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西南科技大学网络教育1财政资产的核算§第一节财政性存款§第二节有价证券§第三节暂付及应收款项§第四节预拨款项§第五节财政周转金西南科技大学网络教育2财政资产：是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。财政资产的内容：财政性存款（国库存款、其他财政存款、在途款）有价证券（有价证券）暂付及应收款项（暂付款、与下级往来）预拨款项（预拨经费、基建拨款）财政周转金（财政周转金放款、借出财政周转金待处理财政周转金）西南科技大学网络教育3§第一节财政性存款一、财政性存款的概述：（一）定义：指财政部门代表政府所掌管的财政资金。（二）组成内容：国库存款：是指各级总预算会计在国库的一般预算资金和基金预算资金的存款；其他财政存款：是指财政周转金，未设国库的乡(镇)财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。西南科技大学网络教育4（三）国家金库：“国库”1、国库的机构设置总库－－设在中国人民银行总行国库分四级分库－－设在省、自治区、直辖市分行中心支库－－设在地(市)中心支行支库－－设在县(市)支行2、国库的职责（1）准确及时地收纳各项预算收入。（2）按照财政制度的有关规定和银行的开户管理办法，为各级财政机关开立帐户。西南科技大学网络教育5（3）对各级财政库款和预算收入进行会计帐务核算。（4）分析预算执行情况，协助财政、税务机关组织预算收入并及时入库，根据征收机关填发的凭证核收滞纳金；依照国家税法协助财税机关扣收个别单位屡催不缴的应缴预算收入，按照国家财政制度的规定，监督库款的退付。（5）经常检查下级国库的工作，总结交流经验，解决存在的问题（6）办理国家交办的同国库有关的其他工作。西南科技大学网络教育6（四）财政性存款的管理原则1．集中资金，统一调度。2．严格控制存款开户。3．根据核定的年度预算或季度分月计划拨付资金，不得办理超预算、无计划的拨款。4．转帐结算，不提现金。5．在存款余额内支取，不能透支。二、“国库存款－－xx”账户的核算：（一）核算内容：核算各级财政会计在国库的预算资款在国库的各项存款的增加数、减少数以及期末国库存款的结存数情况。按一般预算和基金预算存款进行明细核算国库存款－－一般预算存款国库存款－－基金预算存款西南科技大学网络教育7（二）账户结构：国库存款－－xx（资产类）期初余额：xx国库存款增加数国库存款减少数（＋）（－）本期发生额：xx本期发生额：xx期末余额：xx反映国库存款的结存数。西南科技大学网络教育8（三）主要账务处理：1、收到国库报来的预算收入时：借：国库存款－－一般预算存款－－基金预算存款贷：一般预算收入基金预算收入2、收到国库报来的下级上解收入时：借：国库存款－一般预算存款贷：上解收入3、开支拨款使用国库存款或向所属下级财政周转使用时：借：一般预算支出、与下级往来贷：国库存款－－一般预算存款4、向上级主管单位借款或从预算外结余调用资金时：借：国库存款－一般预算存款贷：与上级往来、调入资金西南科技大学网络教育9二、“其他财政存款－－xx”账户的核算：（一）核算内容：核算未列入“国库存款”帐户的，反映的各项财政性存款的增减变化及其期末结存情况。按交存地点和资金性质分设明细帐。（二）账户结构：其他财政存款－－xx（资产类）期初余额：xx其他财政存款增加数其他财政减少数（＋）（－）本期发生额：xx本期发生额：xx期末余额：xx反映其他财政存款的实际结存数，其年终余额结转下年西南科技大学网络教育10（三）主要账务处理：1、收到国库报来的其他财政收入时：借：其他财政存款－－一般预算存款－－基金预算存款贷：一般预算收入基金预算收入2、未设国库的乡镇财政收到上级财政预付的收入分成款时：借：其他财政存款－一般预算存款贷：与上级往来3、未设国库的乡镇财政支付给预算单位使用的经费时：借：一般预算支出贷：其他财政存款－－一般预算存款4、未设国库的乡镇财政归还上级财政借入的款项时：借：与上级往来贷：其他财政存款－－一般预算存款西南科技大学网络教育11二、“在途款－－xx”账户的核算：（一）核算内容：核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本帐户过渡处理的资金数。