资产减值准备计提办法

1资产减值准备计提办法资产减值准备计提办法资产减值准备计提办法资产减值准备计提办法编制人日期审核人日期签发人日期修订记录修订记录修订记录修订记录日日日日期期期期修订状态修订状态修订状态修订状态修改内容修改内容修改内容修改内容修改人修改人修改人修改人审核人审核人审核人审核人签发人签发人签发人签发人文件编号JTYT-JT/CW.WI-005京投银泰股份有限公司公务卡管理办法公务卡管理办法公务卡管理办法公务卡管理办法版本/修订试行上海上实（公司）有限公司管理体系文件page2of221111．．．．目的目的目的目的为加强京投银泰股份有限公司（以下简称公司或控股公司）各项资产管理，合理确定各项资产减值准备的计提方法，有效防范化解资产损失风险，使相应的会计报表更能全面、准确地反映公司财务状况和经营成果，根据财政部颁布的《企业会计准则》及其应用指南等有关规定，结合本公司的实际情况，建立本办法。2222．．．．适用范围适用范围适用范围适用范围本办法适用于公司及下属各子公司、分公司、部门。3333．．．．术语和定义术语和定义术语和定义术语和定义3.1本办法所提的各项资产是指应收款项（包括应收账款和其他应收款）、存货、委托贷款和持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、商誉。资产减值准备分别为坏账准备、存货跌价准备、委托贷款减值准备、持有至到期投资减值准备、可供出售金融资产减值准备、长期股权投资减值准备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备。4444．．．．职责职责职责职责本办法由公司财务管理部负责解释。5555．．．．要求要求要求要求5.15.15.15.1资产减值准备的计提资产减值准备的计提资产减值准备的计提资产减值准备的计提5.1.1坏账准备5.1.1.1提取方法：公司采用备抵法，根据应收账款和其他应收款期末余额的账龄分析法并结合个别认定法估算计提。5.1.1.2提取比例：按账龄分析法提取的坏账准备1年以内（含1年，以下类推）的按其余额的5%计提；1-2年以内的按其余额的15%计提；2-3年以内的按其余额的20%计提；3年以上的按其余额的50%计提；按个别认定法提取的坏账准备根据实际情况估算计提。5.1.2存货跌价准备5.1.2.1提取依据：期末对存货进行全面清查，由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或文件编号JTYT-JT/CW.WI-005京投银泰股份有限公司公务卡管理办法公务卡管理办法公务卡管理办法公务卡管理办法版本/修订试行上海上实（公司）有限公司管理体系文件page2of23销售价格低于成本等原因，使存货成本高于其可变现净值的，应计提存货跌价准备。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。5.1.2.2提取方法：按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额计提跌价准备。5.1.3委托贷款减值准备和持有至到期投资减值准备5.1.3.1提取依据：期末账面存在的各项委托贷款和持有至到期投资，有客观证据表明其发生了减值，应计提减值准备。5.1.3.2提取方法：期末对委托贷款和持有至到期投资进行全面检查，根据其账面价值与未来现金流量现值之间的差额计提减值准备，并按单项计提。5.1.4可供出售金融资产减值准备5.1.4.1提取依据：期末对各项可供出售金融资产进行分析判断，其公允价值是否持续下降。5.1.4.2提取方法：如果可供出售金融资产公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预计这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定发生了减值，应当计提减值准备。在计提确认减值损失时，应当将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入减值损失。并按单项提取。5.1.5长期股权投资减值准备5.1.5.1提取依据：期末账面存在的各类长期股权投资由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，应计提长期投资减值准备。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定（下同）。5.1.5.2计提方法：期末对长期投资逐项进行检查，按可收回金额低于账面价值的差额计提减值准备，并按单项资产计提。5.1.6投资性房地产减值准备5.1.6.1提取依据：期末账面存在的采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，如果由于市价持续下跌、损坏等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应计提投资性房地产减值准备。5.1.6.2提取方法：期末对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产逐项进行检查，按可收回金额低于其账面价值的差额计提投资性房地产减值准备。5.1.7固定资产减值准备文件编号JTYT-JT/CW.WI-005京投银泰股份有限公司公务卡管理办法公务卡管理办法公务卡管理办法公务卡管理办法版本/修订试行上海上实（公司）有限公司管理体系文件page2of245.1.7.1提取依据：期末账面存在的固定资产，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应计提固定资产减值准备。5.1.7.2提取方法：期末对固定资产逐项进行检查，按可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备。5.1.8在建工程减值准备5.1.8.1提取依据：期末如果有证据表明在建工程已经发生了减值，应计提在建工程减值准备。5.1.8.2提取方法：期末对在建工程进行全面检查，按可收回金额低于其账面价值的差额计提在建工程减值准备。5.1.9无形资产减值准备5.1.9.1提取依据：期末账面库存的各项无形资产，由于该项无形资产已被其他新技术所替代，使其为企业创造经济效益的能力受到重大不利影响；或该项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；或其他足以表明该项无形资产的账面价值已超过可收回金额的情形的，应计提无形资产减值准备。5.1.9.2计提方法：期末对无形资产逐项进行检查，按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备。5.1.10商誉减值准备5.1.10.1提取依据：每年年度终了，对非同一控制下企业合并形成的商誉，结合与相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，如果存在减值迹象的，应当计提减值准备。5.1.10.2提取方法：先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失计提减值准备。再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，应当确认商誉的减值损失计提减值准备。5.25.25.25.2资产减值准备的审批资产减值准备的审批资产减值准备的审批资产减值准备的审批5.2.1计提各项资产减值准备，按以下要求执行：5.2.1.1公司所属各子公司坏账准备按账龄分析法计提的，坏账准备按个别认定法计提和其他各项资产减值准备各单项计提金额在10万元以内的，由各子公司自行审批；5.2.1.2公司本部和所属分公司坏账准备按账龄分析法计提的，坏账准备按个别认定法计提文件编号JTYT-JT/CW.WI-005京投银泰股份有限公司公务卡管理办法公务卡管理办法公务卡管理办法公务卡管理办法版本/修订试行上海上实（公司）有限公司管理体系文件page2of25和其他各项资产减值准备各单项计提金额在10万元以内的，由公司财务总监审批；5.2.1.3坏账准备按个别认定法计提和其他各项资产减值准备各单项计提金额超过10万元的，应列表上报公司财务管理部审核，财务总监、分管财务副总裁核准，总裁批准；5.2.1.4超过200万元的，还应以公司总裁名义形成书面报告致董事长，由董事长批准；5.2.1.5超过500万元的应报经董事会逐项表决批准；5.2.1.6金额巨大的还应比照《上海证券交易所股票上市规则》和《公司章程》中投资权限的有关规定提交股东大会批准。6666．．．．附则附则附则附则6.1本办法所指“以内”包括本数，“超过”不包括本数。6.2本办法自公司董事会批准之日起执行，修改时亦同。