第2章现金管理实务(出纳实务)

第2章现金管理实务2.1现金与现金管理的概述2.1.1现金的概念现金又称库存现金，是指由出纳员保管存放在企业保险柜的用于日常零星开支的库存现款。2.1.2现金管理规定1、现金管理制度（1）现金使用范围1）收入范围①交回借支差旅费余额、归还备用金等个人的款项②对个人或不能转账的单位的销售收入③不足结算起点的小额收款。出纳一般哪些情况收到现金？2）支付范围职工工资、工资性津贴个人劳务报酬根据规定颁发给个人的科技、文体等各种奖金各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出出差人员必须随身携带的差旅费结算起点以下的零星支出向个人购买农副产品和其他物资的价款同银行确定需要付现的其他支出现金的支付范围现金结算的起点规定是1000元可超1000元（2）库存现金限额管理1、开户行据实际需要，核定3——5天零星开支2、边远地区和交通不便地区可以多于5天，不超过15天。超过部分必须及时送入银行，不足可以提现补足。讨论1：某日，出纳员余丽临近下班前，收到销售部交来现金5000元。正巧余丽急着下班办事，就将5000元放在办公桌的抽屉内。余丽的做法对吗？1）企业的现金收入应于当日送存开户行；除工作时间需要的小量备用金放在抽屉内外，限额内的库存现金核对清楚后，一律放在保险柜。2、现金收支规定2）不准未经批准坐支现金。从本单位的现金收入中直接支付款项。接上例，张三过来报销差旅费800元，余丽直接从现金收入5000元里支付报销款，可以吗？讨论2:出纳员马雯受领导之托从公司账户提现5000元供领导私用，支票用途注明：提现备用。3）不准谎报用途套取现金。4）特殊情况（采购地点不固定、生产或者市场急需，抢险救灾必须使用现金，由单位提出申请5）不准违法留存现金。不得“公款私存”；不得设“小金库”6）不得“白条抵库”2.1.3现金、票据和印鉴的保管1、现金的保管1）超过库存限额的现金应当下班前送存银行。2）库存现金，应分类保管纸币一定要打开、平放并按照纸币的票面金额，以每100张为1把，每10把1捆扎好。凡是成把、成捆的纸币即为整数(即大数)，均应放在保险柜内保管，随用随取；凡成把的纸币是零数(或小数)，也要按照票面金额，每10张为1扎，分别用曲别针别好,放在传票箱内或抽屉内，一定要存放整齐,秩序井然。铸币也是按照币面金额，以每100枚为1卷,每10卷为1捆，同样将成捆、成卷的铸币放在保险柜内保管，随用随取;不成卷的铸币，应按照不同币面金额，分别存放在特别的卡数器内。3）除工作时间需要的小量备用金放在抽屉内外，限额内的库存现金核对清楚后，一律放在保险柜。4）每天下班前盘点现金，并与现金日记账核对。5）库存现金低于限额时，出纳员可签发现金支票体现。6）企业库存现金不准以个人名义存入。讨论A公司出纳员刘明和业务员张强是好朋友，一日张强急需用前钱向刘明借5000元，但刘明自己没有，于是刘明就从公司库存现金拿了5000元借给张强。刘明这样做对吗？7）出纳员不得将库存现金出借给没有办理手续或没经主管人员批准的个人。2、票据的保管（1）银行结算票据的保管出纳员应当将空白支票和收到外单位的支票、银行汇票、银行本票、商业汇票等银行结算票据存放在出纳专用的保险柜内。（2）企业空白内部单据的保管——存放在出纳专用的保险柜注意：1）不得带出本单位使用2）不得转借、赠送和买卖3）不得弄虚作假，开具存根联与其他联次不符的单据4）作废的单据要加盖“作废”，妥善保管5）将已用完的单据存根交还保管人员核销，留待以后备查。3、印章的保管与出纳有关的印章：支票印鉴、收款专用章等。——存放在出纳专用的保险柜——支票和印鉴必须由两人分别保管，不得随意存放或带出本单位使用。2.1.4现金收支业务流程1、现金收入处理程序（1）直接收款思考：北京东大股份有限公司的出纳2009年12月25日收到员工王维归还的上月借款500元。如果你是这位出纳，你该如何做？