第六章业务资金往来

第六章业务资金往来•本章主要介绍银行间往来资金业务的核算与处理，包括：商业银行与中央银行往来、银行同业往来、系统内往来、内部往来等业务。•要求主要熟悉这些业务往来过程，掌握基本核算账务处理。第一节商业银行与中央银行往来的核算第二节同业往来核算第三节联行往来业务第一节商业银行与中央银行往来的核算一、商业银行与中央银行往来的主要内容：1、向中国人民银行发行库提取、缴存现金2、按规定向中国人民银行缴存存款准备金3、向中国人民银行办理再贴现、再贷款4、与其他商业银行的资金清算5、跨系统汇划款项和系统内50万元以上的大额汇划款项6、系统内上下级行之间资金头寸的调拨、借入、借出二、账户设置：存中央银行存款：核算本行存在央行的一般性存款准备金和备付金。存中央银行财政性存款：核算本行按规定向央行缴存的财政性存款。第一节商业银行与中央银行往来的核算三、向央行缴存、提现业务核算向央行发行库提取现金：借:现金贷：存中央银行存款向央行发行库缴存现金：借:存中央银行存款贷：现金四、缴存存款准备金的核算法定存款准备金（8%）财政性存款准备金法定存款准备金的处理：缴存、准备金存款不足财政性存款准备金的处理：缴存、欠缴的处理第一节商业银行与中央银行往来的核算五、向央行借款的核算1、科目设置“向中央银行借款”、“存放中央银行款项”2、再贷款帐户的设置年度性贷款帐户、季节性贷款帐户、日拆性贷款帐户3、再贷款的帐务处理（1）再贷款发放的核算A：中央银行的处理借：**银行贷款---**行贷款户贷：**银行存款第一节商业银行与中央银行往来的核算B：商业银行的处理借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款---**借款户（2）再贷款到期收回的核算A：中央银行的核算借：**银行存款贷：**银行贷款---**行贷款户金融企业往来收入---金融机构利息收入户B：商业银行的处理借：向中央银行借款---**借款户金融企业往来支出---金融机构利息支出户贷：存放中央银行款项六、再贴现的核算1、科目的设置：“票据融资(负债类)”、“再贴现”（资产类）、“贴现(资产类)”2、再贴现的核算（1）受理再贴现A：中央银行的处理借：再贴现---**银行再贴现户贷：**银行存款(负债类)金融企业往来收入---再贴现利息户B：商业银行的处理借：存放中央银行款项金融企业往来支出---中央银行往来支出户贷：票据融资第一节商业银行与中央银行往来的核算（2）到期收回再贴现票款的核算A：中央银行的处理借：**银行存款贷：再贴现---**银行再贴现B：商业银行的处理借：票据融资---再贴现贷：存放中央银行款项第一节商业银行与中央银行往来的核算向中央银行借款及再贴现的核算资料：工商银行上海市分行发生如下业务：1、向当地人民银行借入一年期贷款1500000元，办理转帐。2、归还前向人民银行所借临时借款本息，其中本金2000000元，应付利息36000元。3、提交人民银行现贴现凭证与票据，办理再贴现手续，再贴现票据面值500000元，贴现天数29天，贴现率0.04%，办理转帐。4、上项再贴现票据到期收回，办理转帐。要求：根据以上资料，分别编制工商银行及人民银行的会计分录，计算部分列出算式。第二节同业往来核算同业往来是指各商业银行之间，由于资金划拨、款项汇划以及办理货币结算，而相互代收、代付款项发生的资金帐务往来。其会计核算的主要内容包括：一、跨系统汇划资金转汇二、同城票据的交换三、同业拆借一、跨系统汇划资金转汇1、定义商业银行跨系统往来是商业银行之间由于办理不同银行系统的转帐结算，相互拆借等业务所引起的资金帐务往来。2、分类通过人民银行转汇和通过跨系统商业银行转汇两种方式。各商业银行跨系统汇划款项10万元以上和系统内50万元以上大额汇划应该通过人民银行转汇，其他的转汇可以通过跨系统商业银行转汇。