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Chap.7货币资金监控与核算办法的设计Sec.1货币资金监控与核算办法设计的意义和目的Sec.2货币资金监控制度的设计Sec.3货币资金核算办法与报告的设计Sec.1货币资金监控与核算办法设计的意义和目的一、货币资金监控与核算办法设计的意义二、货币资金监控与核算办法设计的特点三、货币资金监控与核算办法设计的目的一、货币资金监控与核算办法设计的意义货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。其特点是：1.流动性强；2.具有同其他经营业务的广泛联系性；3.国家宏观管理要求严格。对于落实国家的宏观管理制度，加强货币资金的管理、核算与监督，保证货币资金安全和正常有效运转，促进生产经营活动的正常运行，进而实现企业的经营目标具有意义。二、货币资金监控与核算办法设计的特点1.实施范围大2.管理要求严3.信息需求快4.计量单位单一5.检查监督及时三、货币资金监控与核算办法设计的目的1.落实货币资金的经管责任；2.保证货币资金的安全；3.真实、完整地提供货币资金的会计信息；4.借助对货币资金的监控强化其他业务的管理5.促进生产经营业务的正常运行Sec.2货币资金监控制度的设计一、货币资金内部控制制度的设计二、货币资金收入的内部控制设计三、货币资金支出的内部控制设计四、货币资金清查的内部控制制度设计五、备用金管理制度的设计一、货币资金内部控制制度设计要点货币资金内部控制制度设计的核心是建立货币资金的职务分离制度、控制程序、稽核制度和与其有关的岗位责任制度。其最基本的要求就是负责资金收付业务的人员应与记账人员和负责审批的人员相分离。1.货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。2.出纳人员不能同时负责总分类账的登记与保管。3.出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。4.出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。5.货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。6.出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。7.负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。8.建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。二、货币资金收入的内部控制设计1.货币资金收入的控制程序(见下页图示）2.货币资金收入的其他控制1)严格控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行。2)所有收款收据和发票都必须连号，并建立一套严格祥细的领用和回收制度。3)建立现金、支票、汇票等货币资金收入的防伪检验制度。业务部门：1.收入货款、出具收据或发票2.填制收款凭证3.编制收款日报表会计部门：1.核对收款凭证、银行回单和会计记录2.将银行存款日记账与银行对账单核对银行：1.收取款项并出具收款回单2.将银行对账单传送企业出纳部门：1.收入款项并与收款凭证相核对2.将款项存入银行3.将银行回单送会计部门收款凭证货款及收款凭证银行存款回单银行回单款项银行对账单三、货币资金支出的内部控制设计1.货币资金支出的制程序(见下页图示)2.货币资金支出的其他控制1)严格按“现金管理暂行条例”规定范围使用现金，尽可能多地使用银行转账方式支付款项。2)对现金支付量较多的部门建立备用金制度，实行备用金管理。3)企业所有付款业务都要有合格的原始凭证，并经业务人员证明，主管人员批准，经会计部门审核后出纳部门才能据以付款。4)企业应指定专人签发支票等支付工具，并妥善保管，严格按票据顺序号签发。5)遵守银行的结算纪律，不得签发空头支票、空白支票、远期支票，不得出借支票，也不得将支票交收款人代签。6)款项付讫后，出纳必须及时在付款凭证上加盖“现金付讫”或“银行付讫”图章，以防重付或漏付。7)对存出的保证金、押金和企业各部门的备用金应定期进行清查核对。8)建立外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证等其他货币资金的收支管理制度。业务部门：1.填制付款凭证2.付款凭证的批准会计部门：1.审核付款凭证2.填制记账凭证并登记有关账簿3.将银行存款日记账与银行对账单进行核对出纳部门：1.根据审核后的付款凭证记账2.登记货币资金日记账3.将付款凭证送会计部门银行：1.支付款项2.将银行对账单送企业会计部门客户付款付款凭证付款凭证付款凭证支票现金银行对账单四、货币资金清查的内部控制制度设计1.库存现金的盘点制度1)出纳人员的日常盘点2)专门财产清查人员的定期和不定期盘点审核现金收付款凭证和有关账簿等资料，检查现金收付业务的合理、合法性，包括账簿资料是否完整、齐全，有无遗露、多计、计算错误等情况；检查库存现金限额的遵守情况；有无“白条”顶库、挪用情况，并在清查盘点报告的“备注”栏说明。2.企业与银行对账制度五、备用金管理制度的设计备用金是指财会部门按企业有关制度规定，拨付给所属报账单位和企业内部有关业务与职能管理部门用于零售找零、收购零星商品物资或日常业务零星开支的备用现金。1.设置批准制度2.定额管理制度3.日常管理责任制度4.清点盘存制度5.审查入账制度Sec.3货币资金核算办法与报告的设计一、库存现金核算方法的设计二、备用金核算方法的设计三、银行存款核算方法的设计四、其他货币资金核算方法的设计五、货币资金的内部报告设计一、库存现金核算方法的设计1.“现金”账户与现金日记账总分类核算与序时核算相结合2.库存现金的清查盘点“待处理财产损溢”二、备用金核算方法的设计1.会计部门的“备用金”核算账户“其他应收款—ＸＸ部门备用金”“备用金”2.使用部门的收支登记办法三、银行存款核算方法的设计1.银行存款的入账时间1)支票结算方式收进的支票：当日填进账单，连同支票送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编收款凭证；开出的支票：根据支票存根和取得的原始凭证编付款凭证。以现金存入银行的，根据银行盖章退回的送款单回单联编现金付款凭证；以现金支票向银行提取现金的，根据支票存根联编银行付款凭证。2)银行汇票结算方式收款单位：根据银行的收账通知和有关原始凭证编收账凭证；付款单位：收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票委托书”存根联编付款凭证。退款时，根据银行的多余款项收账通知或退票通知编收款凭证。3)银行本票结算方式收款单位：当日填进账单，连同本票送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编收款凭证；付款单位：收到银行签发的银行本票后，根据“银行本票委托书”存根联编付款凭证。退款时，交回本票并填进账单，银行审核盖章后，根据进账单第一联编收款凭证。4)商业汇票结算方式商业承兑汇票：收款单位：将要到期的票据送交银行办理收款后，收到银行的收账通知时，据以编收款凭证；付款单位：收到银行的付款通知时，据以编付款凭证。银行承兑汇票：收款单位：将要到期的票据、解讫通知连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回的进账单第一联编收款凭证；付款单位：在收到银行的支款通知时，据以编付款凭证。5)汇兑结算方式收款单位：对汇入的款项，收到银行的收账通知时编收款凭证；付款单位：对汇出的款项，根据汇款单编付款凭证。6)委托收款结算方式收款单位：收到银行的收账通知时，据以编收款凭证；付款单位：收到银行转来委托收款凭证，并据以付款后，在付款期满的次日根据委托收款凭证的付款通知联编付款凭证。全部拒付的不作账务处理；部分拒付的，应在付款期内出具部分拒付理由书并退回有关凭证，根据银行盖章退回的拒付理由书第一联编付款凭证。7)异地托收承付结算方式收款单位：对于托收的款项，在收到银行的收账通知时据以编收款凭证；付款单位：对于承付的款项，在承付后根据托收承付结算凭证的承付通知编付款凭证。2.“银行存款”账户与银行存款日记账总分类核算与序时核算相结合3.外币银行存款四、其他货币资金核算方法的设计1.“其他货币资金”账户2.账务处理方法1)外埠存款2)银行汇票存款3)银行本票存款4)信用卡存款5)信用证保证金存款6)在途资金五、货币资金的内部报告设计TheEnd