出纳部门直接收款的程序、受理收款业务审核现金来源当面清点现金开具收款凭证，加盖戳记编制记账凭证登记现金日记账原始凭证主要包括如下三种：(1)发票:(2)非经营性收据。(3)内部收据。直接收款是指交款人直接持现金到出纳部门交款，出纳人员根据有关收款凭证办理收款适宜。现金收讫章（2）从银行提取现金的程序（2）从银行提取现金的程序（3）收款员、营业员收款后直接交给出纳人员的程序收款专用章2、现金支出处理程序主动支付：如发工资、奖金直接支付现金支出被动支付：如报销单据向银行送存现金（1）直接支付现金的处理程序1）主动支付现金的处理程序主动支付，是指出纳部门主动将现金付给收款单位和个人，如发放工资、奖金、薪金、津贴以及福利等现金支出。登记现金日记账编制付款凭证清点现金现金发放，并签收编制记账凭证2）被动支付现金的处理程序被动支付，是指收款单位或个人持有关凭证如报销单据，借据等到出纳部门领报现金。现金付讫章（2）向银行送存现金的程序.出纳人员在送存现金时，应注意以下事项：（1）现金的整理。（2）交款人最好是现金整理人，这样可以避免发生差错时难以明确责任。（3）送存途中必须注意安全。当送存金额为较大的款项时，最好使用专车，并派人护送。（4）临柜交款时，交款人必须与银行柜台收款员当面交接清点，做到一次交清，不得边清点边交款。（5）交款人交款时，如遇到办理业务人员较多，应按次序等候。等候过程中，应做到钞票不离手，以防发生意外。整理现金填写现金解款单登记现金日记账编制记账凭证送交现金补充：长短款的原因及常见差错在实际工作中，现金的长款、短款大都是由于工作差错造成的，出纳人员应在工作中特别注意避免以下情况，尽量减少长款、短款的发生。（一）收款中容易引起差错的情况1.一笔款未收完，又接着收第二笔，搞乱缴款者的款项。2.收款清点完毕，对券别加计总数时不认真复核，发生加错金额、看错金额、看错券别、看错大数、点错尾数等差错。3.把自己的款与他人的款混淆在一起，误作长款退给了他人。4.初点不符，复点相符，不再进行第三次核实，实际有误，就作无误收下。5.忘记将应找补的现金还给缴款者。6.清点10张或20张的折叠钞票时，只点平版的9张或19张，忽视了折起来的那张。7.手工清点现金时贪快，有夹杂其中的不同面额的票币未能发现。8.用机器点完一把钞票，拿起来捆扎时，没有看清接钞台上是否仍留有人民币，或人民币被卷入输送带未发现，以至产生一把多、一把少的现象。（二）付款中容易引起差错的情况1.备用金的放置不定位，付款时取错券别，既不细看又不复核，随手付出，或者凭证连同款项一起交给收款人。2.小沓折叠钞票，每沓不固定，有时10张一沓，有时20张一沓，付出时不复点。3.未看清凭证上所列的付款金额数，粗心大意，随手付出4.贪图方便，付款时不用计算器加计券别，单靠心算，以至出错。2.2现金的基本业务核算2.2.1账户设置1、库存现金库存现金现金增加额现金减少额余额2、其他应收款管理办法非定额备用金。随借随用、用后报销；定额备用金。一次领用、定期报销、简化手续，补足定额。补充：备用金的管理技能备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。适用范围：除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出出差人员必须随身携带的差旅费其他需要支付现金的支出备用金的借支程序企业部门或个人借用备用金时，需填制”借款单“，由主管经理和财务负责人签字后，交由出纳员单位主管领导凭此单据核定其零星开支借款人需定期将取得的正式发票送到出纳手中，冲销借支款或补充备用金借款单（一式三联）第一联存根第二联给借款人第三联记账凭证保管内容设置”备用金账户“，编制”收、支日报表“定期根据取得的发票编制备用金支出一览表妥善保管各种与备用金相关的票据，逐月结清”备用金“账户定额备用金管理业务处理过程借支报销交回借支时的出纳处理要点：审核经过领导批准的借款单将第二联退还借款人并清点支付现金或开具现金支票在第三联盖”现金付讫“