第四章资产负债表

第四章资产负债表第一节资产负债表概述一、资产负债表概述1.资产负债表的概念◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益一、资产负债表的结构与格式基本结构表首表身：资产、负债与所有者权益三部分金额栏（期初数与期末数）表尾具体格式账户式报告式二、资产负债表项目的分类与排列按流动性分类与排列资产负债所有者权益资产负债表列报的总体要求资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款（略）（略）非流动资产：非流动负债：固定资产长期借款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计资产负债所有者权益按报告要素分类别列报资产、负债按流动性列报列报相关的合计、总计项目资产负债表项目按流动性分类和排列有何好处？P.111三、资产负债表的作用反映企业掌握的资源及其分布与结构反映企业资金来源的构成衡量企业的偿债能力了解企业财务状况的发展趋势与资本结构的变动资产负债表的作用●反映企业某一特定日期资产总额及其分布情况，是分析企业生产经营能力的重要资料。●反映企业某一特定日期负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务。●反映企业某一特定日期所有者权益情况，表明投资者投资在企业资产中所占的份额，了解权益的结构情况。资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益第二节资产负债表的内容一、资产（一）流动资产1.“货币资金”项目货币资金库存现金银行存款其他货币资金2.“交易性金融资产”项目交易性金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认3.“应收票据”项目应收票据期限贴现补充贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按票据的到期值扣除贴现日至票据到期日的利息后，将余额付给企业的融资行为，是企业与贴现银行之间就票据权利所作的一种转让。贴现期:贴现日至票据到期日的期间贴现率:贴现时所使用的利率贴现息:贴现银行扣除的利息贴现所得额:贴现银行将票据到期值扣除贴现息后支付给企业的资金额贴现息=票据到期值x贴现率x贴现期贴现所得额＝票据到期值一贴现息带息票据的到期值即票据到期日的面值与利息之和不带息票据的到期值为票据的面值贴现期的计算与票据到期日的计算一致借：银行存款201193贷：应收票据200000财务费用11934.“应收账款”项目确认坏账准备与“预收账款”的关系P113企业会计准则第14号―收入第六条销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计人当期损益。现金折扣第七条销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收人金额。商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。第八条企业已经确认销售商品收人的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收人。销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。第九条企业已经确认销售商品收人的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收人。4.“应收账款”项目P.103性质及核算账户，与“预收账款”的关系平时核算时，“应收账款”的入账金额与商业折扣、现金折扣及销售折让有关！5.“预付款项”项目是一种商业信用与“应付款项”的关系6.“应收利息”项目应收利息交易性金融资产可供出售金融资产持有至到期投资债券：到期还本付息分期付息7.“应收股利”项目内容已宣告但尚未领取的现金股利应收取的利润8.“其他应收款”项目内容发生原因9.“存货”项目定义分类：按企业性质和存货经济用途分类按存货的存放地点分类主要项目分类：制造业商品流通企业其他企业主要项目：原材料库存商品包装物低值易耗品在产品、自制半成品等委托加工物资◇“存货”项目P.114各种存货的核算账户？P.82填列金额＝各种存货账户期末借方余额—“存货跌价准备”期末贷方余额存货的确认原则性质—是否属于存货？所有权—是否属于本企业？期末存货的历史成本—期末估计的可变现净值10.“一年内到期的非流动资产”项目主要内容12.“其他流动资产”项目（二）非流动资产1.“可供出售金融资产”项目定义股权性债权性减值2.“持有至到期投资”项目定义债权性减值3.“长期应收款”项目内容收回时间4.“长期股权投资”项目入账价值的确定投资企业与被投资企业的关系减值5.“投资性房地产”项目定义初始计量后续支出后续计量模式的选择6.“固定资产”项目定义确认折旧折旧折旧方法减值7.“在建工程”项目内容期末计价8.“工程物资”项目内容期末计价9.“固定资产清理”项目定义清理工程结束前清理工程结束后10.“生产性生物资产”项目定义期末计价收获后的计量11.“油气资产”项目定义辅助设施和设备组成部分12.“无形资产”项目定义特征期末计价13.“开发支出”项目开发支出14.“商誉”项目确认期末计价15.“长期待摊费用”项目内容流动部分的处理16.“递延所得税资产”项目17.“其他非流动资产”项目内容二、负债（一)流动负债1.“短期借款”项目借款目的借款利息2.“交易性金融负债”项目交易性金融负债直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债3.“应付票据”项目应付票据：商业承兑汇票银行承兑汇票期末计提利息4.“应付账款”项目入账时间的确定原则实务处理：单货同到单货不同到：单到货未到货到单未到入账金额的确定5.“预收款项”项目内容与“应收账款”的关系6.“应付职工薪酬”项目定义月末计提，形成企业的负债7.“应交税费”项目内容计提与交纳8.“应付利息”项目应付利息9.“应付股利”项目是一种投资收益批准后，发放前10.“其他应付款”项目内容11.“一年内到期的非流动负债”项目内容12.“其他流动负债”项目内容（二）非流动负债长期债务的列示1.“长期借款”项目定义利息的处理2.“应付债券”项目利息的计算3.“长期应付款”项目内容4.“专项应付款”项目内容5.“预计负债”项目预计负债确认条件1.现实义务2.很可能导致经济利益流出：95%≥很可能＞50%3.可靠计量：最佳估计数内容6.“递延所得税负债”项目递延所得税资产7.“其他非流动负债”项目其他非流动负债三、所有者权益（或股东权益）1.“实收资本（或股本）”项目定义增加资本的途径：资本公积转入盈余公积转入投资者投入减少资本的原因：资本过剩重大亏损2.“资本公积”项目定义内容：资本溢价（或股本溢价）其他资本公积用途：转增资本3.“盈余公积”项目定义内容与用途法定盈余公积任意盈余公积4.“未分配利润”项目内容第三节资产负债表的编制方法一、资产负债表的编制方法“年初余额”栏“期末余额”栏1.直接填列法2.分析计算填列法编制方法P.124注意特殊项目的填列！“年初数”栏“期末数”栏直接取自去年年末数一般填各项目的期末余额2.分析计算填列法根据有关总分类账户期末余额之和根据有关总分类账户期末余额扣除减值准备的净额根据有关总分类账户所属明细分类账户期末余额的方向根据有关总分类账户或其所属明细分类账户期末余额的流动性“货币资金”项目金额＝“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末借方余额之和“存货”项目金额＝各种存货账户期末借方余额—“存货跌价准备”账户期末贷方余额“短期投资”项目金额＝“短期投资”账户期末借方余额－“短期投资减值准备”账户期末贷方余额“应收账款”项目金额＝“应收账款”明细账户期末借方余额＋“预收账款”明细账户期末借方余额—“坏账准备”期末贷方余额“预付账款”项目金额＝“预付账款”明细账户期末借方余额＋“应付账款”明细账户期末借方余额“预收账款”项目金额＝“预收账款”明细账户期末贷方余额＋“应收账款”明细账户期末贷方余额“应付账款”项目金额＝“应付账款”明细账户期末贷方余额＋“预付账款”明细账户期末贷方余额各项长期负债，必须将1年内到期偿付的部分作为流动负债单独填列！二、编制举例表4—1本章思考题资产负债表的结构与格式和项目的分类与排列可以变化吗？为什么？资产负债表项目的设置可以改变吗?请举例说明。