货币资金控制制度设计

1货币资金控制制度设计2主要内容一、货币资金控制制度设计的目标和内容二、货币资金控制制度的设计三、货币资金控制流程3一、货币资金控制制度设计的目标和内容（一）货币资金的特点1、流动性强、风险性大；2、与其他经营业务联系广泛、工作量大；3、国家宏观管理严格。4一、货币资金控制制度设计的目标和内容（二）货币资金业务的内容1、货币资金收入业务；2、货币资金支出业务；3、货币资金盘点与对账；4、备用金；5、外币资金。5一、货币资金控制制度设计的目标和内容（三）货币资金控制的内容包括货币资金资产存在形式（存放）及货币资金业务活动（收入、支出、流动）控制两个方面。6一、货币资金控制制度设计的目标和内容（四）货币资金控制制度设计的目标1、保证货币资金业务的合法性；2、保证货币资金业务核算准确可靠；3、保证货币资金安全；4、保证货币资金的使用效益。7二、货币资金控制制度的设计（一）货币资金管理存在的问题1、截留收入；2、挪用资金；3、虚报冒领；4、出借账号;5、超额存放、白条抵库、违规出借等。8二、货币资金控制制度的设计（二）货币资金控制制度的设计《内部会计控制规范---货币资金(试行)》的要求,应建立以下制度：9（二）货币资金控制制度的设计1、货币资金岗位分工制度岗位分工的前提是确保不相容岗位相互分离、制约和监督。货币资金业务不相容岗位包括：货币资金的收付和保管应由出纳负责处理，其他人员不得接触；货币资金支付应与审批人员相分离；负责货币资金收付人员应与现金清查人员及银行对账人员相分离；货币资金收付的专用印章及票据不得由一人兼管；出纳应与稽核、会计档案保管、以及总账和收入、费用、支出、债权债务账目的登记工作相分离。10（二）货币资金控制制度的设计2、货币资金授权批准制度（1）明确审批人员对货币资金业务授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施。（2）规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。（3）对重要的货币资金支付业务实行集体审批与决策，并建立责任追究制度。（4）严禁未经授权的部门和人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。11（二）货币资金控制制度的设计3、货币资金预算制度货币资金预算是企业全面预算体系的重要组成部分，企业根据自身需要而编制的资金流入、流出的计划。内容主要包括：货币资金预算编制控制和货币资金预算批准控制。12（二）货币资金控制制度的设计4、货币资金支付制度货币资金支付业务程序分为：（1）支付申请（2）支付审批（3）支付复核（4）办理支付13（二）货币资金控制制度的设计5、现金和银行存款管理制度取得货币资金及时入账，严禁擅自挪用、借出货币资金、私设“小金库”、账外设帐、收款不入账。严格遵守银行结算纪律，不签发空头票据或远期支票；不签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。应指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表；定期、不定期进行现金盘点，确保现金实际库存数与账面余额相符。14（二）货币资金控制制度的设计6、票据与印章管理制度（1）明确各种票据购买、保管、领用、背书转让及注销等环节的职责权限和程序，专设登记簿记录。（2）加强银行预留印签管理，财务专用章由专人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。印章应与支票分开存放，动用现金支票提款，应由会计、出纳分别加盖印章。（3）建立严密的发票领用、缴销制度。指定会计人员负责发票的保管，设置发票领用、缴销登记薄，领用登记发票本数及号码，收回时核对号码及收款金额。15（二）货币资金控制制度的设计7、货币资金监督检查制度（1）货币资金业务相关岗位及人员设置情况重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。