第十一章外汇资金清算

《商业银行会计学》岳龙2005年9月第十一章港澳及国外联行往来与代理行往来（外汇资金清算）教学目的：通过学习，掌握港澳及国外联行与代理行的基本做法、帐务处理、开户规定及凭证使用。重点及难点：报单的使用。第十一章港澳及国外联行往来与代理行往来（外汇资金清算）第一节外汇资金清算概述第二节港澳及国外联行往来第三节代理行往来第一节外汇资金清算概述一、概念及分类——外汇资金清算是国际、国内银行间通过账户和有关货币划拨体系，在办理国际结算和支付中，用以最终清迄双方债权债务的过程和方法。境内系统内外汇资金清算包括境外系统内外汇资金清算境外代理行外汇资金清算外汇资金清算账户根据不同的货币种类，分为现汇账户协定货币账户外汇资金清算形式1、境内全国外汇资金往来2、港澳及国外联行往来3、清算中心账户往来4、国外代理行往来第二节港澳及国外联行往来一、基本做法二、开户规定三、会计科目及凭证的使用四、帐务处理五、日常处理六、帐务核对及清算一、基本做法（一）定义：港澳及国外联行往来是指国内联行与港澳及国外各联行之间，因资金划拨结算而发生的帐务往来。如国内中行与伦敦、纽约、卢森堡、香港、澳门、新加坡、悉尼、巴黎、东京、多伦多等分行的往来；与香港中银集团机构（如南洋商业银行、集友银行等）的往来港澳及国外联行往来与国内联行、代理行的区别中行上海分行中行广州分行中行伦敦分行华盛顿银行境内联行境外联行代理行客户关系亲戚关系亲戚关系（二）基本做法1、采用分散制（也称对开帐户制），即由两个关系行直接开户，互相填发报单办理代收代付业务，由接受开户行定期寄送对帐单，由申请开户行对帐销帐，按期向接受开户行确认。2、通过“港澳及国外联行往来”科目核算。二、开户规定（一）开户货币种类及审批权限1、以港澳及国外联行所在地货币开户，由总行直接在境外行开立，分行经总行批准可直开，分支行经分行报总行批准也可开立。如港澳地区以港币、纽约以美元、伦敦以英镑开户2、以港澳及国外联行所在地以外的可自由兑换货币开户，由总行直开，分支行共用。如港澳地区以美元开户对一些口岸行和业务量特别多的分行，可与香港地区各联行开立美元帐户3、港澳及国外联行在总行开立人民币帐户，汇款业务较多的分行可申请开立分帐户。（二）帐户种类1、往来户：是以总行名义在港澳及国外行开立的现汇帐户；2、分帐户：以分行名义开立的与总行帐户头寸挂钩的帐户；3、专用帐户：为办理专项业务款项收付，以总行名义开立或以分行名义开立的与总行帐户挂钩的帐户。如买方信贷、政府贷款、混合贷款等业务注意：未经总行批准，分支行一律不得以任何名义在港澳及国外联行开立任何种类帐户。三）帐户的主客关系我方行在国外行开户：我方行为申请开户行，国外行为接受开户行。帐户行（甲行）开户行（乙行）例：广州分行伦敦分行直开GBP帐户对帐销帐帐户行申请开户行定期发对帐单国际惯例注意：港澳及国外行在国内联行开立外汇人民币帐户：在我国进出口贸易中，货款以人民币计价时，为便于结算，国内外银行必须开立RMB￥帐户。RMB￥是一种与国内人民币平价但又不同于国内流通的人民币的货币。RMB￥定期寄发对帐单对帐销帐国内联行为帐户行，但行使开户行职责；港澳及国外行为开户行，但行使帐户行职责三、会计科目及凭证的使用（一）科目：“港澳及国外联行往来”1、用途：核算国内行与港澳及国外联行的往来，以行别设分户。2、性质：资产负债共同类。在会计报表中借贷双方反映余额。借方余额贷方余额表明截止编表日这一时点，应收港澳及国外联行的资金头寸表明截止编表日这一时点，应付港澳及国外联行的资金头寸（二）专用凭证：2、凭证的联次：借记、贷记报单均为二联，第1联正本作为通知书寄对方行，第2联作传票。1、凭证种类借记报单贷记报单3、凭证使用：关系行互填报单；报单方向由发报行的会计分录，即“港澳及国外联行往来”科目记帐方向决定。请贷记通知书请借记通知书NO.（第一联）……，……，19…..