第十一章行政单位负债和净资产的

第十一章行政单位负债和净资产的核算第一节负债的核算一、负债的概念应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款二、应缴预算款应缴预算款缴款人国库行政单位（代收款项）缴款人行政单位（代收款项）财政专户应缴财政专户款（1）（2）（1）（2）（3）“应缴预算款”账户：核算和监督行政单位应缴预算款的收交情况。借应缴预算款贷实际上交财政数收到的应缴预算额期末余额：应缴未缴数年终，将应缴预算款全部清缴入国库后，本账户应无余额。三、应缴财政专户款（一）应缴财政专户款的管理财政专户的缴存办法1、全额上缴2、结余缴存3、比例缴存缴款人行政单位（代收款项）财政专户应缴财政专户款（2）（1）（3）1、全额缴存（1）收到预算外资金时借：银行存款贷：应缴财政专户款（2）缴存财政专户时借：应缴财政专户款贷：银行存款（3）财政拨入预算外资金时借：银行存款贷：预算外资金收入“应缴财政专户款”账户：核算和监督行政单位应缴预算款的收交情况。借应缴财政专户款贷实际上交财政数收到的应缴财政专户的预算外资金期末余额：应缴未缴数年终，本账户应无余额。缴款人行政单位（代收款项）财政专户应缴财政专户款（2）（1）2、结余缴存（1）平时收到预算外资金时借：银行存款贷：预算外资金收入（2）定期结算出期末结余数时借：预算外资金收入贷：应缴财政专户款上缴资金时借：应缴财政专户款贷：银行存款缴款人行政单位（代收款项）财政专户应缴财政专户款（2）（1）3、比例缴存（1）收到预算外资金时借：银行存款贷：预算外资金收入贷：应缴财政专户款（2）上缴资金时借：应缴财政专户款贷：银行存款四、暂存款的核算暂存款：行政单位在公务活动中与其他单位或个人发生的预收、应付、代管等待结算资金例题1：收到下属单位订购的资料汇款计1200元，资料尚未发出。借：银行存款1200贷：暂存款——某下属单位1200例题2：发出资料给下属单位。借：暂存款——某下属单位1200贷：经费支出——业务费1200第二节净资产的核算固定基金结余——专项结余——经常性结余借：拨入经费——拨入专项经费——拨入经常性经费预算外资金收入其他收入贷：结余——专项结余——经常性结余借：结余——专项结余——经常性结余贷：拨出经费——拨出专项经费——拨出经常性经费经费支出——专项支出——经常性支出结转自筹基建2007年10月六、综合运用题结余200000，其中：专项结余50000拨入经费7620000，其中：专项资金拨款600000预算外资金收入400000其他收入80000经费支出4500000，其中：专项资金支出260000拨出经费3500000，其中：专项资金拨款300000结转自筹基建900002007年10月六、综合运用题借：拨入经费——经常性经费7020000——专项经费600000预算外资金收入400000其他收入80000贷：结余——经常性结余7500000——专项结余600000借：结余——经常性结余7470000——专项结余560000贷：经费支出——经常性支出4240000——专项支出260000拨出经费——经常性经费3200000——专项经费300000结转自筹基建30000借结余——专项结余贷支出的转入额：560000期末余额：90000期初余额：50000收入转入额：600000借结余——经常性结余贷支出的转入额：7470000期末余额：180000期初余额：150000收入转入额：7500000第十三章行政单位会计报表第一节行政单位会计报表的意义和种类三张主表经费支出明细表收入支出总表资产负债表其他收入明细表预算外资金收入往来款项明细表附表报表附注、基本数字表、报表说明书二、行政单位会计报表的种类1、会计报表按反映的经济内容·