货币资金业务会计制度设计

学习目标第一节货币资金业务会计制度设计的目标第二节货币资金业务内部控制制度的设计第三节企业资金集中结算运行模式的设计第四节货币资金业务会计处理程序的设计第八章货币资金业务会计制度设计回总目录学习目标回章目录了解货币资金业务会计制度设计的目标掌握货币资金业务内部控制制度的设计掌握企业资金集中结算运行模式的设计掌握货币资金会计核算方法的设计掌握货币资金会计处理程序的设计第一节货币资金业务会计制度设计的目标•一、货币资金业务的内容及其特点•二、货币资金业务会计制度设计的目标回章目录一、货币资金业务的内容及其特点货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分内容。上一页下一页回章目录货币资金业务的特点主要有三个方面：（一）流动性强（二）具有同其他经营业务的广泛联系性（三）国家宏观管理要求严格回节目录二、货币资金业务会计制度设计的目标上一页下一页回目录进入第二节1．落实货币资金的经管责任；2．保证货币资金的安全；3．真实、完整地提供货币资金的会计信息；4．借助对货币资金的控制强化其他业务的管理；5．促进生产经营业务的正常运行。第二节货币资金业务内部控制制度的设计•一、授权批准及岗位分工控制制度•二、货币资金收入的控制•三、货币资金支出的控制•四、货币资金清查的控制•五、备用金的控制•六、案例——单位现金收支管理办法回章目录（一）货币资金的授权批准制度一、授权批准及岗位分工控制制度上一页下一页回章目录1．明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。2．规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。3．对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金行为。4．严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。（二）货币资金的岗位分工制度货币资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员负责，其他人员不得接触。出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。上一页下一页回章目录回节目录二、货币资金收入的控制图8-1贷币资金收入的控制程序上一页下一页回章目录货币资金收入的其他控制1．严格控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行。2．所有收款收据和发票都必须连续编号，并建立一套严格详细的领用和回收制度。3．建立现金、支票、汇票等货币资金收入的防伪检验制度。上一页下一页回章目录回节目录三、货币资金支出的控制图8-2货币资金支出的控制程序以上程序既适用于对外支付的货款、费用，也同样适用于对内支付的工资、奖金和职工报销费用。上一页下一页回章目录货币资金支出的其他控制1．严格按《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，尽可能多地使用银行转账方式支付款项。2．对现金支付量较多的部门建立备用金制度，实行备用金管理。3．企业所有的付款业务都要有合格的原始凭证，并经业务人员签字证明、主管领导批准，经会计部门审核后出纳部门才能据以付款。4．企业应指定专人签发支票等支付工具，并妥善保管，严格按票据顺序号签发。上一页下一页回章目录5．遵守银行的结算纪律，不得签发空头支票、空白支票、远期支票，不得出借支票，也不得将支票交收款人代签。6．款项付讫后，出纳必须及时在付款凭证上加盖“现金付讫”或“银行付讫”图章，以防止重付或漏付。7．对存出的保证金、押金和企业各部门的备用金等应定期进行清查核对。8．建立外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证等其他货币资金的收支管理制度。以上程序既适用于对外支付的货款、费用，也同样适用于对内支付的工资、奖金和职工报销费用。上一页下一页回章目录回节目录四、货币资金清查的控制（一）库存现金的盘点制度上一页下一页回章目录库存现金的清查应该采用实地盘点法。通过对库存现金的实地盘点，并将盘点结果与现金日记账余额相核对，查明库存现金是否账实相符。库存现金的盘点制度包括出纳人员自身随时进行的日常盘点和专门财产清查人员的定期和不定期盘点两个方面。（二）企业与银行对账制度企业货币资金收支的绝大部分都是通过银行进行转账结算的。为了保证银行存款核算的真实、准确，保证银行存款的安全，企业必须与银行进行银行存款的清查核对。除了由出纳人员随时与银行进行对账外，还必须建立由专门清查人员负责的定期与不定期相结合的银行存款复核、检查性核对制度。