货币资金

20132013--44--1111区樱子区樱子11第二章货币资金20132013--44--1111区樱子区樱子22本章教学重点与难点本章教学重点与难点重点重点ØØ现金的管理与核算；现金的管理与核算；ØØ银行存款的核算；银行存款的核算；ØØ其他货币资金的核算。其他货币资金的核算。难点难点ØØ银行结算业务的种类与要求；银行结算业务的种类与要求；ØØ其他货币资金的核算。其他货币资金的核算。20132013--44--1111区樱子区樱子33第一节现金现金的管理（一）现金的含义广义现金狭义现金我国是广义和狭义并存20132013--44--1111区樱子区樱子44（二）现金的使用范围与限额现金的使用范围库存现金限额为何限制20132013--44--1111区樱子区樱子55（三）现金的内部控制1．实行职能分开原则2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证3．建立收据和发票的领用制度4.加强监督与检查5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作20132013--44--1111区樱子区樱子66二、现金的核算（一）现金的序时核算方法是设置与登记现金日记账（二）现金的总分类核算方法：需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。20132013--44--1111区樱子区樱子77库存现金的核算库存现金的核算nn从银行提取现金从银行提取现金20002000元。应根据现金支元。应根据现金支票存根，填制银行存款付款凭证作如下票存根，填制银行存款付款凭证作如下会计分录：会计分录：借：库存现金借：库存现金20002000贷：银行存款贷：银行存款2000200020132013--44--1111区樱子区樱子88（三）备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。账户设置其他应收款备用金（可单设）20132013--44--1111区樱子区樱子99（（11）办公室主任出差，预借差旅费）办公室主任出差，预借差旅费15001500元。应根据借条，填制现金付款凭证作元。应根据借条，填制现金付款凭证作如下会计分录：如下会计分录：借：其他应收款借：其他应收款————办公室主任办公室主任15001500贷：库存现金贷：库存现金1500150020132013--44--1111区樱子区樱子1010（（22）办公室主任出差回来，报销差旅费）办公室主任出差回来，报销差旅费18001800元。应根据差旅费报销单，作如下元。应根据差旅费报销单，作如下会计分录：会计分录：借：管理费用借：管理费用18001800贷：其他应收款贷：其他应收款————办公室主任办公室主任15001500库存现金库存现金30030020132013--44--1111区樱子区樱子1111实行定额备用金的核算实行定额备用金的核算企业财务部对后勤部门实行定额备用金企业财务部对后勤部门实行定额备用金制度，定额为制度，定额为10001000元。后勤部门第一次元。后勤部门第一次领取备用金时，应作如下会计分录：领取备用金时，应作如下会计分录：借：备用金借：备用金10001000贷：库存现金贷：库存现金1000100020132013--44--1111区樱子区樱子1212上述后勤部门的备用金保管人员于当月末上述后勤部门的备用金保管人员于当月末凭有关单据向财会部门报销，报销金额凭有关单据向财会部门报销，报销金额为为800800元，财务部门以现金补足定额。元，财务部门以现金补足定额。此时，应作如下会计分录：此时，应作如下会计分录：借：管理费用借：管理费用800800贷：库存现金贷：库存现金80080020132013--44--1111区樱子区樱子1313业务处理方法随借随用、用后报销定额备用金20132013--44--1111区樱子区樱子1414（四）现金清查清查结果的账务处理（重点）现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。查明原因后的处理（现金短缺）：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）借：管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢20132013--44--1111区樱子区樱子1515查明原因后的处理（现金溢余）：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）贷：营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）20132013--44--1111区樱子区樱子1616【【例例】】企业清查现金发现现金短缺企业清查现金发现现金短缺300300元，应作元，应作如下会计分录：如下会计分录：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢——待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢300300贷：库存现金贷：库存现金300300若发现现金溢余若发现现金溢余300300元，应作相反会计分录：元，应作相反会计分录：借：库存现金借：库存现金300300贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢30030020132013--44--1111区樱子区樱子1717现金短缺经查明原因，应由出纳员赔偿现金短缺经查明原因，应由出纳员赔偿200200元，其元，其余余100100元经批准作为管理费用，应作如下会计分元经批准作为管理费用，应作如下会计分录：录：借：其他应收款借：其他应收款————应收现金短缺款（出纳应收现金短缺款（出纳员）员）200200管理费用管理费用————现金短缺现金短缺100100贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢————待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢300300现金溢余现金溢余300300元，应作营业外收入，作如下会计分元，应作营业外收入，作如下会计分录：录：20