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1资本性支出业务流程一、业务流程范围1所涉及的业务范围项目立项；按照国家法律法规的规定，以招标、直接发包或谈判等方式进行勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购；签订采购合同并对合同的执行和存档进行管理；对购入物资进行验收并对相关资产项目以及应付账款进行记录；在建工程的相关核算和会计处理；监督工程建设的实施并适时进行验收；对已完工并达到预定可使用状态的在建工程及时转为固定资产；正式竣工决算并进行工程审计；向供应商支付货款；对资本承担信息进行收集和披露2所涉及的部门范围资本性支出需求部门、计划部门、工程建设部门、采购供应部门（指行使采购供应职能的部门，包括专门的采购部门，以及行使施工、设计、监理、设备等采购职能的计划部门或工程建设部门）、工程物资管理部门（包括工程物资仓库）、财务部门、审计部门、监察部门、法律部门、综合部门、资产维护使用部门二、涉及的应用系统和重要电子表格应用系统：MIS系统、OA系统重要电子表格：借款利息预提明细表，初步竣工决算报表，正式竣工决算报表，资本承担汇总表三、目标1合理确保资本性支出真实存在，并经过充分授权；2对资本性支出的购买、使用、维护和授权的职责存在适当分离，减少舞弊的产生；3合理确保资本性支出项目所涉及的相关资产和应付账款记录及时、真实、准确和完整并符合有关会计准则的要求；4合理确保采购支付按照发票金额及合同约定进行并经充分授权；5合理确保在会计报表中及时、真实、准确及完整地披露资本承担;6合理确保在建工程，包括工程物资的实物安全。四、风险1资本性支出未经适当授权引发舞弊风险；2可能未能建立适当的对资本性支出的购买、使用、维护和授权的职责分离；3资本性支出所涉及的资产（包括在建工程转固）和应付账款记录可能不及时、真实、准确和完整；4采购支付可能未按照发票金额及合同约定进行并经充分授权；5资本承担可能未能在会计报表中及时、真实、准确及完整地反映；26在建工程，包括工程物资的实物保管可能未能良好监控，可能导致资产损失。五、相关会计科目现金及现金等价物、应付账款、在建工程、固定资产、折旧、资本承担披露3六、流程描述和主要控制点中国移动内部控制手册省公司业务流程现状中国移动内部控制手册主要控制点省公司主要控制点省公司缺陷和改进建议资本性支出主要包括土建类固定资产投资项目和非土建类固定资产投资项目的支出。非土建类项目主要是通信网络建设类项目。零星固定资产购置流程参见固定资产和无形资产管理业务流程。公司制定相关的管理制度和办法规范资本性支出的相关流程，并制定会计核算制度规范资本性支出的会计核算。1立项、招标和签订采购合同本流程适用于土建类和非土建类项目。土建类项目流程包括：1.编制固定资产投资年度计划；2.编制可行性研究报告或项目建议书，并履行审批手续；3.组织编制方案设计或初步设计和施工图设计或一阶段设计，4中国移动内部控制手册省公司业务流程现状中国移动内部控制手册主要控制点省公司主要控制点省公司缺陷和改进建议并履行审批手续；4.通过招投标（如不需招标可采用其他形式），确定主设备和主要材料的供应商，并组织签订合同；5.通过招投标（如不需招标可采用其他形式），确定施工、监理等单位，并组织签订合同；非土建类项目流程包括：1.编制固定资产投资年度计划；2.编制可行性研究报告或项目建议书，并履行审批手续；3.通过招投标（如不需招标可采用其他形式），确定项目主设备的供应商并组织签订合同；4.组织编制项目一阶段设计，并履行审批手续；5.通过招投标（如不需招标可采用其他形式），确定施工和监理等单位，并组织签订合同。5中国移动内部控制手册省公司业务流程现状中国移动内部控制手册主要控制点省公司主要控制点省公司缺陷和改进建议1.1编制固定资产投资年度计划每年末，省公司和总部计划部门编制固定资产投资年度计划。