（2）货币资金授权批准制度执行情况重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全。（3）支付款项印章保管情况重点检查全部印章是否由一人保管的现象。（4）票据保管情况重点检查票据购买、领用及保管手续是否健全。16三、货币资金控制流程货币资金业务活动一般依次经历业务审批、凭证审核、办理结算或直接收付、会计记录及清查环节。如图4-1所示：17三、货币资金控制流程经济业务审批收支活动会计记录银行现金盘点银行对账图4-1货币资金业务流程18（一）现金业务控制要求1、保证现金收支业务符合授权要求对现金实行限制接近措施，任何未经授权人员不得经办现金收支业务，经办人在原始凭证上签章，经办部门负责人审核原始凭证并签字盖章。2、保证现金收付凭证合法及核算准确现金主管会计应审查现金收付原始凭证的完整性、完备性、合法性并签字盖章以示审核。3、保证现金收付正确及时，现金业务会计记录完整及资产安全。出纳根据收付款凭证收付款项，完毕后加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收付。19（一）现金业务控制要求4、保证现金收支业务记录完整及现金业务账务处理正确。5、保证现金业务账簿之间相互制约，及时提供准确的现金核算信息。6、保证现金业务账务处理正确及会计资料准确。7、保证现金完整正确，保证现金业务账实相符。应每日清点库存现金实有数，并与日记账余额核对，定期或不定期清查库存现金。20（二）银行存款业务控制要求1、保证银行存款业务符合授权要求2、保证银行存款收付凭证真实合法，保证银行存款业务核算准确3、保证银行存款业务会计记录完整及银行存款安全4、保证银行存款收支业务记录完整及银行存款业务账务处理正确21（二）银行存款业务控制要求5、保证银行存款业务账簿之间相互制约，及时提供准确的银行存款核算信息6、保证银行存款业务账务处理正确及会计资料准确7、保证银行存款会计信息准确及时银行存款主管会计定期核对银行存款日记账与银行对账单，编制银行存款余额调节表，调节未达账项。22（三）定额备用金业务程序及其控制要求备用金是财务部门是按有关制度规定，拨付给所属报账单位和有关业务和职能管理部门，用于零星找零、收购商品物资或日常业务开支的备用现金。1、设置批准制度2、建立定额备用金3、定额备用金使用和报销4、定额备用金收回231、货币资金收入的控制程序（四）货币资金控制流程24（四）货币资金控制流程如图4--2所示：1业务部门会计出纳部门银行2346785编号说明：1、货款及内部缴款单；2、收款、退回缴款单回单；3、款项及现金缴款单4、回单；5、银行存款缴款单、回单（记日记账后）；6、收款日报表/发票记账联7、回联；8、银行对账单（定期）图4-2货币资金收入控制程序252、货币资金支出的内部控制程序（四）货币资金控制流程26（四）货币资金控制流程如图4-3所示：业务部门出纳客户审批会计银行12358现金支票付款106749图表说明：1、支付申请，填制付款凭证；2、审批后付款凭证；3、审核后付款凭证；4、付款（现金/支票）5、付款、记账后付款凭证；6、现金或支票；7、客户签字（存根）；8、其他转账结算凭证；9、回单；10、银行对账单。图4-3货币资金支出的控制程序27（四）货币资金控制流程3、职工借款、还款（报销）控制程序（1）借款程序28（四）货币资金控制流程如图4-4所示：据借据记账联记账后借款人出纳审批会计付款审核后借据填制借据按权限审批后借据图4-4借款程序29（四）货币资金控制流程（2）还款（报销）如图4-5所示：图4-5还款报销程序据报销凭证及结算联记账后（借款人签字）借款人出纳审批(分级）会计填制报销凭证审批后凭证审核后报销凭证退款、补款，退回回执联30小会计何以玩转两个亿2004年10月18日，北京市第一中院开庭审理国家自然科学基金委(文中简称基金委）会计卞中贪污、挪用公款一案。卞中采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款2亿余元。这是北京市海淀区检察院有史以来承办的涉案金额最大的一起案件，因数额巨大最终交由北京市检察院第一分院起诉。