财务会计《货币资金的核算》

新编财务会计海口经济学院~工商管理学院授课教师：卢帅华联系电话：[phone]Page2预修课程——基础会计、财经法规财会专业学科体系基础会计中级财务会计财务管理基础预算会计成本会计税务会计审计学经济法财务分析会计电算化会计综合实训高级财务会计高级财务管理Page3本课程相关情况说明1.学时和学分共68学时，周学时4，会计专科1——7、7——18周，财管专科1——12、12——18周；4学分、考试必修课。2.教学安排课堂讲授课后练习答疑期中期末考试成绩评定（期末卷面70%，平时30%——作业、上课表现、提问、期中）Page4第一章货币资金的核算第一节库存现金的核算第二节银行存款的核算第三节其他货币资金的核算Page5学习目标更广泛目标一•了解货币资金的核算内容目标二•熟悉货币资金的管理要求目标三•掌握货币资金的相关账务处理Page6第一章货币资金的核算货币资金概述定义：货币资金是企业在生产经营过程中以货币形态存在的资产。特点：企业流动性最强的资产。范围：库存现金、银行存款、其他货币资金Page7第一节库存现金的核算现金是企业重要的流动资产，多以要大量持有、满足所需？是哦，持有现金可以随时支付货款等日常开支你们这样回答就是没有完全理解货币资金的管理条例。看`````Page82008年5月15日广州一公司受到其开户银行罚款4000元。原因是开户行根据其规模核定为每月持有现金20000元,但是通过银查该公司4月份持有现金60000元并未送存银行并且存在隐瞒的账目。根据条例“超出规定范围和限额使用现金的按超过额的10%--30%处罚”。第一节库存现金的核算情景导入Page9第一节库存现金的核算一、相关现金管理制度规定（１）现金使用范围的管理：①职工工资、津贴、个人劳务报酬。②根据国家规定颁发给个人的科学技术、文学艺术、体育等各种奖金。③各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。④向个人收购农副产品其他物资的款项。⑤出差人员必须随身携带的差旅费。⑥结算起点（1000元人民币）以下的零星支出。⑦中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。Page10案例1某企业会计人员对下列各项开支都用现金支付、指出不合理之处􀄛1、支付王宏差旅费800元􀄛2、购入办公用纸、毛笔等共计500元􀄛3、向个人收购废纸等废旧物资支付3000元􀄛4、向职工发放工资共计50000元􀄛5、购买原材料支付8000元。Page11（2）库存现金的限额管理库存限额满足条件：满足企业3——5天的日常零星开支所需、边远地区和交通不便的企业库存现金可多于5天但不超过15天的日常零星开支。（3）现金日常收支管理不准“坐支现金”不准“公款私存”不准“白条抵库”不得私设“小金库”（4）现金内部控制制度Page12第一节库存现金的核算二、现金收入与支出的账务处理思考：企业收入现金的途径有哪些？账务处理企业收到现金借：库存现金贷：银行存款其他应收款等企业支付现金借：管理费用应付职工薪酬等贷：库存现金例题见课本P3Page13第一节库存现金的核算三、库存现金清查的核算清查的方法：实地盘点法账户设置：待处理财产损溢（1）现金短缺的账务处理发生短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金查明原因转销借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢例题见课本P4Page14（2）现金溢余的账务处理发生溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢查明原因借:待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入P5例1-6四、备用金的核算Page15第二节银行存款的核算一、银行账户的种类基本存款账户•办理日常结算和现金收付•一个企业只能开立一个基本存款账户一般存款账户•可以办理现金缴存，但不得办理现金支取临时存款账户•满足临时经营活动需要开立的暂时性账户专用存款账户•因特定用途需要开立的账户Page16二、账户的使用和管理1.开立银行结算账户的程序2.使用账户相关规定P6办理开户登记证银行与企业签订账户管理协议中国人民银行批准银行审查企业申请Page17三、银行转账结算方式支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。票据：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票一卡：信用卡􀄛结算方式：汇兑、托收承付和委托收款􀄛国际结算方式：信用证Page181.支票定义：由出票人签发、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据现金支票（只能提现）种类：转账支票、划线支票（只能转账）普通支票（既可转账、也可提现）使用范围：全国范围通用提示付款期限：自出票日起10日内相关规定：不得签发“空头支票”处罚：按票面金额5%但不低于1000元的罚款，持票人可要求2%的赔偿金。Page19Page20Page21例1、2012年12月3日泰山有限责任公司签发转账支票70200元偿还前欠本市万里公司的货款。根据支票存根借：应付账款——万里公司70200贷：银行存款70200Page22例2、20××年12月5日泰山有限责任公司向本市民众商场销售A产品40000元、增值税6800元，收到对方交来转账支票一张，金额46800元填制进账单连同支票一并送存银行。根据银行盖章退回的进账单回单联􀄛借：银行存款46800贷：主营业务收入40000应交税金—应交增值税􀄛销项税额6800Page232.商业汇票——是指由收款人或付款人签发，承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。分类：按承兑人不同商业承兑汇票•由收款人开出经付款人承兑、或由付款人开出并承兑的汇票银行承兑汇票•由在银行开立存款账户的付款人签发，由银行承兑的汇票。Page24适用范围：同城异地均可付款期限：双方协商，最长不超过6个月。商业汇票的签发和使用通过“应收票据”，“应付票据”科目核算。Page25Page263.