总部汇总各公司的下一年度固定资产投资年度计划，经分析调整，由总裁办公会决策，通过后以文件形式下发各公司遵照执行。每年中，总部通过与各省公司衔接，总结和分析各省公司计划执行情况，确定调整计划，经审定后，下达各公司执行。1.2立项6中国移动内部控制手册省公司业务流程现状中国移动内部控制手册主要控制点省公司主要控制点省公司缺陷和改进建议需求部门（含计划部门）或设计咨询单位在有具体项目建设需求时，提交可行性研究报告（代项目建议书），由计划部门进行审核或组织会审，审核通过后，进行可行性研究报告批复（即立项批复）（控制点HQ06A.1.1）。如国家对项目立项有相关要求的，应参照国家相关规定执行。A.1.1授权和批准：资本性支出项目立项需求提出后，需求部门或设计咨询单位提交可行性研究报告（代项目建议书），由计划部门进行审核或组织会审，审核通过后，进行可行性研究批复（即立项批复）。项目立项取得批复后，计划部门按既定规则建立项目编号，并由经适当授权的人员将项目信息录入MIS系统，在MIS系统中立项。只有经授权的人员才有权限访问或更改MIS系统中的项目信息，所有的更改均在MIS系统中留下痕迹。（控制点HQ06A.1.2）A.1.2系统访问权限：只有经授权的人员才有权限访问或更改MIS系统中的资本性支出项目信息，所有的更改均在MIS系统中留下痕迹。在项目执行过程中，若项目的实际支出突破可研批复投资额，由建设单位报计划部门重新审批。1.3确定采购方式7中国移动内部控制手册省公司业务流程现状中国移动内部控制手册主要控制点省公司主要控制点省公司缺陷和改进建议公司的采购方式主要分为招标采购和非招标采购。招标采购应按照国家的法律法规执行。工程建设部门或需求部门以书面或通过OA系统向采购供应部门提出采购申请，采购供应部门据此启动采购。对于计划部门或工程建设部门与采购部门在部门设置合一的情况下，以可行性研究报告批复为依据启动采购。1.4招标采购采购供应部门按照国家招投标法律法规和公司的相关管理规定，确定勘察、设计、施工、监理、以及与工程建设有关的主要设备、材料等的采购是否应履行招投标程序。本招投标流程适用于确定勘察、设计、施工、监理单位以及与工程建设有关的主要设备、材料等8中国移动内部控制手册省公司业务流程现状中国移动内部控制手册主要控制点省公司主要控制点省公司缺陷和改进建议的采购供应商的选择。采购供应部门牵头按照国家有关招投标管理规定及省/市公司制定的招投标流程组织招投标工作。如采用国际招标，应按照国家规定的国际招标程序进行招投标工作。评标委员会推荐中标人后，招标机构在招标网进行评标结果公示。主管部门当在公示结果公告后三日内通过招标网出具《评标结果备案通知》，招标机构凭《评标结果备案通知》向中标人发出中标通知书。监察部门对招投标工作进行监督检查，并在相关文件中会签或出具独立的监察报告。中标人确定后，采购供应部门与中标人签订合同。1.5非招标采购总部和省公司分别制订非招标采9中国移动内部控制手册省公司业务流程现状中国移动内部控制手册主要控制点省公司主要控制点省公司缺陷和改进建议购管理办法，对非招标采购的行为进行规范管理。根据国家相关法律法规和公司内部管理制度不属于招标范围的，可以采用非招标方式进行采购。采用非招标方式选择供应商时，采购供应部门牵头与供应商进行谈判，并将选择供应商的过程及选择结果通过OA或书面形式报公司经适当授权的管理层进行审批。对于采用非招标方式进行的采购，监察部门根据项目的重要程度和性质参与监督采购过程，并在相关文件中会签或出具独立的监察报告。1.6合格供应商管理需要建立或更改MIS系统中的供应商信息时，采购供应部门提供供应商信息变更申请表，包括供应商完整名称、账号以及地址等，提交经过适当授权的管理层进行A.1.3系统访问权限：只有财务部门经过授权的供应商信息维护人员才能在MIS系统中对供应商记录进行创建和修10中国移动内部控制手册省公司业务流程现状中国移动内部控制手册主要控制点省公司主要控制点省公司缺陷和改进建议审批。财务部门的供应商信息维护人员检查管理层的授权审批证据后，根据供应商信息变更申请表在MIS系统中录入或更改供应商信息。