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第2货币资金与结算方式（如何来管理“钱”及收付“钱”）2.1货币资金2.2结算方式2.1货币资金2.1.1货币资金的性质与范围2.1.2货币资金内部控制制度2.1.3主要会计科目及报表列示2.1.4现金与银行存款管理2.2.1主要的结算方式2.2.2现金的收付与清查2.2.3银行存款收付与核对2.2.4其他货币资金〖〗2.1.1货币资金的性质与范围1、性质货币资金是指可以立即投入流通、用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债与支付能力等的重要指标。2、范围从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。2.1.2货币资金内部控制制度1、内部控制制度的基本要求内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。其基本要求是：货币资金收支与记录的岗位分离收支凭证经过有效复核或核准收支及时入账且收支分开处理建立严密的清查和核对制度、做到账实相符制定严格的现金管理及检查制度等2.1.2货币资金内部控制制度2、货币资金内部控制制度的主要内容：（1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；（2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化；（3）货币资金收支业务与会计记账分开处理；（4）货币资金收入与货币资金支出分开处理；（5）内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。2.1.3与货币资金相关主要会计科目（一）主要会计科目1.库存现金——企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金（企业的备用金一般在“其他应收款”科目中核算）；2.银行存款——企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等；3.其他货币资金——企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和存出投资款等。（二）报表列示方法资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示2.1.4库存现金与银行存款管理（一）库存现金管理1、库存现金的使用范围2、库存现金限额3、库存现金日常收支管理4、库存现金账目管理（二）银行存款管理1、银行存款开户管理2、银行存款结算管理2.1.4库存现金与银行存款管理（一）库存现金管理1、库存现金的使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。凡是不属于库存现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。2.1.4库存现金与银行存款管理（一）库存现金管理2、库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。2.1.4库存现金与银行存款管理（一）库存现金管理3、库存现金日常收支管理（1）现金收入应于当日送存银行，如确有困难，由银行确定送存时间；（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。2.1.4库存现金与银行存款管理（一）现金管理4、现金账目管理企业必须建立健全现金账目；设置现金总分类账户对现金进行总分类核算；须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。2.1.4库存现金与银行存款管理（二）银行存款管理1、银行存款开户管理基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。2.2.1主要的结算方式银行存款结算管理九种主要结算方式：银行汇票商业汇票银行本票支票信用卡汇兑委托收款托收承付信用证2.2.1主要的结算方式银行存款结算管理1.支票结算方式支票——出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。1.支票结算方式付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行2签发支票交收款单位5划转支票4转交支票1将款项送存银行准备签发支票3将支票送交银行进账6通知收款2.2.1主要的结算方式银行存款结算管理2.银行汇票结算方式银行汇票——出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。2.银行汇票结算方式付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行3将汇票交收款单位7划转款项5传送汇票1将款项送存银行申请签发汇票4将汇票送交银行6通知票款入账2签发汇票2.2.1主要的结算方式银行存款结算管理3.银行本票结算方式银行本票——银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。3.银行本票结算方式付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行3将本票交收款单位7划转票款5传送本票1将款项送存银行申请签发本票4送交本票6通知收款2签发本票本票丧失，持票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。其余与银行汇票结算基本相同，不同之处主要在：1银行本票的付款期比汇票长；使用更灵活。2银行本票只能按票面金额办理全额结算，差额部分由交款人方自行结清；3银行本票只能用于同城结算。2.2.1主要的结算方式银行存款结算管理4.商业汇票结算方式商业汇票——出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。4.商业汇票结算方式（分商业承兑汇票与银行承兑汇票）付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行1收款人或付款人签发，由付款人承兑，将汇票交收款人5划转款项4传递汇票，办理收款3汇票到期委托收款6通知票款入账2汇票到期前存入票款①商业承兑汇票付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行3将汇票交收款人7划转款项5传递汇票1签发汇票并向银行申请承兑4汇票到期委托收款6通知票款入账2承兑汇票②银行承兑汇票6通知付款2.2.1主要的结算方式银行存款结算管理5.汇兑结算方式汇兑——汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。5.汇兑结算方式付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行4传递收据发票等2划转资金（信汇或电汇）1委托银行办理汇票3通知收款人汇票已入账2.2.1主要的结算方式银行存款结算管理6.委托收款结算方式委托收款——收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分为邮寄和电报两种。6.委托收款结算方式收款单位付款单位收款单位开户银行付款单位开户银行1提供商品或劳务6划转款项3传递凭证2通知收款4通知付款5承付2委托收款2.2.1主要的结算方式银行存款结算管理7.托收承付结算方式托收承付——根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。7.托收承付结算方式付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行1签订经济合同7划转款项4传递托收凭证3向银行办理托收8通知收款2发出商品物资5通知付款6承付2.2.1主要的结算方式银行存款结算管理8.信用卡结算方式信用卡——商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。8.信用卡结算方式按使用对象分等级分借记卡贷记卡借记卡贷记卡借记卡贷记卡2.2.1主要的结算方式银行存款结算管理9.信用证结算方式信用证——指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。国内信用证结算适用于国内企业之间的商品交易。国际信用证主要适用于国际贸易结算。9.信用证结算方式出口商1.买卖公司出口方银行通知/议付行进口方银行开证行进口商8.寄单索汇9.偿付3.开出信用证5.装船轮船公司12.提货4.通知7.议付/押汇6.交单11.赎单10.付账2.申请开征2.1.5库存现金的收付与清查(一)库存现金清查内容1、出纳人员每日营业终了进行账款核对；2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。方法：账实核对法不得以白条抵存，不得超限额保管现金不得以今日长款弥补他日短款现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”2.1.5库存现金的收付与清查对现金短缺进行处理的一般原则：1、属于由责任人赔偿的部分，2、属于应由保险公司赔偿的部分，；3、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理。（记入管理费用）2.1.5库存现金的收付与清查对现金溢余进行处理的一般原则：1、属于应支付给有关人员或单位的。2、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，记入“营业外收入——现金溢余”科目。2.1.6银行存款收付与核对(二)银行存款核对银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因：1、计算错误2、记账错漏3、未达账项计算错误：是企业或银行对银行存款结存额的计算发生运算错误；记账错漏：是指企业或银行对存款的收入、支出的错记或漏记；未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。2.1.6银行存款收付与核对(二)银行存款核对未达账项四种情况：12342.1.6银行存款收付与核对(二)银行存款核对“补记式”余额调节法基本原理：假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。其编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。公式表示如下：银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项-银行已付企业未付账项=银行对账单余额+企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账项2.1.6银行存款收付与核对(二)银行存款核对【例】企业从开户银行取得对账单，余额为180917元，银行存款165049元。经逐项核对，发现以下未达账项。(1)企业已收入账、银行尚未入账：送存银行的万达公司支票一张，金额为5000元。(2)企业已付出账、银行尚未出账：支付