□PleaseCreditouraccount□WehavedebitedyouraccountPARTCULARSAVLUEAMOUNTENCLOSURESTOⅹ（第二联）银行行转帐借方传票编号……，……，19…..（借）港澳及国外联行往来摘要起息日金额行名NO.……，……，19…..□PleaseDebitedouraccount□WehaveCredityouraccountPARTCULARSVALUEAMOUNTENCLOSURESTOⅹ（第二联）银行行转帐贷方传票编号……，……，19…..（贷）港澳及国外联行往来摘要起息日金额行名NO.……，……，19…..□PleaseDebitedouraccount□WehaveCredityouraccountPARTCULARSAVLUEAMOUNTENCLOSURESTOⅹNO.……，……，19…..□PleaseCreditouraccount□WehavedebitedyouraccountPARTCULARSAVLUEAMOUNTENCLOSURESTOⅹ开户行帐户行借记报单已贷记报单“请贷记”字样“已贷记”字样请大家回顾国内联行报单的用法港澳及国外联行报单使用比较港澳及国外联行报单的处理（港澳及国外联行往来会计核算的核心）实际工作中，1）开户行发出“贷记报单”（即请借记通知书）时，即立即贷记对方行帐。借：**存款科目贷：港澳及国外联行往来——**行不需等回头报单即可转帐，回头报单到达时进行核对，以免重复记帐。2）如果开户行发出借记报单（请贷记通知书）时，则不能立即记载对方行帐。一定等回头报单才能转帐。借：港澳及国外联行往来-------**行贷：**存款科目（三）可以直接用业务凭证代替报单使用如SWIFT的MT900（证实借记）、MT910（证实贷记）、MT100（客户汇款）格式等。环球同业银行金融电讯协会四、帐务处理1、直接往来例：中国银行广州分行的开户单位某外资企业从其外汇存款帐户支款GBP6，900.00，支付英国某出口商货款。设广州分行在伦敦分行开立“港澳及国外联行往来”帐户。分帐户广州分行伦敦分行广州分行的账务处理：借：外侨合资企业活期存款——**户GBP6900贷：港澳及国外联行往来——伦敦分行GBP69002、不能直接往来承前例，如果广州分行与伦敦分行无帐户关系，不能与伦敦分行直接往来，则需通过其总行与伦敦分行的往来户办理款项汇划。总行和广州分行的账务处理总行的账务处理：借：全国联行往来——广州分行GBP6900贷：港澳及国外联行往来——伦敦分行GBP6900广州分行的账务处理：借：外侨合资企业活期存款——**户GBP6900贷：全国联行往来———总行GBP6900五、日常处理（一）开户行的处理1、填发报单：填制一式二联“请借记”或“请贷记”通知书，经复核后，第1#经有权签字人签字后寄帐户行，第2#作为“港澳及国外联行往来”传票。注意：1）报单以逐笔填制为原则；2）报单摘要须详细清楚，字迹清晰；有业务号码的，要注明有关业务号码；无业务号码的，要注明收款人、付款人名称和国外业务发生行名称。3）邮划报单应填列编号，电划电报应编押后拍发2、收到报单：收到帐户行“已借记”或“已贷记”报单，核对签字、密押，无误后转帐。（1）收到“已借记”报单：借：**存款贷：港澳及国外联行往来（只作核对）（2）收到“已贷记”报单：借：港澳及国外联行往来贷：**存款3、帐务的记载要求：（1）联行互以对方行名称、按货币分别开立帐户。（2）每笔收、付款项，应根据传票内容按日逐笔连续记载；（3）记帐金额与传票金额一致，在摘要栏注明对方报单日期、编号及有关业务内容，如信用证项下款项，须注明信用证编号及BP号；（4）记帐时认真核对帐户名称，防止串户。（二）帐户行的处理1、填发报单：注明“已借记”、“已贷记”字样，第1#签字后寄开户行，第2#作转帐传票。其余处理手续同开户行。