财务与会计实务第2章货币资金

2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制第二章货币资金•货币资金：企业在生产经营过程中以货币形态存在的资金。包括：库存现金银行存款其他货币资金2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制第一节现金现金广义：库存现金、银行存款、其他货币资金狭义：库存现金一、现金管理二、现金核算三、现金清查2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制1、按规定使用范围支出2、按规定限额控制（3——5天实际需要）3、不得坐支现金现金开支范围：职工工资个人劳动报酬根据国家规定发给职工个人的各种奖金支付给职工劳保、福利出差人员携带的差旅费向个人收购农副产品结算起点以下的零星开支（1000元）2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制？1、现金的总分类核算2、现金的序时核算企业应当设置“现金日记账”。有外币现金的企业，应当分别按人民币和外币设置现金日记账。“现金日记账”由出纳员按照业务发生顺序逐日逐笔登记，要求：日清月结2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制【例2-1】2007年5月1日，零售库存商品数件，价税1000元，增值税170元，收到现金。根据发票等编制会计分录：借；库存现金1170贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税（销项税额）170【例2-2】2007年5月1日，将现金1170元存入银行。根据现金缴款单回单，编制“现金付款凭证”，会计分录：借：银行存款1170贷：库存现金11702012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制【例2-3】2007年5月2日，签发现金支票从银行提取现金5000元备用。根据现金支票存根，编制“银行存款付款凭证”，会计分录为：借：库存现金5000贷：银行存款5000值得注意的是，为了避免重复编制凭证和记账，在编制收付款凭证时，对凡同时涉及银行存款和库存现金的收付业务，只编制付款凭证，不编制收款凭证。2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制【例2-4】2007年5月8日，采购部李华出差，预借差旅费3000元，出纳员以现金支付。根据借款单编制“现金付款凭证”，会计分录：借：其他应收款——李华3000贷：库存现金3000【例2-5】2007年5月26日，购买办公用品800元，以现金支付。根据购货发票编制会计分录：借：管理费用800贷：库存现金8002012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制【例2-6】2007年5月31日，李华报销差旅费2500元，交回预借款余额500元。根据经审核的报销凭证及收据，编制会计分录：借：库存现金500管理费用2500贷：其他应收款——李华3000如果使用收、付、转凭证，此笔业务需编制“现金收款凭证”和“转账凭证”，会计分录：借：库存现金500贷：其他应收款——李华500借：管理费用2500贷：其他应收款——李华25002012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制【例2-7】清查库存现金时，发现短缺500元，原因待查。根据库存现金盘点报告单，编制会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500贷：库存现金5001、清查方法：实地清查2、帐务处理：清查发现帐实不符先记入“待处理财产损溢”，经批准转销时根据情况分别：短缺：应由责任人赔偿记入“其他应收款”无法查明原因记入“管理费用—现金短缺”溢余：应支付有关人员记入“其他应付款”无法查明原因记入“营业外收入—现金溢余”2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制借：其他应收款——郭静500贷：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500【例2-9】清查库存现金时，发现溢余200元，原因待查。根据库存现金盘点报告单，编制会计分录：借：库存现金200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200【例2-8】查明上述现金短缺为零售商品时出纳员少收货款造成，经批准应由出纳员郭静赔偿损失。2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷：库存现金100营业外收入100【例2-10】查明上述溢余中，其中100元为出纳员郭静的私人款项，由郭静收回，另外100元原因无法查明，作当期损益处理。2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制企业存入在银行或其他金融机构的货币资金基本存款户一般存款户临时存款户专用存款户1.不准出租、出借帐户；2、不准签发空头支票和远期支票；3、不准套取银行信用；第二节银行存款一、银行存款的序时核算二、银行存款的总分类核算四、银行存款的清查三、银行结算方式2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制一、银行存款的序时核算企业应当按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”。有外币存款的，应分别人民币和各种外币设置银行存款日记账。“银行存款日记账”由出纳员按照业务发生顺序逐日逐笔登记。？2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制2、未达帐项：由于结算手续和凭证传递处理时间的影响，造成企业与银行一方已入帐，另一方尚未入帐的帐项。（1）企业已收，银行未收（2）企业已付，银行未付（3）银行已收，企业未收（4）银行已付，企业未付定期将银行存款日记帐与银行对帐单相核对，并编制银行存款余额调节表1、银行存款日记帐与银行对帐单余额不符原因：（1）双方或一方存在错漏（2）未达帐项3、银行存款余额调节表及编制2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制结算方式：现金结算银行结算：票据支票（同）本票（同）银行汇票（异）商业汇票（同或异）银行承兑汇票商业承兑汇票汇兑（异）结算委托收款（同或异）托收承付（异）信用卡（同或异）2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制一、支票1、种类：现金支票支票上印有“现金”字样，只用于支取现金转帐支票支票上印有“转帐”字样，只用于转帐普通支票未印“现金”或“转帐”字样，可支取现金，也可转帐划线支票在普通支票左上角划两条平行斜线，只能转帐由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制2、流程背书：指在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为背书人签章并记载背书日期背书转让（可提