行政单位资产

行政单位会计概述一、行政单位的概念概念：进行国家行政管理，组织经济建设和文化建设，维护社会公共秩序的单位。行政单位行政机关权力机关审判机关检查机关司法机关党派人民团体主管会计单位二级会计单位基层会计单位二、行政单位会计组织系统三、会计信息质量要求可靠性相关性全面性及时性可比性可理解性四、会计核算基础一般采用收付实现制特殊业务或事项采用权责发生制行政单位资产的核算一、资产的概念及内容概念：行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。分类：流动资产、固定资产、在建工程、无形资产流动资产是指可以在≤1年内变现或者耗用的资产→库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收及预付款项、存货确认：在取得对资产相关的权利并且能够可靠地进行货币计量时计量：应当按照取得时实际成本进行计量应收及预付款项应当按照实际发生额计量以支付对价方式取得的资产支付的现金支付的非货币性资产的评估价值非支付对价方式取得的资产价格+税费、运输费；评估价格+税费、运输费；市场价格+税费、运输费；名义金额二、资产的科目设置科目编号会计科目科目编号会计科目1001库存现金1501固定资产1002银行存款1502累计折旧1011零余额账户用款额度1511在建工程1021财政应返还额度1601无形资产102101财政直接支付1602累计摊销102102财政授权支付1701待处理财产损溢1212应收账款1801政府储备物资1213预付账款1802公共基础设施1215其他应收款1901受托代理资产1301存货三、资产的核算（一）库存现金的核算1.设置账户总账日记账（人民币、外币）期末借方余额，反映行政单位实际持有的库存现金2.现金盘存发现短缺：借：待处理财产损溢贷：库存现金追偿：借：其他应收款经费支出贷：待处理财产损溢发现溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢退回：借：待处理财产损溢贷：其他应付款其他收入（二）银行存款的核算1.设置账户总账日记账（人民币、外币）期末借方余额，反映行政单位实际存放在银行或其他金融机构的款项。2.账务处理存入款项：借：银行存款贷：库存现金、其他收入提取和支出存款：借：库存现金、经费支出贷：银行存款收到利息：借：银行存款贷：其他收入支付银行手续费或银行扣收罚金等：借：经费支出贷：银行存款收到受托代理的银行存款时：借：银行存款贷：受托代理负债支付时，反向分录行政单位发生外币业务的，应当按照业务发生当日或当期期初的即期汇率，将外币金额折算为人民币金额记账，并登记外币金额和汇率。期末，调整汇兑差额，计入经费支出。（三）零余额账户用款额度的核算1.核算内容：核算实行国库集中支付的行政单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。2.账务处理收到“财政授权支付额度到账通知书”时：借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入按规定支用额度时：借：经费支出贷：零余额账户用款额度从零余额账户提取现金时：借：库存现金贷：零余额账户用款额度年末，根据代理银行提供的对账单作银行注销额度处理：借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度如单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数，根据两者间的差额：借：财政应返还额度——财政授权支付贷：财政拨款收入下年度年初，行政单位根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付（四）财政应返还额度1.核算内容：核算实行国库集中支付的行政单位应收财政返还的资金额度。2.设置账户总账明细账：财政直接支付和财政授权支付3.账务处理年末国库集中支付尚未使用资金额度的账务处理财政直接支付借：财政应返还额度—财政直接支付贷：财政拨款收入（预算数与实际数差额）财政授权支付参见“零余额账户用款额度”下年初恢复以前年度财政资金额度的账务处理，参见“零余额账户用款额度”行政单位使用以前年度财政资金额度财政直接支付借：经费支出贷：财政应返还额度—财政直接支付财政授权支付参见“零余额账户用款额度”（五）应收账款1.核算内容：核算行政单位出租资产、出售物资等应当收取的款项。行政单位收到的商业汇票，也通过本科目核算。2.账户设置：总账明细账：按照购货、接受服务单位（或个人）或开出、承兑商业汇票的单位等进行明细核算。3.确认时间：在资产已出租或物资已出售、且尚未收到款项时确认。4.核销条件：逾期≥3年、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。5.账务处理出租资产尚未收到款项时：借：应收账款贷：其他应付款收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款同时，借：其他应付款贷：应缴税费应缴财政款出租资产收到商业汇票：借：应收账款贷：其他应付款收回款项时，借：银行存款贷：应收账款借：其他应付款贷：应缴税费应缴财政款例：某单位出租办公用房10间，月租金10万元，每月收一次租金，房子已出租1个月，但仍未收到租金。月末，尚未收到租金时借：应收账款100000贷：其他应付款100000收到租金10万元，应交5%的营业税借：银行存款100000贷：应收账款100000借：其他应付款100000贷：应缴税费5000应缴财政款95000出售物资发生的应收账款：借：应收账款贷：待处理财产损溢收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款出售物资收到商业汇票：借：应收账款贷：待处理财产损溢收回款项时，借：银行存款贷：应收账款例：某单位出售一批旧电脑10台，价值20000元，电脑已发出，但尚未收到款项。电脑发出时借：应收账款20000贷：待处理财产损溢20000收到价款时借：银行存款20000贷：应收账款20000核销转入待处理财产损溢：借：待处理财产损溢贷：应收账款批准核销：借：其他应付款贷：待处理财产损溢核销后收回：借：银行存款贷：应缴财政款设置“商业汇票备查簿”，逐笔登记每一笔应收商业汇票的种类、号数、出票日期、到期日、票面金额、交易合同号等。商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。（六）预付账款1.