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第2章货币资金第一节货币资金学习要点:现金的使用范围；转账支付的各种形式；其他货币资金。难点：转账支付各种方式的区别第2章货币资金货币资金是企业资产中流动性较强的一种资产，是最活跃的组成部分。货币资金主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。第2节库存现金第3节银行存款第4节其他货币资金的核算第5节外币交易第2章货币资金现金管理方面的法规：国务院颁布的《现金管理暂行条例》中国人民银行颁布的《现金管理实施办法》第1节库存现金一、库存现金的管理库存现金收付范围库存现金的限额日常库存现金收付的其他规定库存现金管理的内部控制制度第2章货币资金职工工资、津贴；个人劳务报酬；国家规定颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。第1节库存现金一、库存现金的管理(一)库存现金支付范围第2章货币资金第1节库存现金一、库存现金的管理(二)库存现金的限额库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存现金的最高数额。其限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。第2章货币资金第1节库存现金一、库存现金的管理(三)日常库存现金收付的其他规定不准“坐支”不准“白条顶库”不准“套取现金”不准私设“小金库”现金收付的四不准银行对于违反上述规定的企业，将按违规金额的一定比例予以处罚股份公司高官套现第2章货币资金第1节库存现金一、库存现金的管理内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理联系、相互制约制度等。(四)库存现金管理的内部控制制度职责分工、交易分开、内部稽核、严格审核和定期换岗等。第2章货币资金第1节库存现金二、库存现金的核算账户设置“库存现金”现金的核算包括：明细分类核算和总分类核算现金日记账（明细核算）逐日逐笔按顺序登记；现金总分类账直接根据“收付款凭证”或根据“汇总收付款凭证”或“科目汇总表”登记。第2章货币资金第1节库存现金二、库存现金的核算(一)现金收入的核算借：库存现金贷：银行存款其他应收款主营业务收入其他业务收入营业外收入收到现金时【例2·1】第2章货币资金第1节库存现金二、库存现金的核算(二)现金支出的核算借：其他应收款应付职工薪酬管理费用等贷：库存现金支出现金时学生练习：现金收入核算：(1)开出现金支票,从开户银行提取现金10000元备用。(2)销售产品价款300元，增值税51元，收到现金351元。(3)马林出差回来报销差旅费借款，交回多余现金100元。现金支出核算：(1)职员马林借差旅费1000元,以现金付讫。(2)以现金支付职工工资50000元。(3)用现金购买办公用品800元。如何做现金收回、支出的处理第2章货币资金第1节库存现金三、库存现金清查的核算实地盘点法清查现金的方法清查现金的内容是否挪用现金是否白条抵库是否超限额留存现金账款是否相符等第2章货币资金第1节库存现金三、库存现金清查的核算(一)库存现金短缺的核算现金短缺（又称现金短款）指库存数小于账面余额。借：其他应收款—现金短款（某人）其他应收款—保险赔款（某保险公司）营业外支出—现金短缺库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因前查明原因后第2章货币资金现金溢余（又称现金长款）指库存数大于账面余额。第1节库存现金三、库存现金清查的核算(二)库存现金溢余的核算查明原因前借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：其他应付款—现金长款（某人）其他应付款—现金长款（某单位）营业外收入—现金长款查明原因后例2-2，例2-3学生练习：◆某企业在现金清查中发现有关现金的短款业务，具体情况如下：(1)现金清查中发现库存现金较账面现金少30元。(2)经查，以上现金短缺属于出纳员责任，责其赔偿。(3)收到出纳员赔款30元。◆某企业在现金清查中发现有关现金的长款业务，具体情况如下：(1)现金清查中发现库存现金较账面现金多出30元。(2)经查，长款原因不明，经批准作营业外收入处理。如何做现金短款、长款的处理第2章货币资金第2节银行存款与支付结算一、银行存款的管理银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。中国人民银行发布的《支付结算办法》和《银行账户管理办法》是银行结算制度的主要依据。第2章货币资金第2节银行存款与支付结算一、银行存款的管理银行存款账户分为基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户第2章货币资金第2节银行存款与支付结算基本存款账户：是企业办理日常转账结算和现金收付的账户。一个企业只能开立一个基本存款账户。一、银行存款的管理第2章货币资金第2节银行存款与支付结算一般存款账户：主要用于借款转存、不在同一地点的附属非独立核算单位，该账户可办理转账和现金缴存，但不可支取现金。一、银行存款的管理第2章货币资金第2节银行存款与支付结算专用存款账户：是企业因特定用途需要而开立的账户。如：基本建设项目专项资金、农副产品资金、更新改造资金、特定用途需要专户管理的资金等。一、银行存款的管理第2章货币资金第2节银行存款与支付结算临时存款账户：是企业因临时经营活动需要而开立的账户，如临时采购，异地产品展销。该账户可办理转账结算和存取现金。一、银行存款的管理第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式支付结算指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式支票银行本票银行汇票商业汇票信用卡包括托收承付委托收款汇兑信用证第2章货币资金第2节银行存款与支付结算由出票人签发的，委托办理支票存取业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。