现的票据除外）2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制②送交支票出票人收款人背书人被背书人持票人存款人开户银行收款人、持票人开户银行①出票背书转让②送交支票③交换支票清算资金④收妥入帐④收妥入帐2、支票流程图2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制3、注意事项●签发支票应用碳素墨水或墨汁●提示付款期为自出票之日起10天内●禁止签发空头支票、签章或密码不符的支票（银行对此退票并按票面金额处以5%但不低于1000元罚款，持票人有权要求赔偿支票金额2%赔偿金●支票的出票日期、收款人和金额不得涂改2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制4、帐务处理（1）付款单位：根据支票存根及相关原始凭证贷记“银行存款”（2）收款单位：根据银行进帐单回单及相关原始凭证借记“银行存款”2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制二、银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人票据。1、分类定额本票：1000元、5000元、10000元、50000元不定额本票：2、流程图2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制④提示本票⑤代理付款入帐申请人收款人背书人被背书人持票人申请人开户银行出票人（付款人）收款人、持票人开户银行代理付款人③持往收款人结算背书转让④提示本票⑥银行间清算资金⑤代理收妥入帐银行本票流转程序图①申请签发本票②出票2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制（1）付款人：①申请时应填写“银行本票申请书”，根据其存根联编制以下会计分录：借：其他货币资金——银行本票存款贷：银行存款4、帐务处理3、注意事项▲银行签发、信用度高、见票即付▲付款期限最长为两个月，逾期不兑付2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制②使用时根据相关凭证借记“其他货币资金—银行本票存款”帐户，如：借：材料采购应交税费——应交增值税——进项税额货：其他货币资金——银行本票存款（2）收款人：应根据银行本票填写银行进帐单，根据回单及相关凭证借记“银行存款”帐户。2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制三、银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。1、注意事项▲银行汇票与解讫通知书应同时使用方有效▲付款期限一个月2、流程图2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制申请人收款人背书人被背书人持票人申请人开户银行出票人（付款人）收款人、持票人开户银行代理付款人③持往异地结算背书转让④提示票据④提示票据⑥银行间清算资金⑤代理付款入帐⑤代理收妥入帐银行汇票流转程序图①申请签发汇票②出票⑦退回多余款2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制3、帐务处理（1）付款人①申请时应填写“银行汇票申请书”，银行受理并签发银行汇票后，取得银行汇票及解讫通知书，并根据“银行汇票申请书”存根联编制如下会计分录：借：其他货币资金——银行汇票存款贷：银行存款2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制②使用时根据实际需要办理结算，并将结算金额填入银行汇票相关栏，并根据发票等相关原始凭证贷记“其他货币资金——银行汇票存款”帐户，如：借：材料采购应交税费——应交增值税——进项税额贷：其他货币资金——银行汇票存款③多余款项在收到银行收款通知后，作出如下会计分录：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票存款2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制（2）收款人应填写“银行进帐单”，并在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，连同汇票及解讫通知一并交开户行，并根据回单及相关原始凭证作出会计分录，如：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税——销项税额2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制五、汇兑指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式1、分类：信汇电汇2、流程图汇款人汇出行收款人汇入行①委托汇款②接受回单③款项划转④收帐通知2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制4、帐务处理（1）汇给异地收款企业：汇款方：甲借：应付帐款—乙企业贷：银行存款收款方：乙借：银行存款贷：应收帐款—甲企业注意汇款回单不能作为该笔汇款已转入收款人帐户的证明2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制（2）汇往外地临时帐户汇出：借：其他货币资金—外埠存款100000银行存款100000支出：借：材料采购—乙80000应交税费—应交增值税—进13600贷：其他货币资金—外埠存款936002012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制余款划回：借：银行存款6400贷：其他货币资金—外埠存款64002012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制六、委托收款1、流程③受理回单⑦划款回单④交寄单据指收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式收款单位收款单位开户行付款单位付款单位开户行②办理托收⑥通知付款①发出商品或提供劳务⑤交寄单证⑧交送收帐通知2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制（1）收款单位办理托收后根据回单及相关单证等作出如下分录：借：应收帐款—某某贷：应交税费—应交增值税—销项税额主营业务收入2、注意事项●付款单位应在开户行交送单证次日起3日内通知付款●付款单位若未拒付但无力偿付时，其开户行在付款期满后应通知付款人退回单证3、帐务处理2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制（2）付款单位承付时，根据托收凭证和所附的收款单据，作出如下分录：借：材料采购应交税费—应交增值税—进项税额贷：银行存款（3）收款单位收到银行转来的收帐通知后，据以作出以下分录：借：银行存款贷：应收帐款—某某2012/02/08中国注册会计师--李苏亮编制七、托收承付指根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款的结算方式1、流程图2012/02/08中国注册会计师-