（二）账户结构：在途款－－xx（资产类）期初余额：xx收到上年收入数冲转在途款（＋）（－）本期发生额：xx本期发生额：xx期末余额：xx反映尚未转到支库或尚未报解到备该上级国库的各种收入西南科技大学网络教育12（三）主要账务处理：1、决算情理期内收到属于上年度收入时：借：在途款－－xx贷：一般预算收入、补助收入、上解收入等2、收回已拨用款单位的拨款或已列支出时：借：在途款－－xx贷：预拔经费、顶算支出等帐户；3、冲转在途款时：借：国库存款－－xx贷：在途款－－xx西南科技大学网络教育13§第二节有价证券一、有价证券的概述：（一）定义：指中央财政以信用方式发行的国家公债。各级财政只能用各项财政结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券。（二）管理：1、有价证券购入时，财政总会计不作预算支出核算，应冲减预算结余(包括一般预算结余相基金结余)。2、有价证券到期兑换时，其本金按原资金渠道，恢复预算结余(包括一般预算结余和基金结余)。3、当期取得有价证券的兑付利息及转让有价证券取得的收入与帐面成本的差额，记入当期收入西南科技大学网络教育14二、“有价证券－－xx”账户的核算：（一）核算内容：核算各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买的有价证券的增加数、减少数及有价证券的实际库存数情况。本帐户应按有价证券种类设置明细帐。（二）账户结构：有价证券－－xx（资产类）期初余额：xx有价证券的增加数有价证券的减少数（＋）（－）本期发生额：xx本期发生额：xx期末余额：xx反映有价证券的实际库存数。西南科技大学网络教育15（三）主要账务处理：1、行政单位购入有价证券时：借：有价证券－－xx（账面价值）贷：国库存款－－一般预算存款2、到期兑换有价证券时：借：国库存款－一般预算存款、其他财政存款－xx贷：有价证券－－xx（账面价值）3、取得利息收入时：借：国库存款－－一般预算存款、贷：一般预算收入－－其他收入西南科技大学网络教育16§第三节暂付及应收款项暂付及应收款项：属于往来结算中形成的债权，包括在预算执行过程中，上下级财政结算形成的债权，以及对预算单位借垫款形成的债权。一、暂付款的概述（一）定义：财政机关在预算执行中，与所属预算单应之间也会发生临时性的暂付等往来款项。（二）管理：1、对此要及时办理清理、结算。2、该作预算拨款和预算支出的款项，应及时办理转帐手续；3、该作预算收入的款项，不得长期挂在“暂付款”帐上。4、年终除预拨下年度经费外，一般应无余额。西南科技大学网络教育17二、“暂付款－－xx”账户的核算：（一）核算内容：用来核算各级财政部门借给所属预算单位临时急需的款项的发生数、结算收回或核销后转到支出数情况。应按资金性质及借款单位名称设置明细帐（二）账户结构：暂付款－－xx（资产类）期初余额：xx暂付款的发生数结算收回或核销后转到支出数（＋）（－）本期发生额：xx本期发生额：xx期末余额：xx反映尚持结算的暂付款数，本帐户应及时清理结算．年终，原则上应无余额。西南科技大学网络教育18（三）主要账务处理：1、各级财政机关借给所属预算单位临时急需的款项时：借：暂付款－－xx（账面价值）贷：国库存款－一般预算存款、其他财政存款－xx2、收回或转作预算支出时：借：国库存款－一般预算存款、其他财政存款－xx贷：暂付款－－xx西南科技大学网络教育19三、与下级往来的概述（一）定义：财政总预算在年度的某个时期有可能出现支出大于收入的情况，为了使预算收支达到平衡而发生的下级财政可以向上级财政申请短期借款的款项。（二）管理：1、各级财政机关对于上、下级财政之间的往来借垫款，属于预算补助范围以内的，应直接用“补助支出”科目拨款，不得长年用往来科目挂帐；2、非预算补助范围内的借款，应随时清理。上、下级财政之间借出或归还款项时，应尽可能在当月汇到对方入帐，以利双方对帐。