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第二章货币资金的核算第一节库存现金的管理与核算第二节银行存款的管理与核算第三节其他货币资金的核算教学重点现金的管理与核算各种银行结算方式的有关规定及适用范围银行存款余额调节表的编制其他货币资金的内容及核算一、库存现金的管理◆现金的含义（广义、狭义）１、现金开支范围（个人款项支付；转账起点以下的单位款项支付）P19２、库存现金限额（日常零星开支３—５天）３、现金收支规定（不能“坐支”现金；不能“白条顶库”）4、钱帐分管练习第一节库存现金的管理与核算〔例〕按照《现金管理暂行条例》规定，下列支出可以使用现金的有（）。A、王某出差预借差旅费1200元B、购买办公用品500元C、购买设备一台，价值10万元D、李某报销医药费1500元E、向个人收购农副产品款15000元ABDE二、库存现金的核算１、总分类核算——“库存现金”账户２、明细核算——现金日记账区别：记账人员不同；记账方法不同联系：余额相符现金日记账格式三、备用金的核算（一）内容——由会计部门拨付给其他部门或人员的现金，用作零星开支。（二）会计科目——“其他应收款”（资产类）（三）会计分录定额管理制度与非定额管理制度（1）特点核准定额、按定额预付、凭据报销、报销后补足定额（2）核算方法按定额支付差旅费借：其他应收款——XX人贷：库存现金（或银行存款）报销时，补足定额借：管理费用等（报销额）贷：库存现金（或银行存款）举例P211、定额管理制度下的核算举例：（1）企业总务处建立定额备用金，签发现金支票5000元支付。（2）总务处向财会部门报销，累计报销凭证4500元，经审核同意报销，以现金支付。要求：编制会计分录。2、非定额管理制度下的核算（1）特点按需预付、凭据报销、余款退回、一次结清（2）核算方法预借时：借：其他应收款——XX人贷：库存现金（或银行存款）非定额管理制度下的核算报销时：报销额借款额借：管理费用（报销额）库存现金（差额，也可能在贷方）贷：其他应收款——XX人四、库存现金清查结果的处理1、库存现金的清查方法（实地盘点）2、清查结果——账实相符、账实不符（盘盈、盘亏）3、账实不符的处理处理程序（批准前，后）通过“待处理财产损溢”账户（１）盘盈（长款）——实际账面，发现时：借：库存现金贷：待处理财产损溢（盘盈额）批准转销时：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（多收或少付）营业外收入（无法查明原因）（2）盘亏（短款）——实际账面，发现时：借：待处理财产损溢贷：库存现金（盘亏额）批准转销时：借：其他应收款（多付或少收、责任人赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢注意——无法查明原因的现金短缺净损失计入管理费用；现金溢余计入营业外收入。例〔例〕属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（）。A、其他业务收入B、冲减管理费用C、营业外收入D、冲减营业外支出例：（1）企业在财产清查中发现现金短缺800元，原因待查。（2）查明原因，经领导批准，其中应由个人赔偿500元，另300元无法查明原因。第二节银行存款的管理与核算一、银行存款的管理（一）存款帐户的开设（二）银行结算纪律P25银行存款账户分类P24银行存款账户基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户办理日常现金收付和转帐结算办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取办理转账结算和国家规定的现金收付因特定用途需要开立的账户二、银行存款的核算１、总分类账——“银行存款”账户２、序时账——银行存款日记账三、银行存款的清查１、清查方法——核对法核对银行存款日记账银行对账单1次/每月——余额对不上：错账、未达账项未达账项：两个记账主体、有记账依据1、银行已收，企业未收2、银行已付，企业未付3、企业已收，银行未收4、企业已付，银行未付（！）一般通过编制银行存款余额调节表来解决。•查找未达帐项、编制银行存款余额调节表•无法收回的银行存款计入营业外支出。结算方式现金结算银行结算（转帐结算）票据结算（支票、银行本票、银行汇票、商业汇票）非票据结算（委托收款、托收承付、汇兑、信用卡等）四、银行结算方式P27票据是指出票人依法签发的、约定自己或委托付款人在见票时或指定日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。包括汇票、本票、支票。要点（1）票据是出票人依法签发的有价证券。出票人分为银行、企业。（基本当事人：出票人、收款人、付款人）（2）以支付一定金额为目的。（3）付款方式——付款主体：由出票人自行支付的是本票，由出票人委托他人支付的是汇票和支票。——付款时间：见票即付（即期票据）；到期支付（远期票据）（4）票据是一种可转让的有价证券。（三）银行结算方式1、银行汇票（钱随票走，见票即付）（1）有效期：1个月（超期作废、钱存户头）（2）同城、异地使用（3）可以背书转让2、银行本票结算方式（钱随票走，见票即付）①有效期：2个月②用于同城或同一票据交换区域的款项支付③可以背书转让种类：定额、不定额3、商业汇票①是一种期票（未到期不能收付）②种类：商业承兑汇票、银行承兑汇票③有效期：最长不超过6个月④可用于融资：申请贴现，可以背书转让⑤同城、异地使用支票分为现金支票、转账支票适用于同城结算有效期：10天支票票样4、支票5、信用卡：电子货币①用于同城或异地结算②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金③允许善意透支，不得恶意透支6、汇兑①用于异地结算②电汇+信汇7、委托收款①用于同城或异地结算②不用于大额交易8、托收承付①用于异地结算②先发货、后收款练习〔例〕下列款项中，可以采用托收承付结算方式的有（）。A、商品交易的货款B、提供劳务的款项C、因商品交易而产生的劳务供应的款项D、代销商品的款项E、赊销商品的款项AC不同结算方式下账户的设置结算方式账户设置收款方付款方支票银行存款（借方）银行存款（贷方）银行汇票、银行本票、其他货币资金商业汇票应收票据应付票据汇兑银行存款（借方）银行存款（贷方）委托收款、托收承付办妥托收手续时计入“应收帐款”支付款项时“银行存款”信用卡其他货币资金一、其他货币资金的内容P30——银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款二、其他货币资金的核算——“其他货币资金”账户（资产类）第四节其他货币资金的核算例1：某企业填制银行本票委托书，并开出转帐支票10000元交银行，银行经审查后签发银行本票。借：其他货币资金-----银行本票存款10000贷：银行存款10000例2：该企业购进材料7000元，材料已收到入库，材料款以银行本票支付。借：原材料7000贷：其他货币资金-----银行本票存款7000例3：采购完毕，收到银行退回的银行本票余款3000元借：银行存款3000贷：其他货币资金-----银行本票存款3000〔例〕下列项目中，不属于其他货币资金的是（）。A、外埠存款B、外币存款C、存出投资款D、信用卡存款B