（控制点HQ06A.1.4）财务部门供应商信息维护人员定期（至少每半年）在采购供应部门的配合下，审阅合格供应商名录，确保合格供应商记录信息的准确性、完整性和有效性。审阅人员对审阅结果签字确认。（控制点HQ06A.1.5）只有财务部门经过授权的供应商信息维护人员才能在MIS系统中对合格供应商记录进行创建和修改。对供应商名录进行的修改和维护均保留有系统记录。（控制点HQ06A.1.3）于财务年度结束，财务部门负责应付账款核算的会计人员通过运行MIS系统统计十大供应商余额及发生额，并根据采购合同对应付账款支付账龄进行统计。相关统计数据作为年度财务报告的一改。A.1.4管理层审阅：采购供应部门在提出在MIS系统中创建或更改供应商信息时，向供应商信息维护人员提供管理层的授权审批证据，供应商信息维护人员检查管理层的授权审批证据无误后方可修改相关信息。A.1.5管理层审阅：财务部门供应商信息维护人员定期（至少每半年）在采购供应部门的配合下，审阅合格供应商名录，确保合格供应商记录信息的准确性、完整性和有效性。审阅人员对定期审阅结果签字确认。11中国移动内部控制手册省公司业务流程现状中国移动内部控制手册主要控制点省公司主要控制点省公司缺陷和改进建议部分，提交财务报表编制人员及财务部门负责人审阅。1.7签订采购合同通过招标程序或非招标程序确定供应商后，采购供应部门会同供应商拟定合同初稿。采购供应部门在OA系统/MIS系统中或通过纸质文档起草合同审批表，连同合同正文和附件，提交财务部门、法律部门及其他需要参与会签的部门进行审批并最终提交公司管理层或其授权人员批准。履行相关审批程序后，采购供应部门方可与供应商签订合同。（控制点HQ06A.1.6）A.1.6授权和批准：采购供应部门通过招标程序或非招标程序确定供应商后，会同供应商拟定合同初稿。财务部门、法律部门及其他需要参与会签的部门通过会签程序审批合同正文和附件后，提交公司管理层或其授权人员对合同进行审批。12中国移动内部控制手册省公司业务流程现状中国移动内部控制手册主要控制点省公司主要控制点省公司缺陷和改进建议对于根据总部的相关规定，需要向总部进行合同预案报审的资本性支出合同，合同预案谈判完成并经过公司管理层审批后，采购供应部门向计划部门提供合同预案或合同报备的相关商务和技术材料，由计划部门上报总部计划部门进行审批。总部计划部门审批合同预案后向省公司下发合同预案批复，省公司再与供应商签订正式采购合同。1.8建立采购订单建立采购订单分为两种方式：如果合同审批流程在MIS系统中完成，合同经合同会签部门审批同意后，MIS系统中的采购订单自动生效。（控制点HQ06A.1.7）如果合同不在MIS系统中审批，合同签订后，由采购供应部门授权人员在MIS系统中建立采购订单。只有经授权的采购供应部门专门人员才可以在MIS系统中建A.1.7系统设置：如果合同审批流程在MIS系统中完成，合同经合同会签部门审批同意后，MIS系统中的采购订单自动生效，从而确保准确性和与合同的一致性。A.1.8系统访问权限：只有经授权的采购供应部门专门人员才可以在MIS系统中建立及更改13中国移动内部控制手册省公司业务流程现状中国移动内部控制手册主要控制点省公司主要控制点省公司缺陷和改进建议立、更改采购订单。（控制点HQ06A.1.8）采购订单。被授权在MIS系统中创建采购订单的人员独立于采购执行人员。如在MIS系统中创建采购订单的人员不能独立于采购执行人员，采购部门经适当授权的人员根据采购合同对MIS系统中的采购订单进行复核，确认采购订单信息与采购合同的一致性，并在MIS系统中对采购订单进行批准，启动采购订单的可用状态；或者在对采购订单进行接收确认时，由独立于采购执行和订单创建的人员对所接收的物资或服务、采购订单和合同清单进行复核确认，并在接收后在MIS系统打印的接收单据上签字确认。（控制点HQ06A.1.9）A.1.9管理层审阅：如在MIS系统中创建采购订单的人员不能独立于采购执