3、通过人民银行转汇A:汇出行的帐务处理借：＊＊存款－－＊＊单位户贷：存放中央银行款项B：汇出行开户的人行的会计处理借：＊＊银行准备金存款－－＊＊银行存款户贷：联行往帐汇入行开户的人行的会计处理借：联行来帐贷：＊＊银行准备金存款－－＊＊银行存款户C：汇入行的帐务处理借：存入中央银行款项贷：＊＊存款－－＊＊单位户一、跨系统汇划资金转汇2、通过跨系统商业银行转汇的核算（1）汇出地为双设机构的转汇处理（先横后直）A：汇出行的帐务处理借：＊＊存款――＊＊单位户贷：存放中央银行款项B：转汇行的帐务处理借：存放中央银行款项贷：联行往帐C：汇入行的帐务处理借：联行来帐贷：＊＊存款――＊＊单位户（2）汇出地为单设机构的转汇处理（先直后横）A：汇出行的帐务处理借：＊＊存款――＊＊单位户贷：联行往帐B：转汇行的帐务处理借：联行来帐贷：存放中央银行款项C：汇入行的帐务处理借：存放中央银行款项贷：＊＊存款――＊＊单位户（3）汇出地、汇入地均为单设机构的转汇处理（直、横、直）A：汇出行的帐务处理借：＊＊存款――＊＊单位户贷：联行往帐B：代转汇行的帐务处理借：联行来帐贷：存放中央银行款项转汇行的帐务处理借：存放中央银行款项贷：联行往帐C：汇入行的帐务处理借：联行来帐贷：＊＊存款――＊＊单位户二、同城票据交换的核算同城票据交换是同一票据交换区内各行处之间相互代收代付票据，每日按规定的时间到指定的地点（票据交换所）进行集中交换当场。当场轧算的业务活动。同城票据交换业务采用票据自动清分系统，在同城票据清算中心进行资金清算。1、基本做法定时定点、集中交换、当场轧平，划转差额我国现行同城票据由中央银行负责清算并进行管理与监督，具体办法由中央银行各分支行自行制定，设立统一的交换场所，规定统一的交换时间。参加清算的各行处需向中央银行申请，经批准并发给交换号码后方能参加交换。各行处之间的资金清算一律通过在中央银行开立的备付金帐户划转。票据交换，分为提出行和提入行两个系统。向他行提出票据的是提出行，收回票据的是提入行。各行提入提出的票据分为代收和代付两种类型。凡是由本行开户单位付款，他行开户单位收款的各种结算凭证统称为代收票据；凡是由本行开户单位收款，他行开户单位付款的各种结算凭证，统称为代付票据。提出行提出代收票据和提入行提入代付票据表示为本行应付款项；提出行提出代付票据和提入行提入代收票据表示为本行应收款项。由于参加票据交换的行处既是提入行也是提出行，所以各行在每次交换中当场加计应收和应付款项并轧算出票据交换的应收或者应付差额，并转交中央银行办理转帐，清算差额。2、帐务处理（1）提出行的处理。提出行在每次票据交换前，将应提出的代收、代付票据，按提入行清分，分别填制一式两份的应收、应付清单，一份留存，一份连同提出票据提交对方行，提出行对提出的代收票据，即付款单位的结算凭证和有关划转凭证办理转帐，其会计分录：借：＊＊存款――付款单位户贷：存放中央银行款项对于提出的代付票据，即收款单位在本行，付款单位在他行的票据，作相反的会计分录：借：存放中央银行款项贷：＊＊存款――收款人单位户（2）提入行的处理如果提入的是代收票据，则会计分录：借：存放中央银行款项贷：＊＊存款――收款人户如果提入的是代付票据，则会计分录为：借：＊＊存款――付款人户贷：存放中央银行款项（3）清算票据交换差额的处理。票据交换完毕，各交换所应轧算出当场交换的应收或应付差额，并向进帐单或转帐支票。人民银行在总轧平衡后，会计分录为：借：＊＊银行准备金存款――应付差额行户贷：＊＊银行准备金存款――应收差额行户例：某日票据交换情况如下：工行提出转帐支票金额为10万元，提出进帐单11万元；提入转帐支票金额为4万元，提入进帐单8万元。农行提出转帐支票金额为15万元，提出进帐单3万元；提入转帐支票金额为7万元，提入进帐单2万元。中行提出转帐支票金额为9万元，提出进帐单6万元；提入转帐支票金额为18万元，提入进帐单5万元。要求写出会计分录。