第六章资金汇划与清算业务的核算

第六章资金汇划与清算业务的核算任课教师：毕金玲e-mail：[e-mail]第六章资金汇划与清算业务的核算第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算第二节中央银行现代化支付系统第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算商业银行系统内资金汇划业务又称为电子汇划业务，是由于商业银行系统内各银行之间办理资金调拨、货币结算、相互间代收、代付款项而引起的，是我国的资金清算业务支付体系的基础，是加速资金流动的有力工具。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算一、基本程序第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算结构资金汇划清算系统经办行清算行省区分行总行清算中心发报经办行收报经办行汇划业务的发生行汇划业务的接收行在总行清算中心开立备付金存款户，办理辖属行处汇划款项清算在总行清算中心开立备付金户，只办理系统内资金调拨和内部资金利息汇划办理系统内各经办行之间资金汇划、各清算行之间资金清算及资金拆借、账户对账等账务核算与管理第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算基本做法第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算基本做法基本做法实存资金头寸控制总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。同步清算集中监督各清算行在总行清算中心开立备付金存款户，用于汇划款项的资金清算。各清算行备付金存款户保证足额存款，总行清算中心实行集中清算。备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行可向总行借款。发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划给收报经办行时，总行清算中心从清算行备付金户付出或存入资金，实现资金同步清算。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算基本程序第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算汇划资金流程总行清算中心省区分行省区分行经办行（发报行）经办行（收报行）基本程序收报行清算行发报行清算行第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算二、科目设置第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算会计科目系统内上存款项清算资金往来系统内款项存放资产类科目。核算下级行存放上级行的资金，设置“上存总行备付金”和“上存省区分行调拨资金”明细账户。负债类科目。上级行用以核算下级行备付金存款和调拨资金。总行清算中心设“备付金存款户”，省区分行设“调拨资金存款户”明细账户。资产负债共同类科目。核算发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况，余额轧差反映。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算会计凭证清算资金往来汇总记账凭证资金汇划补充凭证发报经办行日终根据当天向清算行发出的汇划业务信息打印收报经办行接收来账数据后打印清算资金往来汇总记账凭证（借方）清算资金往来汇总记账凭证（贷方）资金汇划（借方）补充凭证资金汇划（贷方）补充凭证第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算三、账务处理（一）发报经办行的处理资金汇划业务发生后要经过录入、复核和授权三个环节。首先由经办人员录入汇划凭证内容；其次由复核人员进行复核；然后由授权人员进行授权，实时业务全部授权，批量业务金额在10万元以上（含）的须经经办行会计主管授权；金额在1亿元以上（含）的由清算行会计主管办理特大额发报授权。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算基本程序总行清算中心省区分行省区分行经办行（发报行）经办行（收报行）基本程序收报清算行发报清算行第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算业务数据经录入、复核、授权无误后，产生有效汇划数据，由系统按规定时间发送至清算行。贷报业务（如托收承付、委托收款、汇兑等）的会计分录为：借：××科目贷：清算资金往来第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算借报业务（如银行汇票、信用卡等）会计分录相反。[例]工商银行江苏省无锡市G支行开户单位刺绣公司向工商银行山东省临沂市沂南支行汇出款项42000元，收款单位为光明公司。经复核无误后，G支行向无锡市分行营业部发送汇划款项信息。会计分录为：借：吸收存款——刺绣公司42，000贷：清算资金往来42，000第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算基本程序总行清算中心省区分行省区分行经办行（发报行）经办行（收报行）基本程序收报清算行发报清算行第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算（二）发报清算行的处理发报清算行收到发报经办行传输来的跨清算行汇划业务后，如为贷方汇划业务，会计分录为：如为借方汇划业务，则会计分录相反。借：清算资金往来贷：系统内上存款项——上存总行备付金户第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算经过按规定权限授权、编押及账务处理后，汇划业务数据由计算机自动传输至总行。[例]无锡市分行营业部收到G支行发来的汇划款项信息，经审核无误，计算机自动记载有关账户，会计分录是：借：清算资金往来42，000贷：系统内上存款项——上存总行备付金42，000中国民生银行南京分行淮河分理处代其开户单位红星公司收取一笔60000元的货款，其付款单位为中国民生银行天津分行常乐分理处的开户单位大华公司，请就此业务进行发报行、发报清算行、总行清算中心、收报清算行、收报行的账务处理。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算总行清算中心发报省区分行收报省区分行经办行（发报行）经办行（收报行）基本程序收报清算行发报清算行第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算（三）发报省区分行的处理发报省区分行的主要任务是：将发报清算行传输来的汇划业务实时上传总行清算中心（跨省汇划业务）或转发给收报清算行（省内汇划业务）；日终将日间登记的省内汇划数据按清算行汇总后上报总行。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算总行清算中心发报省区分行收报省区分行经办行（发报行）经办行（收报行）基本程序收报清算行发报清算行第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算（四）总行清算中心的处理总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款账户。