章并进行账务处理根据借款单，填制现金付款凭证：借：备用金贷：库存现金根据付款凭证登记现金日记账报销时的出纳处理要点：审核经过领导签字的费用报销单（由报销人自行填写）清点并支付现金或开具现金支票给报销人在报销单上加盖”现金付讫“和”已报销“章，进行账务处理根据报销单，填制现金付款凭证：借：××费用贷：库存现金根据付款凭证登记现金日记账交回时的出纳处理要点：点收现金，并开具一式三联的收据在收据第二联上加盖单位财务专用章并交还经办人在收据第三联上加盖”现金收讫“章，并进行账务处理收据（一式三联）第一联存根第二联给交款人第三联记账凭证根据收据，填制现金收款凭证：借：库存现金贷：备用金根据收款凭证登记现金日记账非定额备用金的管理借支时与定额备用金相同报销时审查报销单，加盖”已报销“章超出部分补付多余部分收回补借款单并点付现金盖”现金付讫“章开具收据并点收现金盖”现金收讫“章根据报销单和借款单编制付款凭证根据报销单和收据编制收款凭证登记现金日记账2.2.2现金收入业务核算1、提取现金实务：河南有限公司于1月2日，从银行提取现金3000元备用。办理步骤：（1）开出现金支票。（2）经本单位财会部门负责人签字，交印鉴保管员加盖印鉴。（3）经银行柜台审核后，支付现金。（4）根据支票存根联编制付款凭证。（5）登记现金和银行存款日记账。会计分录：借：库存现金3000贷：银行存款3000本支票付款期十天中国工商银行中国工商银行现金支票现金支票存根签发日期：贰零壹零年零壹月零贰日开户行名称：工行花园路支行NO收款人：河南有限公司签发行账号：622307614552737科目对方科目签发日期2010年1月2日用途备用金科目上列款项请从我账户支付对方科目单位主管巨佳会计于莎付讫日期年月日复核张丹记账于莎签发人签章出纳复核记账千百十万千百十元角分人民币叁仟元整（大写）￥300000收款人：公司金额：￥3000.00用途：备用金常韦印图2-3附单据壹张图2-4记账凭证2010年1月2日第1号会计主管巨佳记账于莎审核张丹制单王珍会计科目借方贷方√摘要总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分提备用金库存现金300000银行存款300000合计￥300000￥3000002、企业取得不能转账单位的销售收入实务：2002年2月2日，广西桂邑农机设备厂向广西南宁回收公司出售废铁1吨，价税合计585元，收到现金585元。办理步骤：（1）出纳收取现金并清点，无误后开具发票（2）出纳在发票上盖“现金收讫”章。（3）将发票联交购货单位，企业根据发票记账联编制收款凭证。会计分录：借：库存现金585贷：主营业务收入500应交税金——应交增值税（销项税额）85广西现金收讫广西增值税专用发票记账联开票日期：2002年12月2日NO0000000名称南宁废旧回收公司纳税人登记号450100000000000购货单位地址、电话开户银行及账号工行南宁江南分理处金额金额商品及劳务名称计量单位数量单价百十万千百十元角分税率%百十万千百十元角分废铁吨150050000178500合计￥50000￥8500价税合计（大写）零佰零拾零万零仟伍佰捌拾伍元零角零分￥585.00备注名称桂邕农机设备厂纳税人登记号450100000000022销货单位地址、电话开户银行及账号工行南宁高新支行2658998销货单位（章）收款人：刘芳复核：李强开票人：张欢附单据壹张记账凭证2002年12月2日第2号会计主管韦锋记账张欢审核李强制单张欢会计科目借方贷方√摘要总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分销售库存现金58500其他业务收入材料50000应交税费增(销)8500合计￥58500￥585003、报销查旅费，交回借支差旅费剩余款实务：2008年6月14日，北京市中环电器公司采购员周文虎出差回来，报销差旅费1695元，退回财务部门剩余现金305元。处理步骤：（