第二章货币资金和支付结算业务

[e-mail]山东英才学院会计系第二章货币资金和支付结算业务2019/9/[e-mail]2019/9/[e-mail]2019/9/[e-mail]2019/9/[e-mail]2019/9/[e-mail]2019/9/[e-mail]2019/9/[e-mail]2019/9/[e-mail]欧元港元比利时法郎澳门元爱尔兰镑澳大利亚元人民币中国美元德国马克以上这些都是货币，但是货币资金吗？2019/9/[e-mail]学习目标1、了解货币资金、支付结算、其他货币资金的概念和种类2、了解货币资金管理的要求及现金的使用范围3、理解货币资金及支付结算的意义4、掌握货币资金收支的账务处理5、熟练掌握各种支付结算方式的有关规定、使用范围及收付款双方进行账务处理的依据2019/9/[e-mail]主要内容支付结算业务货币资金2019/9/[e-mail]第一节货币资金2019/9/[e-mail]货币资金的涵义指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产。也是流动性最强、最重要、具有普遍可接受性的资产。货币资金按其用途和存放地点的不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金企业的货币资金拥有量是企业支付能力大小的标志，也是投资者分析企业财务状况好坏的重要标志。第一节货币资金2019/9/[e-mail]一、库存现金（一）库存现金的管理（二）库存现金收付的账务处理二、银行存款（一）银行存款的管理（二）银行存款收付业务的账务处理三、其他货币资金（一）外埠存款（二）银行汇款存款、银行本票存款和信用卡存款、信用证保证金存款（三）存出投资款2019/9/[e-mail]库存现金2019/9/[e-mail]（一）库存现金的管理（这部分主要涉及到出纳岗位的工作）什么是库存现金？P17库存现金的管理规定P18：1、现金的使用范围：个人2、现金的库存限额：3-5天的零星开支3、日常现金收支的管理：不得做支现金，取现金要写明用途：备用金、差旅费4、企业内部现金管理：职责分工库存现金2019/9/[e-mail]（二）库存现金收付的账务处理必须有原始凭证注意“现金收讫”或“现金付讫”，以免重复收付库存现金2019/9/[e-mail]库存现金1、账户性质：资产类2、账户结构库存现金借方库存现金贷方收到现金支付现金库存现金余额2019/9/[e-mail]库存现金【例1】9月1日，签发现金支票一张，从银行提取现金300元备用。现金增加资产增加借银行存款减少资产减少贷【例2】9月1日，以现金支付管理部门购办公用品费100元办公用品增加管理费用增加费用增加借库存现金减少资产减少贷会计分录借：库存现金300贷：银行存款300会计分录借：管理费用——办公费100贷：库存现金1002019/9/[e-mail]库存现金【例3】9月1日，职工李明因公出差，预借差旅费500元，付给现金企业应收债权增加其他应收款增加资产增加借库存现金减少资产减少贷【例4】职工李明出差回来报销差旅费400元，余款100交回。差旅费增加管理费用增加费用增加借库存现金增加资产增加借企业债权收回其他应收款减少资产减少贷会计分录借：其他应收款500贷：库存现金500会计分录借：管理费用400库存现金100贷：其他应收款5002019/9/[e-mail]库存现金【例5】9月1日，收到仓库出售废旧物资款400元。物资款增加库存现金增加资产增加借收入增加营业外收入增加贷会计分录借：库存现金500贷：营业外收入5002019/9/[e-mail]总账核算：总括反映，总账账本序时核算：现金日记账为订本式账簿，由出纳人员根据涉及现金收、付的记账凭证按业务发生顺序逐日逐笔登记。每日业务终了应结出余额，与实存现金进行核对。（日清月结）库存现金2019/9/[e-mail]现金日记账年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日字号831本月收付合计及余额150001450050091银付1提现备用银行存款30091现付1购办公用品费管理费用10091现付2李明借差旅费其他应收款50091现收1出售废旧物资营业外收入40091本月收付合计及余额7006006002019/9/[e-mail]库存现金清查和溢缺的账务处理(一)现金的清查现金清查的基本方法——实地盘点法。包括自为和他为。现金清查盘点的内容——账实是否相符、是否限额保有现金、是否白条抵库和挪用现金等。出纳人员每日终了时自我进行清点核对。清查小组进行定期或不定期的盘点核对。2019/9/[e-mail]库存现金清查和溢缺的账务处理(二)现金溢缺的账务处理账实不符，及时挂账•现金溢余•现金短缺2019/9/[e-mail]库存现金借方待处理财产损溢贷方1、资产盘亏2、盘盈转出1、资产盘盈2、盘亏转出年末没有余额2019/9/[e-mail]库存现金清查和溢缺的账务处理(二)现金溢缺的账务处理账实不符，及时挂账•现金溢余•现金短缺借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：库存现金2019/9/[e-mail]库存现金清查和溢缺的账务处理(二)现金溢缺的账务处理查明原因进行溢缺处理•现金溢余借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入属于应付给有关人员或单位的属于无法查明原因的2019/9/[e-mail]库存现金清查和溢缺的账务处理(二)现金溢缺的账务处理查明原因进行溢缺处理•现金短缺借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢属于应由责任人赔偿的属于应由保险公司赔偿的属于无法查明原因的2019/9/[e-mail]库存现金企业在财产清查中，发现现金短缺400元，原因待查会计分录借：待处理财产损溢400贷：库存现金400会计分录借：其他应收款—黄姗150管理费用—现金短缺250贷：待处理财产损溢400查明原因：150是出纳员黄姗工作失误，250元无法查明原因2019/9/[e-mail]库存现金企业在财产清查中，发现现金溢余180元，原因待查会计分录借：库存现金180贷：待处理财产损溢180会计分录借：待处理财产损溢180贷：营业外收入-现金溢余180无法查明原因2019/9/[e-mail]银行存款2019/9/[e-mail]（一）银行存款的管理1、严格执行银行账户管理办法的规定1）独立核算企业必须开户2）办理业务凭印章3）基本户只能开一个4）不得出租出借帐户5）不准签发空头和远期2019/9/[e-mail]2019/9/[e-mail]（一）银行存款的管理2、贯彻内部控制制度，实行钱账分管的原则1）由出纳负责管理，办理收付款业务2）凭证专人保管，专人审批3）审批和签发付款凭证必须分工3、银行存款收付业务必须使用银行统一规定的结算凭证4、定期与银行核对账目：银行对账单和银行存款日记账核对，并编制银行存款余额调节表2019/9/[e-mail]支票填写注意：1、日期：大写。壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿整2、金额：大小写一致，顶格写，后加“整”3、用途4、盖章2019/9/[e-mail]2019/9/[e-mail]2019/9/[e-mail]2019/9/[e-mail]2019/9/[e-mail]2019/9/[e-mail]（二）银行存款收付业务的账务处理2019/9/[e-mail]1、银行存款核算的账户设置及登记核算银行存款的收入、支出和结存情况，应设置“银行存款”总分类账户。——资产类账户借银行存款贷存入银行或其他金融机构的款项从银行提取或支付的款项银行存款的实有数额“银行存款”明细分类核算通过银行存款日记账进行2019/9/[e-mail]2、银行存款收付的账务处理银行存款的总分类核算•【例5】9月10日，开出现金支票一张，从银行提取现金10000元备发工资。•【例6】9月11日，收到银行转来A公司汇来前欠货款5000元会计分录借：库存现金10000贷：银行存款10000会计分录借：银行存款5000贷：应收账款-A50002019/9/[e-mail]2、银行存款收付的账务处理银行存款的总分类核算•【例7】9月12日，将本日销货款11700元（含增值税17000）填制“进账单”送存银行。•【例8】9月14日，购进甲材料一批，价款8000元，增值税款1360元，签发转账支票会计分录借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费-应交增值税（销项税）1700会计分录借：在途物资（或原材料）8000应交税费—应交增值税（进项税）1360贷：银行存款93602019/9/[e-mail]银行存款的序时核算：明细核算银行存款日记账采用订本式账簿，由出纳员根据记账凭证和银行收、付款结算凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记，每日终了应结出余额，定期与银行核对，保证账实相符。有外币业务的企业应分别按人民币和外币设置银行存款日记账进行序时核算。2019/9/[e-mail]银行存款日记账年凭证摘要对方科目结算凭证借方贷方余额种类号数月日字号99承前页300000910银付51提现备发工资现金现支10000290000911银收48收回Ａ公司货款应收账款汇兑5000295000912银收49销货款存入主营业务收入应交税金进账单11700306700914银付52支付购材料价税款物资采购应交税金转支93602973402019/9/[e-mail]银行存款的核对（一）银行存款核对的内容账证相符。银行存款日记账与银行存款、付款凭证互相核对。账账相符。银行存款日记账与银行存款总账互相核对。账实相符。银行存款日记账与银行对账单核对，做到账单相符，从而达到账实相符。2019/9/[e-mail]（二）银存款余额调节表的编制未达账项：1、银行已收，企业未收2、银行已付，企业未付3、企业已收，银行未收4、企业已付，银行未付在银行与企业的各自账面余额上，加上各自的未收数减去各自的未付数2019/9/[e-mail]银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款账户余额185300银行对账单余额176500加：银行已收、企业未收的托收款项减：银行已付、企业未付的水费59002700加：企业已收、银行未收的转账支票减：企业已付、银行未付的转账支票182006200调整后的存款余额188500调整后的存款余额[e-mail]山东英才学院会计系银行存款余额调节表年月日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额185300银行对账单余额176500企业6月30日的银行存款日记账的账面余额为185300元，银行对账单上的企业存款余额为176500元[e-mail]山东英才学院会计系银行存款余额调节表年月日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额185300银行对账单余额1765006月30日，企业委托银行代收款项5900元，银行已收妥入账，企业尚未接到银行的收账通知，所以企业尚未入账。加：银行已收，企业未收款项[e-mail]山东英才学