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滚动预算案例某个公司正在编制截止6月30日的季度滚动预算。以下五个月的预算销售额为：四月20,000单位五月50,000单位六月30,000单位七月25,000单位八月15,000单位产品售价为每单位10美元。销售预算20,00050,00030,000100,00010$10$10$10$200,000$500,000$300,000$1,000,000$四月五月六月季度预算销售（单位）单位售价预算销售额（美元）销售预算•所有销售都为赊销。•公司的收款方式为：销售当月收70%销售次月收25%5%无法收回•3月31日的30,000美元应收帐款余额将全部收回。预计现金回收款四月五月六月季度应收帐款-3/3130,000$30,000$现金回收款总额预计现金回收款30,000$30,000$四月份销售额70%x$200,000140,000140,00025%x$200,00050,000$50,000170,000$应收帐款-3/31现金回收款总额四月五月六月季度预计现金回收款30,000$30,000$140,000140,00050,000$50,000五月份销售额70%x$500,000350,000350,00025%x$500,000125,000$125,000170,000$400,000$四月五月六月季度四月份销售额70%x$200,00025%x$200,000应收帐款-3/31现金回收款总额预计现金回收款30,000$30,000$140,000140,00050,000$50,000350,000350,000125,000$125,000六月份销售额70%x$300,000210,000210,000170,000$400,000$335,000$905,000$四月五月六月季度五月份销售额70%x$500,00025%x$500,000四月份销售额70%x$200,00025%x$200,000应收帐款-3/31现金回收款总额生产预算销售预算生产预算生产预算必须要足以满足销售预算，保证有足够的期末库存。生产预算•公司计划期末库存单位数要达到次月预算销售量的20%。•3月31日,共有4,000单位的库存。下面我们不妨编制一下生产预算。销售量20,000加：计划期末库存所需总量---减：期初存货生产数量----生产预算从销售预算得出四月五月六月季度生产预算20,00010,00030,000---四月五月六月季度销售量加：计划期末库存所需总量减：期初存货生产数量---五朋份销售量50,000单位计划百分比20%计划库存10,000单位生产预算3月31日期末库存20,00010,00030,000---4,00026,000---减：期初存货销售量所需总量生产数量加：计划期末库存四月五月六月季度生产预算20,00050,00010,00030,000---4,00026,000---减：期初存货销售量所需总量生产数量加：计划期末库存四月五月六月季度生产预算20,00050,00010,0006,00030,00056,000--4,00026,000---四月五月六月季度减：期初存货销售量所需总量生产数量加：计划期末库存20,00050,00010,0006,00030,00056,000--4,00010,00026,00046,000--生产预算四月五月六月季度减：期初存货销售量所需总量生产数量加：计划期末库存生产预算20,00050,00030,000100,00010,0006,0005,0005,00030,00056,00035,000105,0004,00010,0006,0004,00026,00046,00029,000101,000四月五月六月季度减：期初存货销售量所需总量生产数量加：计划期末库存生产预算20,00050,00030,000100,00010,0006,0005,0005,00030,00056,00035,000105,0004,00010,0006,0004,00026,00046,00029,000101,000四月五月六月季度减：期初存货销售量所需总量生产数量加：计划期末库存直接材料预算•在公司，每单位产品需要5磅原材料。•管理层要求每月底库存材料相当于下一月生产量的10%。•3月31日，库存材料为13,000磅，材料成本为每磅0.40美元。现在我们来做一下直接材料预算。生产数量26,00046,00029,000101,000每单位材料生产需求加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的材料----直接材料预算来自生产预算四月五月六月季度直接材料预算26,00046,00029,000101,0005555130,000230,000145,000505,000----四月五月六月季度生产数量每单位材料生产需求加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的材料直接材料预算次月生产的10%5555130,000230,000145,000505,00023,000153,000----生产数量每单位材料生产需求加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的材料26,00046,00029,000101,000四月五月六月季度直接材料预算3月31日库存26,00046,00029,000101,0005555130,000230,000145,000505,00023,000153,00013,000140,000---生产数量每单位材料生产需求加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的材料四月五月六月季度直接材料预算26,00046,00029,000101,0005555130,000230,000145,000505,00023,00014,50011,50011,500153,000244,500156,500516,50013,00023,00014,50013,000140,000221,500142,000503,500生产数量每单位材料生产需求加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的