(一)支票二、银行的支付结算方式第2章货币资金第2节银行存款与支付结算现金支票转账支票普通支票二、银行的支付结算方式特点支票的提示付款期自出票日起10日；不可签发空头支票；一律记名，起点100元第2章货币资金第2节银行存款与支付结算第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式(一)支票第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式(一)支票第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式(一)支票第2章货币资金足额存款付款单位付款单位开户银行收款单位开户银行收款单位4清算资金1签发支票结算2送交支票3交回回单第2章货币资金第2节银行存款与支付结算支票结算方式下双方账务处理：付款方签发支票后，根据支票存根：借：在途物资、现金贷：银行存款收款方根据银行盖章退回的进账单回单联:借：银行存款贷：主营业务收入、应收账款等第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式(二)银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式(二)银行本票包括定额本票不定额本票1000元、5000元、10000元和50000元第2章货币资金特点：记名、见票即付、支付能力强、可背书转让、可转账可提现，适用于同城结算。付款期限2个月。第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式(二)银行本票第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金第2节银行存款与支付结算银行本票结算方式下双方账务处理：付款方根据“银行本票申请书”存根联：借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款付款方用银行本票支付款项后，以发票账单：借：物资采购等（略税）贷：其他货币资金—银行本票学生练习：※某企业发生下列银行本票业务，请做会计处理：（1）企业申请办理银行本票，将银行存款80000元转为银行本票存款；（2）收到收款单位发票等单据，采购材料付款79560元（材料价款68000元，增值税款11560元），材料已验收入库；（3）收到银行通知，将多余款退回。如何处理本票的申请和结算第2章货币资金银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式(三)银行汇票第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式(三)银行汇票特点：记名；见票即付，票随人到；可以转账、可以提现；适用于异地同城结算交易；可以背书转让。付款期限1个月。第2章货币资金第2章货币资金(三)银行汇票第2章货币资金第2章货币资金银行汇票结算方式下双方账务处理付款方申请银行汇票时，以“银行汇票”的存根联：借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款付款方用银行汇票付款后，以发票及多余款收账单：借：在途物资、银行存款等贷：其他货币资金—银行汇票学生练习：※某企业发生下列银行汇票业务，请做会计分录：（1）企业申请办理银行汇票，将银行存款50000元转为银行汇票存款；（2）收到收款单位发票等单据，采购材料付款46800元（材料价款40000元，增值税款6800元），材料已验收入库；（3）收到多余款退回通知，将余款3200元入账。如何处理汇票的申请和结算第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式(四)商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。第2章货币资金第2节银行存款与支付结算带息商业汇票不带息商业汇票银行承兑汇票商业承兑汇票根据承兑人不同可分为根据票据是否带息分为第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式(四)商业汇票商业承兑汇票第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式(四)商业汇票第2章货币资金特点：在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票；记名，允许背书转让；商业汇票最长期限6个月；第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式(四)商业汇票第2章货币资金第2章货币资金银行承兑汇票第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式(四)商业汇票商业承兑汇票第2章货币资金第2章货币资金商业汇票结算方式下双方账务处理付款方签发、承兑商业汇票并交付收款人时:借：在途物资、应付账款贷：应付票据如是银行承兑，按面额的0.5‰支付承兑手续费时:借：财务费用贷：银行存款第2章货币资金收款方收到商业汇票时:借：应收票据贷：主营业务收入、应收账款票据到期,付款方支付票款时:借：应付票据贷：银行存款第2章货币资金付款方若无力支付，商业承兑汇票转作应付账款，银行承兑汇票转作短期借款:借：应付票据贷：应付账款、短期借款收款方收回票款时：借：银行存款贷：应收票据第2章货币资金对于收款方来讲,若为商业承兑汇票，到期对方无力支付的，转作应收账款：借：应收账款贷：应收票据第2章货币资金【例】3月8日甲企业签发5个月期的商业汇票100000元，经银行承兑后交A公司收执，以支付前欠货款。甲企业以银行存款支付0.5‰的承兑手续费。第2章货币资金借：应付账款—A公司100000贷：应付票据—A公司100000借：财务费用—手续费50贷：银行存款50●3月8日甲企业会计处理如下：第2章货币资金●A公司会计处理如下：借：应收票据—甲企业100000贷：应收账款—甲企业100000●8月8日汇票到期，结算票款时，甲企业会计处理如下：借：应付票据—A公司100000贷：银行存款100000第2章货币资金借：银行存款100000贷：应收票据—甲企业100000●A公司会计处理如下：学生练习：（1）A企业签发商业汇票235000元,向开户银行申请承兑,交付0.5‰的承兑手续费。（2）A企业向外地G企业购进丙材料200000元，增值税34000元，对方代垫