2、收到报单转帐：（1）收到“请借记”报单：借：港澳及国外联行往来贷：**科目（2）收到“请贷记”报单：借：**科目贷：港澳及国外联行往来六、帐务核对及清算（一）帐务核对•帐户行按月（旬）寄对帐单；•开户行接对帐单，每月按帐户逐笔进行对帐，编制对帐平衡表；•向帐户行发出对帐回单（对帐确认函）摘要借方贷方摘要借方贷方①你行对账单上余额③我行账上余额②我行已记账，你行尚未转账各笔④你行已记账，我行尚未转账各笔本户实际存欠本户实际存欠对账平衡表帐户行帐上最后余额开户行帐上最后余额①＋②③＋④逐笔反方向登记（注明时间、号码）逐笔反方向登记（注明时间、号码）方向相反金额相等课堂练习设国内某银行分行收到纽约分行某年2月份的对帐单，经与该分行“港澳及国外联行往来”科目纽约分行分户帐记录勾稽后，发现：（一）纽约分行已记帐而该分行尚未记帐有如下几笔业务：1、2月15日，报单号码为C，借方金额20000元；2、2月29日，报单号码为H，贷方金额100200元；（二）该分行已记帐而纽约分行尚未记帐有如下业务：1、2月27日，报单号码为F，借方金额12600元；（三）纽约分行对帐单上余额为借方7718元；该分行分户帐上余额为贷方75318元。请填制对帐平衡表。摘要借方贷方摘要借方贷方①你行对账单上余额③我行账上余额②我行已记账，你行尚未转账各笔④你行已记账，我行尚未转账各笔本户实际存欠本户实际存欠对账平衡表7718.0075318.002月27日，F12600.002月15日，C20000.002月29日，H100200.004882.004882.00（二）帐务清算与头寸移存1、USD、HKD帐户项下的收付款项，实行清算制2、USD、HKD以外的其他货币，实行总行清算制3、国外、国内联行定期将外汇帐户余额移存总行第二节代理行往来一、概述二、存放国外同业三、国外同业存款一、概述1、代理行-----我方行与港澳及国外行建立代理关系，建立了代理关系的港澳及国外行称代理行。2、代理行往来------我方行与港澳及国外行之间由于办理结算业务发生的外汇资金帐务往来。3、代理关系：一般代理帐户代理交换控制文件称代理行在代理行基础上开立帐户，称帐户代理4、代理行往来：存放港澳及国外同业港澳及国外同业存款国外协定银行往来现汇帐户现汇帐户二、存放港澳及国外同业1、性质：我方行在国外行开立的现汇往来户，属资产类帐户。我方行为开户行，国外行为帐户行。2、开户原则总行集中对外开户，分支行共用，要求严格执行审批制度，开户手续要完备。未经批准，任何分支行不得以任何名义在国外行开立帐户。3、开立货币：一切可以自由兑换货币HKD、RMB￥不开4、帐户种类：（1）往来户：总行使用。（2）分帐户：经总行批准与总行帐户挂钩帐户（3）专户：办理专项业务和相关从属款项的结算，以总行名义开立。业务发生行与帐户行直接往来，帐款通过总行帐户清算L/C项下快邮托收5、帐务核算（1）总行集中记帐，分支行共用A、分支行不设置“存放港澳及国外同业”科目B、总行集中记帐，对帐销帐C、分支行通过这一帐户收付款项，通过“全国联行往来”科目与总行往来（2）分行开立分帐户，辖内分支行共用A、分帐行可使用“存放国外同业”科目办理代收代付业务;B、分帐行与总行帐户行之间也属于帐户行关系C、分帐行记帐、对帐、销帐，辖内分支行可通过分帐户收付各种款项，由分帐行集中记帐例：某分行收到美国纽约银行划回托收款项USD10000元。（分行与纽约银行无帐户关系）（1）总行收到纽约银行贷记报单，下划分行：借：存放国外同业USD10000.00贷：全国联行往来-------往帐USD10000.00（2）分行收到总行下划的贷方报单，记帐借：全国联行往来-------来帐USD10，000.00贷：单位外汇存款USD10，000.00假设分行与纽约银行有帐户关系：（1）收到纽约银行贷记报单借：存放国外同业USD10，000.00贷：单位外汇存款USD10，000.00（2）头寸划拨：分帐户每天余额，不论在借方还是贷方，由总行授权国外帐户行将全数或大数拨入总行往来户或向往来户领