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企业财务会计第二章货币与资金第1页第二章货币资金安徽财贸职业学院邓庆安企业财务会计第二章货币与资金第2页内容提要企业的货币资金是企业流动性最强的资产。搞好货币资金的会计核算：首先要落实货币资金的各项管理和控制制度，严格按货币资金的结算规定进行结算；同时，要按规定进行现金、银行存款和其他货币资金的账务处理，并加强对货币资金的清查、核对，以保证货币资金的安全、完整。企业财务会计第二章货币与资金第3页第二章货币资金第一节货币资金概述第二节现金的核算第三节银行存款的核算第四节其他货币资金的核算第五节外币业务的核算企业财务会计第二章货币与资金第4页第二章货币资金第一节货币资金概述第二节现金的核算第三节银行存款的核算第四节其他货币资金的核算第五节外币业务的核算企业财务会计第二章货币与资金第5页第一节货币资金概述货币资金的概念和内容货币资金管理与核算的意义货币资金的控制企业财务会计第二章货币与资金第6页第一节货币资金概述货币资金的概念和内容货币资金管理与核算的意义货币资金的控制企业财务会计第二章货币与资金第7页一、货币资金的概念和内容以上是各国货币,那货币是货币资金吗?欧元港元比利时法郎澳门元爱尔兰镑澳大利亚元企业财务会计第二章货币与资金第8页一、货币资金的概念和内容货币资金是指在企业生产经营中以货币形态存在的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。货币资金按其用途和存放地点可分为：货币资金现金银行存款其他货币资金银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等企业财务会计第二章货币与资金第9页二、货币资金管理与核算的意义能保证生产经营活动正常进行；能提高资金的使用效益；能有效地防止不法行为。企业财务会计第二章货币与资金第10页三、货币资金的控制严格岗位分工，执行授权批准制度；加强现金和银行存款的管理，实行交易分开；加强票据及有关印章的管理；实施内部稽核，加强监督检查。企业财务会计第二章货币与资金第11页第二节现金的核算现金管理的主要内容现金收付的核算现金清查和溢缺的账务处理企业财务会计第二章货币与资金第12页第二节现金的核算现金管理的主要内容现金收付的核算现金清查和溢缺的账务处理企业财务会计第二章货币与资金第13页一、现金管理的主要内容现金(库存现金)是指存放在企业会计部门，由出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人民币和外币。凡在银行或其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企事业单位必须依照国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定收入和使用现金，自觉接受开户银行的监督。人民币中国美元德国马克企业财务会计第二章货币与资金第14页一、现金管理的主要内容现金的使用范围职工的工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点(1000元)以下的零星开支；中国人民银行确定需要支付现金的其他出。企业财务会计第二章货币与资金第15页一、现金管理的主要内容（二）现金的库存限额现金的库存限额原则上根据企业3至5天的日常零星现金开支的需要确定。边远地区和交通不发达地区可以适当放宽，但最多不超过15天。企业每日的现金结存数，不得超过核定的限额，超过部分必须及时送存银行；不足限额时，可签发现金支票向银行提取现金补足。企业财务会计第二章货币与资金第16页一、现金管理的主要内容企业内部现金管理企业内部现金管理应按内部牵制制度的要求实行钱账分管，即对现金的收付业务和记账工作实行由两人或两人以上分管，互相牵制，互相监督。同时应明确收款、付款、记录等各个环节出纳人员与相关人员的职责权限。企业财务会计第二章货币与资金第17页一、现金管理的主要内容现金收支管理企业现金的收入应于当日送存银行，当日送存银行确有困难的，由开户银行确定送存时间。企业收支现金时，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得坐支现金。企业签发现金支票从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。企业因采购地点不固定、交通不便利以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。所谓坐支，就是指企业从本单位现金收入中直接支付现金的行为。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业财务会计第二章货币与资金第18页一、现金管理的主要内容现金盘点制度企业应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符；不得白条抵库和挪用现金。企业财务会计第二章货币与资金第19页二、现金收付的核算(一)现金收付的凭证审查现金收支必须取得和填制合法的，并由会计主管或其他指定专人进行，才能填制现金收付的记账凭证，并据以办理现金收付。出纳人员在收付现金后，还应在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，以免重收重付。经过审核后的收付款记账凭证，才能作为登记“现金日记账”和“现金总账”的依据。原始凭证审核记账凭证审核登帐企业财务会计第二章货币与资金第20页二、现金收付的核算(二)现金核算的账户设置及登记基础会计中现金登记的方法还记得吗？企业财务会计第二章货币与资金第21页二、现金收付的核算总分类核算——“现金”账户。明细分类核算——现金日记账。企业财务会计第二章货币与资金第22页二、现金收付的核算(二)现金收付的账务处理现金的总分类核算【例2-1】9月1日，企业签发现金支票一张，从银行提取现金3000元备用。【例2-2】9月1日，企业购买卖办公用品支付现金450元。