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浅谈预算管理浅谈预算管理•预算是一个对未来某一特定期间如何取得资源和使用资源的一种详细计划，是企业对未来整体经营规划的总体安排。作为一种重要的管理工具，它能够帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩考评。所以加强预算管理对企业提高管理水平、提高竞争力有重要作用。9/29/20193浅谈预算管理•预算分类：可以分为公司年度预算、部门预算、产品预算、项目预算等；•预算组织：由公司总经理挂帅，财务总监组织，各部门主管和财务经理组成预算临时小组；•预算时间：一般是每年的第四个季度初开始编制下一年的年度预算，由各部门参考当年各项指标的实际数据，根据公司实际情况确定下一年度的主要任务指标，包括销售，生产，收入和利润等，以各项指标为依据，预计第二年的成本和费用，然后汇总到公司预算编制（财务）部门，•预算方法：通过对历史数据的科学分析、比照下一年度的主要指标，确定各项收入，成本和费用的增长幅度；•预算审批：公司管理层在编制完预算草案后，上报公司董事会，经董事会批准后，由公司总经理下发各部门实施。9/29/20194浅谈预算管理•预算管理主要指的是预算编制完成后，如何对预算中制定的目标进行实施和监控的方法。•预算管理的方法主要包括–预算分解、–分层授权、–预算分析、–预算控制、–绩效考核和预算调整等几个步骤。9/29/20195浅谈预算管理销售收入预算：1.包括销售收入、销售数量、销售价格和销售结构的预算；2.是根据公司下达的销售任务与计划，结合产品市场预测，定价方案，公司销售政策等确定的预算；3.是计算预算毛利的基础。这些预算的制定，通常是根据公司的规模大小来确定预算的明细程度；4.这里特别强调的是销售收入的预算，不能单纯的以追求销量为目的，更重要的是销售的贡献毛利；没有效益的销售是没有任何意义的。销售收入=∑单品销售数量*销售价格（必须高于直接成本）1~N产品结构9/29/20196各产品销售量全年N0.项目2006年2007累计2007预测2008预算差异%‘1产品01252838561950%2产品02353953792650%3产品03202330451550%4产品04202330451550%5产品05182027411450%6产品06192129431450%Total合计13715420630810350%TRUETRUETRUETRUE平均价格全年N0.项目2006年2007累计2007预测2008预算差异%‘1产品012,5002,4502,4502,401()-2%2产品022,7502,6952,6952,641()-2%3产品033,0252,9652,9652,905()-2%4产品043,3283,2613,2613,196()-2%5产品053,6603,5873,5873,515()-2%6产品064,0263,9463,9463,867()-2%Total合计比较比较销售收入预算9/29/20197各产品收入全年N0.项目2006年2007累计2007预测2008预算差异%‘1产品0162,50068,90691,875135,05643,18147%2产品0296,250106,116141,488207,98766,49947%3产品0360,50066,70188,935130,73441,79947%4产品0466,55073,37197,829143,80845,97947%5产品0565,88572,63896,850142,37045,52047%6产品0676,49984,340112,454165,30752,85347%Total合计428,184472,073629,430925,262295,83247%比较销售收入预算9/29/20198浅谈预算管理成本预算1.包括产品销售成本预算和产品生产成本预算2.在这两项预算的基础上还可以进一步分解为标准材料成本预算、标准人工成本预算、标准变动制造费用预算、标准固定制造费用预算、和产品的标准工时预算。3.其中材料成本预算是比较关键的一环，它涉及到采购价格和生产过程中的材料消耗指标。采购价格一般以编制预算时的市场采购价格和现有库存的结果为基础（即以最后一批进货价为依据），加上对下年市场情况的预测，进行适当调整后来确定的；生产耗材却是由生产工艺部门根据目前生产工艺和材料耗用水平来确定的。4.由于生产工艺的不断改进，材料消耗定额也会变的更加科学，所以，材料成本预算，主要是制定预期的材料采购价格和生产消耗指标。5.关于标准人工成本预算、标准变动制造费用预算、标准固定制造费用预算，请见职工人数和工资预算及期间费用预算的分解。销售成本=∑单品销售数量*单位成本（直接成本）1~N产品结构9/29/20199销售成本预算各产品销售成本全年N0.项目2006年2007累计2007预测2008预算差异%‘1产品0149,65354,01371,934103,80431,87144%2产品0274,76581,407108,425156,67148,24644%3产品0346,02350,15666,80896,65729,84945%4产品0449,65354,15872,144104,50132,35745%5产品0548,28152,70570,212101,81731,60445%6产品0655,13660,23380,247116,49036,24345%7产品078产品089产品0910产品10Total合计323,510352,672469,770679,941TRUETRUETRUETRUE平均成本全年N0.