上一页下一页回章目录回节目录五、备用金的控制设置批准制度定额管理制度日常管理责任制度清查盘点制度审查入账制度上一页下一页回章目录回节目录六、案例——XX单位现金收支管理办法（一）“现金收支旬报表”上的收入金额，是指由总公司财务部汇入各单位银行账户内的金额，支出金额则仅指各单位的费用。各单位支付的一切费用，包括可控制费用与不可控制费用，均应从总公司财务部汇入的金额中支付。（二）各单位的可控制费用应于每月月底前由总公司财务部就下月份各单位的费用概算一次（必要时可分次）汇入各单位的银行账户内备支。……上一页下一页回目录进入第三节第三节企业资金集中结算运行模式的设计•一、企业资金控制应遵循的基本原则•二、资金集中控制的优势•三、企业资金集中控制的模式•四、资金结算中心模式的组织及职能安排设计回章目录一、企业资金控制应遵循的基本原则上一页下一页回章目录集中性原则时机性原则协同性原则权变性原则求利性原则回节目录二、资金集中控制的优势•传统的职能模式——并行结构•现代的结算中心模式上一页下一页回章目录某大型零售商店的组织模式——并行结构，如图8-3所示。比较：结算中心结构模式如图8-4所示。图8-3并行结构在该模式下，各部门独立在金融机构开户、贷款、自行使用和调度资金；各部门自己设核算员。公司总会计部为了联系一个部门与另一个部门之间的资金流动关系，便设立了一个过渡性的科目来实现，这个过渡性科目是为了内部的资金往来而设立的，它成为“虚拟实体”连接各业务部门的资产和负债。上一页下一页回章目录图8-4结算中心结构上一页下一页回章目录以结算中心（或财务公司）模式为代表的资金集中运作优势有以下几个方面：上一页下一页回章目录1.通过资金集中产生的可支用余额，可用于支付银行的服务费，一般而言，用现金支付服务费并将可支用余额投资于有价证券对总公司更有利可图2.由专业的人员来熟练运用理财技巧对资金使用编制预算、统一处理资金的进出、设法匹配资金流的期限、进行高效的投资和头寸风险的防范3.有效率的资金集中还可以提供准确和及时的信息4.防止异常的融资回节目录三、企业资金集中控制的模式图8-5企业资金控制的五种模式图上一页下一页回章目录回节目录表8-2几种模式建立及运用的条件比较上一页下一页回章目录四、资金结算中心模式的组织及职能安排设计图8-6结算中心组织图上一页下一页回目录进入第四节第四节货币资金业务会计处理程序的设计•一、货币资金业务的内部控制要点•二、货币资金业务凭证的设计•三、货币资金业务处理程序的设计•四、货币资金业务记账程序的设计回章目录一、货币资金业务的内部控制要点上一页下一页回章目录回节目录（1）实行钱账分管，出纳员不得兼管总账（2）发生货币资金的收入和支出，应立即入账，不得拖延。（3）各种货币资金的收入都应由出纳部门集中管理办理（4）一切货币资金收入，都要入账（5）收入的现金应及时存入银行，当天未及时存入银行的现金和支票应集中存放于保险箱（6）银行存款要及时对账，调节表应由出纳、记现金日记账和银行存款日记账以外的第三者编制（7）出纳员在每天工作结束时要清点现金，核对账目，主管部门应进行不定期检查（8）货币资金收支凭证应与原始凭证核对相符。（9）发票和收据要按顺序编号，领用空白发票、收据要进行登记（10）支票的签发至少要有出纳员和会计负责人两人签名，空白支票不得签名盖章（11）款项支付后，付款凭证应及时盖上“付讫”章，以免重复付款（12）一切付款应经批准，原始凭证要齐全二、货币资金业务凭证的设计（一）货币资金业务收入凭证的设计表8-3上一页下一页回章目录1．发票的设计表8-4上一页下一页回章目录2．收据的设计表8-5代垫费用结算清单付款单位：年月日字第号托收单位代垫费项目银行账号包装费发票编号装卸费运输单位保险费托运日期运输费提货单号数其他备注：上项代垫费用的原始凭证留存本厂，本清单作为作单位付款凭证。人民币合计（大写）元角分会计部门负责人：制单：复核：上一页下一页回章目录（二）货币资金业务支出凭证的设计表8-6出差旅费报销单上一页下一页回章目录表8-7市内车膳费报销单年月日附单据_______张上一页下一页回章目录表8-8医药费报销单上一页下一页回章目录表8-9备用金报销清单上一页下一页回章目录表8-10上一页下一页回章目录表8-11应付凭单登记簿年月日第页上一页下一页回章目录回节目录三、货币资金业务处理程序的设计图8-7门市部收现程序图上一页下一页回章目录图8-8出纳部门收现程序上一页下一页回章目录图8-9邮售业务收现程序上一页下一页回章目录图8-10零星费用报销付现程序上一页下一页回章目录图8-11支票签发程序上一页下一页回章目录回节目录四、货币资金业务记账程序的设计图8-12另设出纳簿记账程序上一页下一页回章目录图8-13不设出纳簿记账程序上一页下一页END回章目录