银行汇票存款3、收回多余款借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票存款例题A公司向银行申请开出银行汇票12000元，有关手续已办妥，采购员李伟持汇票到外地S市采购材料。李伟采购结束，增值税专用发票上列明材料价款10000元、增值税1700元，共计11700元。多出差额300元已通过汇兑方式收回。材料已验收入库。销售材料收取银行汇票的企业如何进行会计处理？1、从银行取得银行汇票借：其他货币资金——银行汇票存款12000贷：银行存款120002、以银行汇票支付材料款借：材料采购10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：其他货币资金——银行汇票存款117003、多余款收回入账借：银行存款300贷：其他货币资金——银行汇票存款300如果申请取得银行本票，则：1、从银行取得银行本票借：其他货币资金——银行本票存款12000贷：银行存款120002、以银行本票支付材料款借：材料采购10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700其他应收款——××公司300贷：其他货币资金——银行汇票存款120003、收回余款借：银行存款300贷：其他应收款——××公司300其他货币资金（银行汇票存款）会计处理程序银行存款其他货币资金材料采购1、存款取票2、购货交票3、收回多余款例题A公司发生如下经济业务：1、开出转账支票，支付管理部门水电费1800元。2、销售商品，售价20000元，增值税额3400元。收收到对方给予的银行本票，存入银行。3、委托银行将款项50000元汇往江西某银行，开立采购专户。4、将款项15000元交存银行，申请办理银行本票，已办妥。5、在长江证券公司开设资金账户，用于股票短期投资。经批准，从企业存款户转入资金账户30万元。1、借：管理费用1800贷：银行存款18002、借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）34003、借：其他货币资金——外埠存款50000贷：银行存款500004、借：其他货币资金——银行本票存款15000贷：银行存款150005、借：其他货币资金——存出投资款300000贷：银行存款300000银行存款及其他货币资金的会计处理比较支票、托收承付、委托收款、汇兑银行本票与汇票外地采购信用卡信用证商业汇票银行存款业务1.收款业务借：银行存款贷：相关科目2.付款业务借：相关科目贷：银行存款其他货币资金业务1.存入业务借：其他货币资金——xx存款贷：银行存款2.使用业务借：材料采购贷：其他货币资金——xx存款不在货币资金的核算范围内