项目2006年2007累计2007预测2008预算差异%‘1产品011,9861,9201,9181,845()-4%2产品022,1362,0672,0651,989()-4%3产品032,3012,2292,2272,148()-4%4产品042,4832,4072,4052,322()-3%5产品052,6822,6032,6002,514()-3%6产品062,9022,8182,8162,725()-3%Total合计比较比较9/29/201910浅谈预算管理职工人数及工资预算1.主要由人力资源部门根据已经制定的生产和销售预算，确定下年度各职能部门（包括生产车间）预计增减的人数及相应增减工资和福利预算指标。2.其中，销售人员的工资可以和销量挂钩；3.生产工人的工资可以和产量挂钩；4.行政管理和技术人员可以年度调资计划；9/29/201911销售成本预算职工人数及工资概况全年N0.项目2006年2007累计2007预测2008预算差异%‘1市场部566717%2销售和营销3033333639%3行政管理25282831311%4管理层4444-5技术系统15171719212%7生产部门2002502503156526%8直接人工1501951952545930%9非直接人工50555561611%11职工总人数27925625639814255%工资1市场部2502363153867123%2销售和营销1,5001,2991,7331,98525215%3行政管理1,2501,1031,4701,70923916%4管理层1,2009451,2601,323635%5技术系统7506698931,04715517%7生产部门9,0008,97811,97016,0194,04934%8直接人工7,5007,67810,23814,0023,76437%9非直接人工1,5001,2991,7332,01828516%11工资总额13,95013,23017,64022,4694,82927%比较9/29/201912浅谈预算管理期间费用预算1.包括制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算；2.首先，需要将预算的各项明细指标分解为可控指标和非可控指标，通常是指销售费用和管理费用。a)可控指标是指可以通过人为的控制改变指标的大小，通常是指和人员相关的费用指标，包括差旅费、电话费、办公费等，一般是在当年实际发生的月平均基础上，根据下一年度人员增长情况来调整，也可以按照公司制定的人均标准来制定；b)反之则是不可控指标，包括折旧和摊销，政府收费等，根据收费的标准，计算出下一年度的指标；3.其次，还要将预算指标分解为变动费用指标或固定费用指标，通常是指制造费用。a)变动费用指标是指那些随着产量或销量变化而变化的指标，比如水、电、气和修理费用等；b)反之则称为固定费用指标，是指生产管理人员的可控和不可控费用。4.期间费用指标要逐项分析到部门或个人，即在分析研究各项预算支出的必要性和可能性的基础上，确定各部门或个人当年的费用预算支出的指标。5.财务费用预算，包括利息净值、银行手续费、汇兑损易等，根据公司的发展趋势，对下年度资金状况进行合理的规划和科学的预测，确定出预算指标，9/29/201913期间费用预算制造费用全年N0.项目2006年2007累计2007预测2008预算差异%‘1固定费用1工资福利费11,70011,67115,56120,8255,26434%2折旧25,00025,00033,33341,6678,33325%3人员费1,5001,3801,7801,790101%4保险9001,2001,2001,50030025%2变动费用5水电费10,00011,25015,00022,5007,50050%6制版费4,0004,5006,0009,0003,00050%7修理费5,0005,6257,50011,2503,75050%8其他1,0001,1251,5002,25075050%10合计59,10061,75181,874110,78228,90735%比较9/29/201914期间费用预算销售和市场费用全年N0.项目2006年2007累计2007预测2008预算差异%‘1工资福利费2,2751,9962,6623,08142016%2促销费用10,0009,00012,00014,4002,40020%3广告费1,0009001,2001,44024020%9销售费用10差旅费1,5001,3501,8002,16036020%11邮电费2001802402884820%12业务招待费50045060072012020%13办公费2001802402884820%14会议费2001802402884820%15市场管理1,0009001,2001,44024020%17运费1,3701,2331,6441,97332920%其它100901201442420%18合计18,34516,45921,94626,2224,27719%比较9/29/201915期间费用预算管理费用全年N0.项目2006年2007累计2007预测2008预算差异%‘1非可控费用工资福利费4,1603,5324,7095,30359413%中介机构服务费2,0001,8002,4002,88048020%折旧和摊销2可控费用研究发展费2,0001,8002,4002,88048020%交际应酬费5,0004,5006,0007,2001,20020%租赁费1,0009001,2001,44024020%差旅费8,0007,2009,60011,5201,92020%坏账及存货损失5,0004,5006,0007,2001,20020%保险费50045060072012020%办公费1,0009001,2001,44024020%其他100901201442420%Total合计28,76025,67234,22940,7276,49819%比较9/29/201916经营预算汇总与调整•当所有经营项目的明细预算完成后，将其进行汇总，然后来分析是否能够达到预期的利润目标；•当与利润目标有差距时，要进行适当的调整，最终做出使目标得以实现的方案；