银行本票定义：是指申请人将款项交存银行，由银行签发并承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据定额本票——1000元、5000元、10000元、50000元种类不定额本票使用范围：同一票据交换区付款期限：自出票日起2个月内Page27相关规定：银行本票可用于转账、注明“现金”字样的可支取现金，但单位不得申请签发现金银行本票。银行本票的取得和使用通过“其他货币资金”核算。Page28Page29Page304.银行汇票定义：汇款人先将款项交存当地银行，由银行签发并由银行在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。适用范围：同城异地均可付款期限：出票日起1个月相关规定：以不超过实际结算金额为准、可背书转让银行汇票的取得和使用通过“其他货币资金核算”Page31Page325.信用卡——是商业银行向个人和单位发行的，据此向特约单位购物、消费和向银行提取现金，具有消费信用的特制载体卡片。取得和使用通过“其他货币资金”核算分类：普通卡（最低级别）按等级划分金卡信用额度不等白金卡/钻石卡（最高级别）单位卡按对象（P10页相关规定）个人卡Page336.信用证——是指开证银行应申请人的要求并按其指示向第三方开立的载有一定金额的，在一定期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。通过“其他货币资金”核算适用范围：国际贸易中最主要的结算方式Page347.汇兑——是指汇款人委托银行将其款项汇给收款人的结算方式。种类：信汇、电汇适用范围：单位和个人到异地办理各种款项的结算Page358.委托收款——是收款单位委托银行向付款人收取款项的结算方式适用范围：同城异地均可9.托收承付——是根据购销合同，由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。承付货款分为：①验单付款，承付期为3天②验货付款，承付期为10天Page36四、银行存款收入和支出的结算1.存入款项借：银行存款贷：库存现金应收账款、主营业务收入等2.支出款项借：库存现金采购材料、财务费用等贷：银行存款例1-8.P11Page37补充习题1、12月2日，收到华光工厂前欠货款46800元，存入银行。2、12月4日，用银行存款支付产品广告费500元。3、12月5日，从银行提取现金50000元，准备发放工资。4、12月7日，销售给美联工厂甲产品200件，单位售价500元，增值税销项税额17000元，款项已收，存入银行存款户。5、12月10日，从银行取得期限为两年的借款150000元，存入银行存款户。Page38五、银行存款清查的核算账实不一致原因：记账错误；未达账项思考：1.什么是未达账项？2.未达账项有哪四种情况？例：1-9P12页Page39银行存款余额调节表#年#月#日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加:银行已收、企业未收款减:银行已付、企业未付款银行对账单余额加:企业已收、银行未收款减:企业已付、银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额注意：银行存款余额调节表只作为对账工具，不能作为记账依据Page40第三节其他货币资金的核算外埠存款的核算银行本票存款的核算银行汇票存款的核算信用证保证金存款的核算信用卡存款的核算存出投资款的核算Page41账户设置：其他货币资金(资产类）明细科目：其他货币资金——外埠存款——银行本票存款——银行汇票存款——信用证保证金存款——信用卡存款——存出投资款Page42一、外埠存款的核算外埠存款——指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。账务处理：1.将款项汇往外地采购专户借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2.发生采购借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款Page433.多余的外埠存款转回当地账户借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款例1-10：天津滨海股份有限公司2012年1月5日，通过银行汇款60000元在上海开立采购专户，由采购员张某负责相关事宜。1月20日公司收到采购员张某交来的进账单，货款为50000元，专用发票上注明的增值税额为8500元。1月30日该公司账户收到上海采购专户转回余额1500元。编制会计分录。Page44二、银行本票存款的核算银行本票存款——是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。账务处理：1.申请取得银行本票借：其他货币资金——银行本票存款贷：银行存款2.采购货物借：原材料（材料采购）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票存款Page45三、银行汇票存款的核算银行汇票存款——企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。四、信用证保证金存款的核算信用证保证金是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。例1-13：某公司2012年1月5日，要求银行对境外B公司开出信用证100000元，按规定提交开证申请书、购销合同及保证金100000元。20天后收到境外B公司发来的材料和银行转来的信用证结算凭证及所附账单，共支付货款93600期中，价款80000，增值税额13600.余款退回开户银行。Page46五、信用卡存款的核算信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项1.申请取得信用卡借：其他货币资金——信用卡存款贷：银行存款2.用信用卡购物或支付费用借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡存款Page473.续存资金借：其他货币资金——信用卡存款贷：银行存款4.销户转回余额借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡存款例1-14Page48五、存出投资款1.向证券公司划出资金时借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2.购买股票债券时借：交易性金融资产贷：其他货币资金——存出投资款