会计分录借：现金3000贷：银行存款3000会计分录借：管理费用——办公费450贷：现金450企业财务会计第二章货币与资金第23页二、现金收付的核算(二)现金收付的账务处理现金的总分类核算【例2-3】9月1日，职工李华因公出差，预借差旅费2000元，付给现金。李华出差回来报销差旅费1800元，余款200元交回现金。会计分录借：其他应收款——李华2000贷：现金2000会计分录借：管理费用1800现金200贷：其他应收款——李华2000企业财务会计第二章货币与资金第24页二、现金收付的核算(二)现金收付的账务处理现金的总分类核算【例2-4】9月1日，收到仓库出售废旧物资款400元。会计分录借：现金400贷：营业外收入400企业财务会计第二章货币与资金第25页二、现金收付的核算(二)现金收付的账务处理现金的序时核算现金日记账为订本式账簿，由出纳人员根据涉及现金收、付的记账凭证按业务发生顺序逐日逐笔登记。每日业务终了应结出余额，与实存现金进行核对。企业财务会计第二章货币与资金第26页三、现金清查和溢缺的账务处理(一)现金的清查现金清查的基本方法——实地盘点法。包括自为和他为。现金清查盘点实存额的依据——《现金管理暂行条例》现金清查盘点的内容——账实是否相符、是否限额保有现金、是否白条抵库和挪用现金等。出纳人员每日终了时自我进行清点核对。清查小组进行定期或不定期的盘点核对。企业财务会计第二章货币与资金第27页三、现金清查和溢缺的账务处理(二)现金溢缺的账务处理账实不符，及时挂账现金溢余现金短缺借：现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：现金企业财务会计第二章货币与资金第28页三、现金清查和溢缺的账务处理(二)现金溢缺的账务处理查明原因进行溢缺处理现金溢余借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——应付现金溢余（××）营业外收入——现金溢余属于应付给有关人员或单位的属于无法查明原因的企业财务会计第二章货币与资金第29页三、现金清查和溢缺的账务处理(二)现金溢缺的账务处理查明原因进行溢缺处理现金短缺借：其他应收款——应收现金短缺款——应收保险公司赔款管理费用——现金短缺贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢属于应由责任人赔偿的属于应由保险公司赔偿的属于无法查明原因的企业财务会计第二章货币与资金第30页第三节银行存款的核算银行存款管理的主要内容支付结算方式银行存款的核算银行存款的核对企业财务会计第二章货币与资金第31页第三节银行存款的核算银行存款管理的主要内容支付结算方式银行存款的核算银行存款的核对企业财务会计第二章货币与资金第32页一、银行存款管理的主要内容银行存款管理的主要内容：银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括：人民币存款和外币存款。企业财务会计第二章货币与资金第33页一、银行存款管理的主要内容银行存款管理的主要内容：企业在银行的账户设立通过银行账户办理转账结算严格遵守银行结算纪律定期与银行核对账目企业的一切收付款项，除制度规定可用现金支付的部分外，都必须通过银行办理转账结算。中国人民银行《支付结算办法》规定，企业应在银行开立账户，办理存款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户分为四种：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让无真实交易的债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒付，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。及时核对银行存款账面余额与银行对账单，及时处理未达账项。企业财务会计第二章货币与资金第34页二、支付结算的方式（一）支付结算的概念友情提示：银行是支付结算和资金清算的中介机构支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。企业财务会计第二章货币与资金第35页二、支付结算的方式（二）支付结算纪律单位和个人作为支付结算的当事人应遵守的《支付结算办法》规定的结算纪律可以概括为：4不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金1不准套取银行信用，不准签发空头支票、印章与须留印鉴不符支票和远期支票以及没有资金保证的票据2不准无理拒付，任意占用他人资金3不准违反规定开立和使用账户结算纪律是指企业与业务往来的有关单位或个人办理业务结算时，所必须遵守的基本原则和制度。企业财务会计第二章货币与资金第36页二、支付结算的方式（三）支付结算原则单位、个人和银行三方在办理支付结算时必须共同遵守下列原则：根据《支付结算办法》的规定，支付结算办法包括票据、信用卡和结算方式三方面的内容。1恪守信用，履约付款2谁的钱进谁的账，由谁支配3银行不垫款企业财务会计第二章货币与资金第37页二、支付结算的方式（四）支付结算的方式根据《支付结算办法》的规定，支付结算方式有以下八种：银行汇票3银行汇票结算的账务处理2银行汇票结算方式的一般程序1银行汇票结算的注意事项银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。企业财务会计第二章货币与资金第38页二、支付结算的方式（四）支付结算的方式根据《支付结算办法》的规定，支付结算方式有以下八种：银行本票4银行本票结算的账务处理3银行本票结算方式的一般程序2银行本票结算的注意事项1银行本票的特点、使用范围、分类银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。企业财务会计第二章货币与资金第39页二、支付结算的方式（四）支付结算的方式根据《支付结算办法》的规定，支付结算方式有以下八种：商业汇票4银行承兑汇票结算方式的一般程序5商业汇票结算的账务处理3商业承兑汇票结算方式的一般程序2商业汇票结算的注意事项1商业汇票的分类、特点、使用范围商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。企业财