国家自然科学基金委—————这个鲜为人知的机构就这样被推上了前台。31小会计何以玩转两个亿一个沉默寡言的会计2003年春节刚过，国家自然科学基金委财务局经费管理处刚来的大学生李刚(化名）上班伊始便到定点银行拿对账单。以往这一工作由会计卞中负责。一笔2090万的支出李刚没听说过，就找卞中询问，卞中拿出8万元现金希望他不要声张。这一举动吓坏了这个年轻人，他选择了向领导举报。在海淀区检察院的追查下，基金委猛然惊觉：8年里，多达2亿的基金拨款被卞中闪转腾挪。卞中出身于高知家庭，父母在科学界颇有些名望，他1992年到基金委工作，在同事们的印象里很不起眼，常常独来独往，为人低调，沉默寡言中有点不太合群。卞中的犯罪始于1995年。这一年6月，卞中在和邻居陶进聊天时提到自己的单位“特有钱，有大量闲置资金可以拆借”。陶进说他朋友翁某的公司在湖北蒲圻搞一个电厂项目正缺钱，不知能否借点儿，公司可出高息。经与经费管理处副处长吴峰商量，谈妥三个条件：一、钱不能直接给单位，需找一家银行存入再由银行借出；二、借期6个月，月利率千分之13.5，利息归个人并且现金支付；三、事成后请两人到美国旅游一次。32小会计何以玩转两个亿同年8月，吴峰和卞中采取不记账和偷盖公章的手段，将公款1000万元挪出，以委托存款的方式存入银行，再以委托贷款的方式贷给翁某的公司。卞中和吴峰获得利息294.5万元，两人一直未敢动用，放在卞中家中。说好半年借期，时过三年那1000万仍然在外，吴峰着急，担心卞中动用294万多元利息，便一次次跑到卞中家“看钱在不在”。1998年4月，1000万元终于回来了，吴峰这才安心。他仅分得一万元，一直没用，案发后主动交出。卞中用此款买了一套价值不菲的商品房送给女友，谎称是一位朋友死后留给自己的钱。有媒体报道，他共买过三套豪宅和两辆高级轿车。几乎与卞中、吴峰作案的同时，另一桩要案也悄无声息地发生着。时任基金委综合计划局计划财务处处长的秦登才在1994年和1995年两次将400万元基金贷给私人公司，最终导致无法收回，同样是时隔数年后才被发现。2002年64岁的秦登才被以玩忽职守罪起诉时，已经退休四年。33小会计何以玩转两个亿一个人“导演”的大戏国家自然科学基金委员会成立于1986年2月，是国务院直属事业单位，主要职责是运用国家财政投入的自然科学基金，资助自然科学基础研究和部分应用研究，面向的资助群体是中国上万家从事基础研究的科研机构和高校，每年大约受理4万件项目申请。截至2001年，自然科学基金委运用国家财政投入66亿，支持各类研究项目52000个。去年国家对自然科学基金拨款达到20亿。每年能够掌管20亿元资金的使用，这就是基金委被外界称为“有钱”的原因。34小会计何以玩转两个亿卞中挪用最大一笔款项是6000万元。2002年12月，卞中通过伪造银行进账单、编造银行对账单直接将6000万巨款挪用至北京一家建筑装饰工程公司。这6000万其实是经中央领导同意，基金委特批给中科院几位院士的专项资金。卞中的犯罪直接导致了众多经过严格程序申请到基金的科研机构要么拿不到钱、要么只能拿到一部分钱。一些申请项目因长期拿不到经费，时过境迁而被迫中止或取消。卞中的作案手段采用最多的是退汇重拨和伪造进账单，他所有共计26笔贪污和挪用犯罪绝大多数以此法炮制。35小会计何以玩转两个亿1999年1月，浙江大学退回一笔25万元的项目拨款，2001年4月卞中伪造了给云南地理所拨款的银行信汇凭证平账，将这笔退款汇至某私人公司；2000年7月，基金委拨付中科院发育生物学研究所项目款20万元，因账户变更此款被退回，2001年6月卞中将其挪至一私人公司，伪造了给发育生态研究所拨款的进账单平账；2001年9月，卞中将拨付给北京大学和中科院遗传研究所的项目经费40万元转入某私人公司。最多的时候卞中曾一次凭空伪造出25家受资助单位。2002年4月，基金委批准拨出项目经费1135万元，卞中分两批执行，其中一笔518.8万元私自转至某公司，同时伪造了给25家科研院校拨款的进账单，将518万元平账，这些机构包括南开大学、西安交通大学、上海交通大学、复旦大学、南京大学等诸多知名院校。受资助单位打电话催款时，卞中要么说手续还没到财务，要么通过倒账先打一部分钱过去救急。