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2019/9/291第十二章：行政单位负债的核算第一节：应缴预算款一、应缴预算款的内容1、行政性收费收入2、罚没收入3、无主实物变价款4、执法机关追回的应上缴国库的税款二、应缴预算款的核算1、收到应缴预算款借：银行存款贷：应缴预算款2、上缴时借：应缴预算款贷：银行存款2019/9/292例1：按规定将无主现金长款100元转作预算上缴款。借：暂存款—现金短缺100贷：应缴预算款100例2：收到应上缴国库的罚没收入32000元，存入银行。借：银行存款32000贷：应缴预算款32000例3：将追回的赃物变卖出售，取得现金500元借：现金500贷：应缴预算款500例4：以银行存款上缴财政预算款32600元。贷：应缴预算款32600贷：银行存款326002019/9/293第二节：暂存款一、暂存款核算的主要内容1、存入的押金2、应付未付供应单位的款项3、发生的现金溢余款二、暂存款的核算1、发生暂存款时借：库存材料/现金/银行存款贷：暂存款2、归还或转销时借：暂存款贷：应缴预算款/银行存款2019/9/294例1：盘点时发现库存现金长余10元，经查属无主长款，经批准转作预算上缴款。借：现金10贷：暂存款—现金长余10转销时借：暂存款—现金短缺10贷：应缴预算款10例2：某行政单位购入一批乙材料，含税价款25000元，款未付，材料入库。借：库存材料25000贷：暂存款25000例3：支付材料价款25000元。借：暂存款25000贷：银行存款250002019/9/295第三节：应缴财政专户款一、应缴财政专户款的内容1、行政性收费、基金和附加收入2、审批的计划外行政性收费3、主管部门从所属单位集中的上缴资金4、用于乡政府开支的自筹资金二、应缴财政专户款的核算1、收到应缴财政专户款借：银行存款贷：应缴财政专户款2、上缴时借：应缴财政专户款贷：银行存款2019/9/296例1：某行政单位收到一笔应上缴财政专户的附加收入158000元。借：银行存款158000贷：应缴财政专户款158000例2：将款项上缴给财政专户时借：应缴财政专户款158000贷：银行存款1580002019/9/297第十三章：行政单位净资产的核算第一节：固定基金一、固定基金核算的内容固定基金是指行政单位固定资产占用的资金具体包括1、行政单位用国家拨入的或自有资金购建的固定资产而形成的固定基金2、上级主管部门拨入的固定资产而形成的固定基金3、接受捐赠固定资产而形成的固定基金4、盘盈固定资产而形成的固定基金2019/9/298二、固定基金的核算（一）固定基金增加的核算例1：某行政单位有关固定基金增加的业务如下：（1）以拨入的经费购入一台设备，价值120000元，以银行存款支付。借：经费支出120000贷：银行存款120000借：固定资产120000贷：固定基金120000（2）无偿调入一台计算机，价值20000元借：固定资产20000贷：固定基金200002019/9/299（二）固定基金减少的核算例2：某行政单位经批准将一辆原价为280000元的旧汽车出售,售价为85000元，款存银行。借：固定基金280000贷：固定资产280000借：银行存款85000贷：其他收入850002019/9/2910第二节：结余一、结余的含义结余是指在一定期间（一年）除经营收支以外的各项收支相抵后的余额（不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余）。具体包括：1、经常性结余2、专项结余二、结余的账务处理（一）结转各项经常性收支1、经常性收入借：拨入经费—拨入经常性经费预算外资金收入—经常性收入其他收入贷：结余—经常性结余2019/9/29131、结转经常性收入借：拨入经费—拨入经常性经费7000000预算外资金收入—经常性收入250000其他收入150000贷：结余—经常性结余110000002、结转经常性支出借：结余—经常性结余9060000贷：拨出经费—拨出经常性经费4000000经费支出—经常性支出3200000结转自筹基建18600002019/9/29143、结转专项收入借：拨入经费—拨入专项经费3300000贷：结余—专项结余33000004、结转专项支出借：结余—专项结余1240000贷：拨出经费—拨出专项经费700000经费支出—专项支出540000