西南科技大学网络教育20二、“与下级往来－－xx”账户的核算：（一）核算内容：用来核算与下级财政的往来结算款项的借出数、收回数或转作补助支出数情况。应按资金性质和下级财政部门名称设置明细账。（二）账户结构：与下级往来－－xx（资产类）期初余额：xx往来结算款项收回数或的借出数转作补助支出数（＋）（－）本期发生额：xx本期发生额：xx期末余额：xx期末余额：xx西南科技大学网络教育21借方期末余额：反映下级财政应归还本级财政的款项；贷方期末余额：反映本级财政欠下级财政的款项，在编制“资产负债表”时应以负数反映。本账户应及时清理结算，对转作补助支出的部分，应在当年结清，其他年终未能结清的余额，结转下年。（三）主要账务处理：1、各级财政机关，借给下级财政款时：借：与下级往来－－xx贷:国库存款－－一般预算存款2、体制结算中应由下级财政上交的收入数时：借：与下级往来－－xx贷：上解收入3、借款收回转作补助支出或体制结算应补助下级时政数时：借：国库存款－－一般预算存款、补助支出贷：与下级往来－－xx西南科技大学网络教育22§第四节预拨款项一、预拨款项及其拨款原则（一）定义：按规定拨给用款单位的待结算资金费和基建拨款。各项预拨款项应按实际预拔数额记帐。（二）内容：1、预拔经费：用预算资金拨付给用款单位的款项。凡是在会计年度终了前财政会计用预算资金颁拨给用款单位的下年度经费款项及年度预算执行中项拨款应在以后备期列支的款项，应作预拨经费管理。2、基建拨款：指财政按基本建设计划项拨给受委托经办基本建设支出的专业银行或基本建设财务管理部门的基本建设款项。西南科技大学网络教育23（三）预算拨款的方式：2种划拔资金：对行政事业经费的拨款限额拨款：仅限于基建拨款（四）应当遵循原则：1．根据批准的年度预算和季度(分月)用孰计划拨付，不得办理无预算、无用孰计划、超预算、超计划的拨款。2．根据用孰单位的申请，按照用孰单位的预算级次和审定的用款计划，逐级转拔，不得越级办理拨款。3．根据用款单位的实际用款进度情况拨付。既要保证资金需要，又要防止积压浪典；既要考虑本期计划需要，又要掌握上期资金使用和结情况，以促进备单位有效地使用预算资金。4．根据财政部门的国库存款情况拨付，以保证资金调度的平衡。西南科技大学网络教育24二、“预拨经费－－xx”账户的核算：（一）核算内容：用来核算财政部门预拨给行政事业单位，尚未列作本期总预算支出的财政经费拨款数、各单位缴回财政机关数情况。本帐户应按拨款单位名称设明细帐。（二）账户结构：预拨经费－－xx（资产类）期初余额：xx财政拨款的发生数缴回财政机关数（＋）（－）本期发生额：xx本期发生额：xx期末余额：xx借方余额反映尚未转列支出或尚待收回的预拔经费数。西南科技大学网络教育25（三）主要账务处理：1、财政部门给各行政事业单位预拨经费时：借：预拨经费－－xx贷:国库存款－一般预算存款、其他财政存款－xx2、转列支出或收到用款单位缴回数时：借：一般预算支出、国库存款－一般预算存款其他财政存款－－xx贷：预拨经费－－xx西南科技大学网络教育26三、“基建拨款－－xx”账户的核算：（一）核算内容：用来核算拨付经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款数、基本建设财务管理职能部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数及缴回财政数情况。本帐户应按拨款单位名称设明细帐。（二）账户结构：基建拨款－－xx（资产类）期初余额：xx财政拨款的发生数缴回财政数（＋）（－）本期发生额：xx本期发生额：xx期末余额：xx借方余额反映尚未列报支出的拨款数。西南科技大学网络教育27（三）主要账务处理：1、财政机关拨付基建款项时：借：基建拨款－－－－xx贷:国库存款－一般预算存款、其他财政存款－xx2、收到基本建设财务管理职能部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数及缴回财政数时：借：一般预算支出、国库存款－一般预算存款其他财政存款－－xx贷：基建拨款－－xx西南科技大学网络