货币资金=广义现金（现金会计）

货币资金/广义现金（现金会计）龚凯颂中山大学管理学院会计学系现金会计第一节库存现金第二节银行存款第三节其他货币资金第一节库存现金一、现金的性质和范围（事关“会计确认”）（一）现金的性质现金是通用的交换媒介，也是对其他资产进行计量的一种尺度与会计处理的基础。现金必定具有普遍的可接受性；使用时不受任何限制。因此，现金是企业中流动性最强的资产。（二）现金的范围1、库存现金（即狭义的现金）2、可随时动用的银行存款（注：定期存单做投资处理）3、其他可以普遍接受的交换媒介/流通手段（类似于“其他货币资金”）银行本票Cashier‘SCheck银行汇票BankDraf保付支票CertifiedCheck个人支票PersonalCheck邮政汇票PostalMoneyOrder旅行支票Traveler‘sCheck保付支票：存款人开具的、由银行保证支付的支票。旅行支票：银行发行的具有固定面额的、供持票人在旅行中作支付使用的支票。（三）不能列入现金的项目1、作为短期投资的有价证券（属于“现金等价物/约当现金”的部分，进入“现金流量表”）2、欠款客户出具的远期支票（作为应收票据）3、各种借据和职工借支的差旅费（属于应收帐款或其他应收款）4、邮票（作管理费用或待摊费用）二、现金的内部控制（一）会计人员与出纳人员的严格分工（内部牵制）（二）及时清查，核对帐目（进行财产清查）（三）严格审核制度（四）按法律法规规定使用现金（五）合理确定库存现金限额，超过限额的多余现金及时送存银行（六）建立并严格执行现金（现金收入和现金流出）的内部控制程序财政部：《内部会计控制规范——基本规范（试行）》、《内部会计控制规范——货币资金（试行）》（2001/06/22），见《财务与会计》2001年第9期。三、库存现金的核算（一）收到现金借：现金金额贷：对应会计科目金额（二）支付现金借：对应会计科目金额贷：现金金额四、库存现金的清查：实地盘点（确定数量）（一）盘盈借：现金金额借：现金溢缺金额贷：现金溢缺金额贷：管理费用金额（一）盘亏借：现金溢缺金额借：其他应收款/管理费用金额贷：现金金额贷：现金溢缺金额第二节银行存款一、银行结算方式：原始凭证•结算由于经济业务往来而引起的货币收付行为。•结算方式现金结算结算异地结算国内结算非现金结算同城结算（转帐结算）国际结算见：《银行结算办法》（1988）《商业汇票办法》（1994）《异地托收承付结算办法》（1994）《中华人民共和国票据法》（1995/5/10颁发，1996/1/1施行）•国内转帐结算方式支票（划线支票只能用于转帐）信用卡（分为金卡与普通卡）银行本票（分为定额本票和不定额本）同城结算商业承兑汇票商业汇票银行承兑汇票国内结算委托收款（分为邮寄和电报划回）商业汇票委托收款异地结算银行汇票汇兑（分为信汇和电汇）托收承付（分为邮寄和电报划回）信用卡•国际结算方式信汇（MailTransfer，M/T）汇付电汇（TelegraphicTransfer，T/T）（Remittance）票汇（DemandDraft，D/D）付款交单（DocumentsagainstPayment，D/P）国际结算方式托收（Collection）承兑交单（DocumentsagainstAcceptance，D/A）不可撤销信用证信用证（L/C）（IrrevocableL/C）（LetterofCredit）可撤销信用证（RevocableL/C）二、银行存款的核算（一）收到银行存款借：银行存款金额贷：对应会计科目金额（二）支付银行存款借：对应会计科目金额贷：银行存款金额三、银行存款的清查（一）清查方法：定期与银行对帐单核对（二）未达帐项：一方已入帐，而另一方未入帐的帐项。仅因时滞产生，到时会自动消失，所以不必做会计分录。但为了如实反映企业财务状况，重大的未达帐项应在报表附注中披露。（三）未达帐项的类型（可分解为四种具体情况）1、企业已入帐的“收或支”，银行未入帐2、企业未入帐的“收或支”，银行已入帐（四）银行存款余额调节表的编制方法哪方未入帐的，哪方记上，调节后平衡。第三节其他货币资金一、其他货币资金的内容外埠存款银行汇票存款银行本票存款在途货币资金信用卡存款信用证存款二、帐户设置在“其他货币资金”下设下列明细科：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款、信用证存款。三、核算（一）发生“其他货币资金”（多余部分退回时，做相反会计分录）借：其他货币资金——×××金额贷：银行存款（或其他科目）金额（二）使用“其他货币资金”借：对应会计科目金额贷：其他货币资金——×××金额再见！