材料四月五月六月季度直接材料预算26,00046,00029,000101,0005555130,000230,000145,000505,00023,00014,50011,50011,500153,000244,500156,500516,50013,00023,00014,50013,000140,000221,500142,000503,500生产数量每单位材料生产需求加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的材料四月五月六月季度七月生产直接材料预算26,00046,00029,000101,0005555130,000230,000145,000505,00023,00014,50011,50011,500153,000244,500156,500516,50013,00023,00014,50013,000140,000221,500142,000503,500生产数量每单位材料生产需求加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的材料四月五月六月季度六月期末库存七月生产数量23,000每单位材料5所需单位总数115,000库存百分比10%六月所需期末库存11,500预期现金支付•公司支付的材料价格为每磅0.40美元。•每月购买材料当月支付一半；另一半次月支付。•无折扣•3月31日应付帐款余额为12,000美元。我们来计算一下预期现金支付。预期现金支付四月五月六月季度应付帐款3/3112,000$12,000$材料现金支付总额预期现金支付140,000磅×$.40/磅=$56,00012,000$12,000$四月份采购50%x$56,00028,00028,00050%x$56,00028,000$28,00040,000$四月五月六月季度应付帐款3/31材料现金支付总额预期现金支付12,000$12,000$28,00028,00028,000$28,000五月份采购50%x$88,60044,30044,30050%x$88,60044,300$44,30040,000$72,300$四月五月六月季度四月份采购50%x$56,00050%x$56,000应付帐款3/31材料现金支付总额预期现金支付12,000$12,000$28,00028,00028,000$28,00044,30044,30044,300$44,300六月份采购50%x$56,80028,40028,40040,000$72,300$72,700$185,000$四月五月六月季度五月份采购50%x$88,60050%x$88,600四月份采购50%x$56,00050%x$56,000应付帐款3/31材料现金支付总额直接人工预算•在公司，每单位产品需0.05直接人工小时。•公司没有解雇政策，所有员工每周可得到40工时的薪酬。•作为无解雇政策的交换条件，工人们同意不论工作时间多长，工资都为每小时10美元（没有加班费）•在接下去的三个月里，直接人工的费用将至少为每月1,500工时。下面作一下直接人工预算。直接人工预算来自生产预算生产数量26,00046,00029,000101,000直接人工小时所需人工小时----保证的人工小时支付工时工资率直接人工成本总额-$-$-$-$四月五月六月季度直接人工预算26,00046,00029,000101,0000.050.050.050.051,3002,3001,4505,050-$-$-$-$四月五月六月季度生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工小时支付工时工资率直接人工成本总额直接人工预算26,00046,00029,000101,0000.050.050.050.051,3002,3001,4505,0501,5001,5001,500-$-$-$-$生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工小时支付工时工资率直接人工成本总额四月五月六月季度直接人工预算所需人工时或保证工时更多。26,00046,00029,000101,0000.050.050.050.051,3002,3001,4505,0501,5001,5001,5001,5002,3001,5005,300-$-$-$-$四月五月六月季度生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工小时支付工时工资率直接人工成本总额直接人工预算26,00046,00029,000101,0000.050.050.050.051,3002,3001,4505,0501,5001,5001,5001,5002,3001,5005,30010$10$10$10$15,000$23,000$15,000$53,000$四月五月六月季度生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工小时支付工时工资率直接人工成本总额间接制造费用预算•皇家公司的变动间接制造费用为每单位成品1美元。•固定间接制造费用为每月50,000美元，包括非现金成本20,000美元（主要是厂房资产折旧）。•现在我们来做间接制造费用预算。间接制造费用预算来自生产预算生产数量26,00046,00029,000101,000变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减:非现金成本间接制造费用现金支付四月五月六月季度间接制造费用预算26,00046,00029,000101,0001$1$1$1$26,000$46,000$29,000$101,000$四月五月六月季度生产数量变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减:非现金成本间接制造费用现金支付间接制造费用预算26,00046,00029,000101,0001$1$1$1$26,000$46,000$29,000$101,000$50,00050,00050,000150,00076,00096,00079,000251,000生产数量变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减:非现金成本间接制造费用现金支付四