核算内容：核算行政单位按照购货、服务合同规定预付给供应单位（或个人）的款项。行政单位依据合同规定支付的定金，也通过本科目核算。2.账户设置总账明细账：按照供应单位（或个人）进行明细核算3.确认时间：在已支付款项且尚未收到物资或服务时确认4.核销条件：逾期≥3年、有确凿证据表明确实无法收到所购物资和服务，且无法收回的预付账款，按照规定报经批准后予以核销。核销的预付账款应在备查簿中保留登记。5.账务处理发生预付账款时：借：预付账款贷：资产基金——预付款项同时，借：经费支出贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款收到所购物资或服务时：借：资产基金——预付款项贷：预付账款某单位与某公司约定购买两台设备，每台价款100000元，该单位先支付50%的预付款。该公司收到预付款后，过3个月将设备运抵该单位并负责调试成功，该单位于验收合格当日支付剩余50%价款。支付预付款时借：预付账款100000贷：资产基金——预付款项100000借：经费支出100000贷：零余额账户用款额度1000003个月后，收到所购设备，并支付剩余50%的价款（1）借：资产基金——预付款项100000贷：预付账款100000（2）借：经费支出100000贷：零余额账户用款额度100000（3）借：固定资产200000贷：资产基金——固定资产200000发生当年预付账款退回的：借：资产基金——预付款项贷：预付账款同时，借：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款贷：经费支出发生以前年度预付账款退回的：借：资产基金——预付款项贷：预付账款同时，借：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款贷：财政拨款结转、财政拨款结余、其他资金结转结余核销时：借：待处理财产损溢贷：预付账款报经批准予以核销时:借：资产基金——预付款项贷：待处理财产损溢核销后收回：借：零余额账户用款额度、银行存款贷：财政拨款结转、财政拨款结余、其他资金结转结余（七）其他应收款1.核算内容：核算行政单位除应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。2.账户设置总账明细账：按照其他应收款的类别以及债务单位（或个人）进行明细核算3.核销条件逾期≥3年、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款，按规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。4.账务处理发生其他应收及暂付款项时：借：其他应收款贷：零余额账户用款额度、银行存款收回时，作反向分录核定并发放备用金时：借：其他应收款贷：库存现金根据报销数用现金补足备用金定额时：借：经费支出贷：库存现金核销：借：待处理财产损溢贷：其他应收款当年，核销又收回：借：银行存款贷：经费支出次年，核销又收回：借：银行存款贷：财政拨款结转、财政拨款结余、其他资金结转结余（八）存货1.核算内容：核算行政单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的各种物资，包括材料、燃料、包装物和低值易耗品及未达到固定资产标准的家具、用具、装具等的实际成本。2.账户设置总账明细账：按存货的种类、规格和保管地点等进行明细核算；行政单位有委托加工存货业务的，设置“委托加工存货成本”科目。3.确认时间：在其到达存放地点并验收时4.账务处理购入的存货：借：存货（价款、相关税费、运输、装卸、保险费等）贷：资产基金——存货同时，借：经费支出贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款（尚未付款的）借：待偿债净资产贷：应付账款置换换入的存货：借：存货贷：资产基金——存货同时，借：经费支出贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款接受捐赠、无偿调入的存货：借：存货贷：资产基金——存货同时，借：经费支出贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款无市场价格，按名义金额入账委托加工的存货（成本+加工费+往返运输费）：支付加工费、运输费时，借：经费支出贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款同时，借：存货——委托加工存货成本贷：资产基金——存货验收入库时，借：存货贷：存货——委托加工存货成本购买存货资产基金─存货存货经费支出零余额账户用款额度某日，某行政单位验收入库委托某企业加工B产品，其中委托加工的A材料价值5000元，并以现金支付加工费500元和运输费200元，试做相关会计分录。委托加工的原料出库时，借：存货--委托加工存货成本5000贷：存货--A材料5000支付加工费和运输费，借：经费支出700贷：库存现金700借：存货--委托加工存货成本700贷：资产基金--存货700验收入库时，借：存货--B产品5700贷：存货--委托加工存货成本5700领用存货、对外捐赠：借：资产基金——存货贷：存货捐赠发生运输费等：借：经费支出贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款经批准对外出售、置换换出：借：待处理财产损溢贷：存货报废、毁损的存货：借：待处理财产损溢贷：存货盘盈：借：存货贷：待处理财产损溢盘亏作反向分录领用存货资产基金─存货存货例：某行政单位于2014年5月2日购进10个工具箱，含税单价200元/个，使用单位零余额账户付款。5月3号设备科领用三个。月底盘存时盘亏1个。（九）固定资产1.定义（使用期限、价值、形态）2.分类：房屋及构筑物；通用设备（≥1000元）；专用设备（≥1500元）；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。3.相关情形：购入需安装的固定资产；软件的核算；房屋与土地使用权；境外土地使用权；租入固定资产4.账务处理（增加固定资产&减少固定资产）购入不需安装的固定资产：借：固定资产贷：资产基金——固定资产同时，借：经费支出贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款购入需安装（或自行建造）的固定资产：借：在建工程贷：资产基金——在建工程交付时，借：固定资产贷：资产基金——固定资产同时，借：资产基金——在建工程贷：在建工程购入分期付款的固定资产：借：固定资