各交换行会计分录为：工行：借：＊＊存款――各付款单位户150000存放中央银行款项30000贷：＊＊存款――各收款单位户180000农行：借：＊＊存款――各付款单位户100000存放中央银行款项70000贷：＊＊存款――各收款单位户17000中行：借：＊＊存款――各付款单位户240000贷：存放中央银行款项100000＊＊存款――各收款单位户140000人民银行清算交换差额的会计分录：借：中行准备金存款100000贷：工行准备金存款30000农行准备金存款70000三、同业拆借的核算•1、概念同业拆借是指商业银行之间横向融通资金余缺的一种短期贷款行为，是解决短期临时性资金不足的一条重要途径。属于短期贷款性质，期限最长不超过4个月，拆入的资金只能用来弥补票据清算，联行汇差头寸不足和解决临时性周转资金的需要，禁止利用拆入的资金发放固定资产贷款或用于投资。2、分类同城拆借、异地拆借3、同城拆借的核算拆出行同意以后按金额签发人民银行支票交拆入行存入其在人民银行的帐户。拆出行的会计分录借：拆放同业――＊＊行户贷：存放中央银行款项拆入行的会计分录借：存放中央银行款项贷：同业拆入――＊＊行户人民银行的会计分录借：＊＊银行准备金存款――拆出行户贷：＊＊银行准备金存款――拆入行户上述资金到期以后归还时，由拆入行按本息金额签发支票交拆出行存入人行。拆入行的会计处理借：同业拆入――＊＊户金融企业往来支出――＊＊户贷：存放中央银行款项拆出行收到归还本息借：存放中央银行款项贷：拆放同业――＊＊行户金融企业往来收入――＊＊户人民银行的处理借：＊＊银行准备金存款――拆出行户贷：＊＊银行准备金存款――拆入行户4、异地拆借的核算基本与同城拆借会计核算相同，不同的是：同城拆借由当地人民银行办理转帐；异地拆借由双方人民银行通过联行汇款手续，具体不再详述。举例：跨系统转汇和同业拆借的核算资料1、工商银行上海市第一支行发生下列经济业务：1、开户单位祥成公司要求汇款80000元至在农业银行丹阳支行开户的收款人。本行拟通过工商银行丹阳支行转汇，农业银行在工商银行丹阳支行开有存款帐户。2、开户单位吉祥公司要求电汇300000元至广东祥云公司，该公司在中国银行广东省第二支行开有帐户，本行拟通过同城票据交换，委托中国银行上海市分行营业部转汇。举例：跨系统转汇和同业拆借的核算转汇。资料2：工商银行上海市分行营业部发生下列经济业务：1、拆借资金到期，将拆入的资金1000000元及利息20000元一并签发中国民银行转帐支票，归还农业银行上海市分行。2、向同城的建设银行拆借资金500000元，以解决季节性资金需要，通过人民银行办理拆借。要求：（1）根据资料1，编制各银行行处的会计分录（2）根据资料2，分别编撰拆出行、拆入行、及中国人民银行的相关会计分录。第三节联行往来业务一、联行往来管理体制与做法（一）联行往来的定义联行往来是同一系统内所属各行处间由于结算业务以及资金调拨等相互代收、代付所发生的资金帐务往来。（二）联行往来管制体制采用“统一领导、分级管理、集中监督，分别核算”的办法，即三级联行的管理体制第三节联行往来业务全国联行往来：凡跨省（直辖市、自治区）的各行处之间的资金帐务入往来纳入“全国联行往来”系统进行核算。由总行监督管理。各分行必须有总行颁发的全国联行行号和联行专用章，才能办理全国联行往来。省辖联行联来（分行辖内往来）。凡同一省（直辖市、自治区）以内的各行处之间的资金帐务往来，纳入“省辖联行往来”系统进入核算，由分行监督管理。要有管辖分行颁发的省辖联行行号和联行专用章，才能办理省辖联行往来。县辖联行往来（支行辖内往来），凡同一县、区以内的各行处之间的帐务往来，纳入此系统核算，由支行监督管理。要有支行颁发的县辖联行行号和联行专用章，才能办理县辖联行往来。（三）联行往来基本做法联行往来的基本做法：日常往来、对帐监督、年终查清结平等1、日常往来由于信息传递的方式不同，手工联行与电子联行存在差异手工联行：运用报单直接往来，即业务发生直接由发报行向收报行发生报单，办理划款。电子联行：运用计算机系统将往帐信息传输到计算中心，再由中心转发给收报行相同之处：在帐务处理上均分为联行来帐和联行往帐两个系统，发报行处理联行往帐，收报行处理联行来