如为贷方汇划款项，则会计分录为：如为借报业务，则会计分录相反。借：系统内款项存放——发报清算行备付金户贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户总行清算中心收到无锡市分行发来的汇划信息，复核无误，计算机自动记载有关账户，借：系统内款项存放——无锡市分行营业部备付金户贷：系统内款项存放——临沂市分行营业部备付金户第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算总行清算中心发报省区分行收报省区分行经办行（发报行）经办行（收报行）基本程序收报清算行发报清算行第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算（五）收报省区分行与发报省区分行的处理类似，只转发信息，不记账。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算总行清算中心发报省区分行收报省区分行经办行（发报行）经办行（收报行）基本程序收报清算行发报清算行第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算（六）收报清算行的处理收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务数据，经核押无误后，实时业务即时处理并传送至收报经办行，批量业务处理后次日传送至收报经办行。具体处理方式分为集中式和分散式两种（只能选择其一）。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算1．集中式收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部账务的集中管理。（1）实时汇划业务核押无误后，由清算行一并处理本身及收报经办行的账务，记账信息传至收报经办行。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算如为贷报业务，则会计分录为：如为借报业务，则会计分录相反。借：系统内上存款项——上存总行备付金户贷：清算资金往来（经办行）借：清算资金往来贷：××科目第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算如为贷报业务，则会计分录为：（2）批量业务核押无误后，当日进行挂账，账务处理同分散式，次日由清算行代收报经办行逐笔确认、记账。当日，借：系统内上存款项——上存总行备付金户贷：其他应付款——待处理汇划款项户次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户贷：清算资金往来第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算如为借报业务，则会计分录为：（经办行）借：清算资金往来贷：××科目借：其他应收款一待处理汇划款项户贷：系统内上存款项——上存总行备付金户借：清算资金往来贷：其他应收款一待处理汇划款项户第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算（经办行）借：××科目贷：清算资金往来第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算2．分散式收报清算行收到总行传来的汇划数据后均传至收报经办行处理。（1）对核押无误的实时汇划业务，清算行确认后及时传至收报经办行。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算如为贷报业务，则会计分录为：如为借报业务，则会计分录相反。借：系统内上存款项——上存总行备付金户贷：清算资金往来第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算（2）批量业务当日收到核押无误后，账务处理与集中式批量处理相同。如为贷报业务，则会计分录为：当日，借：系统内上存款项——上存总行备付金户贷：其他应付款——待处理汇划款项户次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户贷：清算资金往来如为借报业务，则会计分录为：借：其他应收款一待处理汇划款项户贷：系统内上存款项——上存总行备付金户借：清算资金往来贷：其他应收款一待处理汇划款项户第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算总行清算中心发报省区分行收报省区分行经办行（发报行）经办行（收报行）基本程序收报清算行发报清算行第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算（七）收报经办行的处理在分散管理模式下，收报经办行收到收报清算行传来的汇划信息，经确认无误后，由汇划系统自动记账，并打印“资金汇划补充凭证”。如为贷报业务，则会计分录为：借：清算资金往来贷：××科目第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算如为借报业务，则会计分录相反。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算在采用集中管理模式下，收报业务均由清算行代理记账，收报经办行只须于日终打印“资金汇划补充凭证”和有关记账凭证和清单等，用于账务核对。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算（八）资金汇划清算的对账（九）资金汇划清算的查询查复营业终了，系统统一打印“查询业务清单”、“查复业务清单”，以备查考。1．查询查复的基本规定2．查询的处理3．查复的处理4．日终处理第六章联行往来的核算第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算第二节中央银行现代化支付系统第二节中央银行现代化支付系统一、现代化支付系统概述中央银行现代化支付系统是为我国金融机构之间以及金融机构与中央银行之间的支付业务提供最终资金清算的重要核心系统，是各商业银行电子汇兑系统资金清算的枢纽系统，也是金融市场的核心支持系统，是全社会资金流通的“大动脉”，对我国经济金融运行发挥着重要作用。第二节中央银行现代化支付系统中央银行现代化支付系统大额支付系统小额支付系统大额支付系统是实时全额清算系统，处理同城和异地金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。小额支付系统主要处理同城和异地纸凭证截留的借记支付业务，中央银行和国库部门办理的借记支付业务，以及每笔金额在规定起点以下的各种小额贷记支付业务等。商业银行A商业银行B商业银行C其他金融系统全国处理中心NPC城市处理中心CCPC其他交易系统中央债券系统国际支付系统第二节中央银行现代化支付系统二、大额支付系统（一）业务处理流程发起行发报中心（CCPC）NPC（进行资金清算处理）收报中心（CCPC）接收行第二节中央银行现代化支付系统（二）科目设置会计科目商业银行准备金存款汇总平衡科目大额支付往来支付清算资金往来国家处理中心专用第二节中央银行现代化支付系统（三）大额支付业务的核算1．发起行（发起清算行）的处理（1）商业银行发起大额支付业务的处理①行内业务处理系统未与前置机直联的，由业务操作员录入、复核，系统自动逐笔加编地方密押后发送发报中心。待国家处理中心清算资金后接收回执。第二节中央银行现代化支付系统②行内业务处理系统与前置机直联的，行内业务处理系统将规定格式标准的支付报文发送前置机系统，由前置机