132013--44--1111区樱子区樱子1818（（11）发现短款：）发现短款：（（22）处理意见形成：）处理意见形成：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：借：管理费用管理费用（（无法查明原因无法查明原因））贷：现金贷：现金其他应收款（其他应收款（责任人、保险公司赔偿责任人、保险公司赔偿部分部分））贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢现金短款（库存现金现金短款（库存现金账面余额）账面余额）（（11）发现长款：）发现长款：（（22）处理意见形成：）处理意见形成：借：现金借：现金借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他应付款（贷：其他应付款（应支付给单位或应支付给单位或个人个人））营业外收入营业外收入（（无法查明原因无法查明原因））现金长款（库存现金现金长款（库存现金账面余额）账面余额）20132013--44--1111区樱子区樱子1919第二节第二节银行存款银行存款nn开立账户规定开立账户规定nn基本存款账户基本存款账户nn一般存款账户一般存款账户nn临时存款账户临时存款账户nn专用存款账户专用存款账户nn根据不同的需要开立20132013--44--1111区樱子区樱子2020nn11、基本存款账户、基本存款账户基本存款账户是指企业办理日常结算基本存款账户是指企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。等现金的支取，只能通过该账户办理。20132013--44--1111区樱子区樱子2121nn22、一般存款账户、一般存款账户一般存款账户是指企业在基本存款账户以一般存款账户是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。本账户只能办理转账结位开立的账户。本账户只能办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。算和现金缴存，但不能支取现金。20132013--44--1111区樱子区樱子2222nn33、临时存款账户、临时存款账户临时存款账户是指企业临时生产经营活临时存款账户是指企业临时生产经营活动的需要而开立的账户，企业可以通过动的需要而开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管本账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。企业暂时性的转理规定办理现金收付。企业暂时性的转账、现金收付业务可以通过本账户结账、现金收付业务可以通过本账户结算，如异地产品展销、临时性采购资金算，如异地产品展销、临时性采购资金等。等。20132013--44--1111区樱子区樱子2323nn44、专用存款账户、专用存款账户专用存款账户是指企业因特定用途需要专用存款账户是指企业因特定用途需要所开立的账户，如基建专款等。所开立的账户，如基建专款等。nn企业在银行开立账户后，可到开户银行企业在银行开立账户后，可到开户银行购买各种银行往来使用的凭证（如现金购买各种银行往来使用的凭证（如现金支票、转账支票、进账单、送款簿支票、转账支票、进账单、送款簿等），用以办理银行存款的收付。等），用以办理银行存款的收付。20132013--44--1111区樱子区樱子2424二、银行转账结算二、银行转账结算1.转账结算定义转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。特点：双方收付不动用现金20132013--44--1111区樱子区樱子2525银行存款结算方式银行存款结算方式nn支票结算支票结算nn银行汇票结算银行汇票结算nn银行本票结算银行本票结算nn商业汇票结算商业汇票结算nn汇兑结算汇兑结算20132013--44--1111区樱子区樱子2626收款方：借：银行存款贷：有关科目付款方：借：有关科目贷：银行存款20132013--44--1111区樱子区樱子2727银行存款收支的核算银行存款收支的核算【【例例】】企业签发转账支票一张，支付前欠企业签发转账支票一张，支付前欠AA公公司的购货款司的购货款60006000元。企业应作如下会计分录：元。企业应作如下会计分录：借：应付存款借：应付存款————AA公公60006000贷：银行存款贷：银行存款6000600020132013--44--1111区樱子区樱子2828【【例例】】企业收到银行转来的委托收款结企业收到银行转来的委托收款结算收款通知，收到算收款通知，收到CC公司支付的货款公司支付的货款50005000元。企业应作如下会计分录：元。企业应作如下会计分录：借：银行存款借：银行存款50005000贷：应收账款贷：应收账款————CC公司公司5000500020132013--44--1111区樱子区樱子2929银行存款的清查银行存款的清查nn为了防止银行存款账面发生差错，准确为了防止银行存款账面发生差错，准确掌握银行存款实际金额，企业应按期对掌握银行存款实际金额，企业应按期对账。银行存款日记账的核对主要包括三账。银行存款日记账的核对主要包括三个环节：个环节：nn一是银行存款日记账与银行存款收款、一是银行存款日记账与银行存款收款、付款凭证要互相核对，做到账证相符付款凭证要互相核对，做到账证相符；；20132013--44--1111区樱子区樱子3030nn二是银行存款日记账与银行存款总账要二是银行存款日记账与银行存款总账要互相核对，做到账账相符；互相核对，做到账账相符；nn三是银行存款日记账与银行开出的银行三是银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单要相互核对，以便准确地掌存款对账单要相互核对，以便准确地掌握企业可动用的银行存款实有数。握企业可动用的银行存款实有数。20132013--44--1111区樱子区樱子3131未达账项未达账项nn未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。尚未入账的账项。nn由于企业、银行间存款收支凭证的传递需要由于企业、银行间存款收支凭证的传递需要一定时间，因而同一笔业务企业和银行各自一定时间，因而同一笔业务企业和银行各自入账的时间不一定相同，在