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全面预算管理实施方案2012年8月目录前言全面预算管理方案的设计基础和目的第一部分预算组织第二部分预算编制第三部分预算执行第四部分预算考核第五部分实施全面预算管理的相关条件前言全面预算管理方案的设计基础和目的一、全面预算管理方案的设计基础二、设计本全面预算管理方案目的1.预算促进了企业计划工作的开展与完善，减小了企业的经营风险与财务风险；2.预算促进了企业内部各部门间的合作与交流，减少了相互间的冲突与矛盾；3.预算提供了企业绩效的评价标准，便于考核，强化了内部控制；前言全面预算管理方案的设计基础和目的年度计划与预算的管理体系框架年度计划与预算的管理体系框架国内企业计划与预算管理的普遍现状计划:较弱的计划编制与汇报技巧计划与指标与公司的战略和目标不符主要关注财务指标各部门编制的计划比较零散，部门内部和部门之间的计划缺乏协调性，容易发生公司资源分配的冲突信息很难传达给员工并影响员工的行为管理者“擦边”管理，没有集中于计划员工的目标和评估与业务目标的关联性小个人表现与奖惩结合不紧密预算:认为预算与公司的战略关系不大，缺乏明确手段对公司整体战略、发展目标和年度计划的进展状况进行细化认为预算是财务部的事情认为预算编制中基于的市场因素不断的变化，可能使预算流于形式各部门的经营目标定的过低，没有达到本部门经过努力可以达到的目标预算确定的目标与各负责人员的职责不相匹配各部门的经营目标在执行过程中没有相应的工具进行监控和考察其进展状况战略层面:通过平衡绩效指标来具体定义战略期望向所有人传达与共享同一个清晰的企业战略愿景运营层面:战略目标被转化和订制为清晰的计划和预算目标；通过财务模型进行不同的情景模型，使得经理们可以在对全部关键成功因素进行有效关联的基础上进行预测根据运营情况变化进行调整的方法得以运用以由上至下的战略方向为指导，将底层的业务活动与战略建立直接的关联，建立从下到上的实施计划组织层面:由战略目标驱动组织和个人目标的设立和评估保证表现与奖励在各个层面上都紧密相关我们预想中的计划和预算管理的未来第一部分预算组织1.制定预算管理办法，审定、签发公司预算管理制度；2.根据发展战略和中长期发展规划，提出年度发展目标，并量化为预算指标，在此基础上，根据产业结构特点，分解预算指标，并下达至各预算单位；3.编制公司年度预算和预算调整方案；4.对执行过程中出现的例外事项进行调整、审批；5.实施年度预算考评；6.预算管理过程中的仲裁等。预算管理委员会职责1.组织公司预算编制；2.组织各职能部门和生产车间执行公司批准的预算；3.跟踪、协调、监督预算执行情况；4.修正和调整在预算执行过程中出现的问题和偏差。公司预算管理工作组职责1.公司——公司作为最高层次的预算责任单位，定位于投资中心，拥有对公司的重大经营决策权和重大投资决策权，并对秋林里道斯整体的净资产收益率负责。2.仓储部——费用中心，编制仓储费用预算、内部物流费用预算。3.运输部——费用中心，编制本部门的管理费用预算，编制物流费用预算。4.人力资源部——成本中心、费用中心，编制本部门的管理费用预算，人事成本预算。秋林里道斯预算责任网络的界定5.行政部——费用中心，编制本部门及公司主要领导的管理费用预算，审核公司各部门的办公费用预算，后勤维护、采购成本预算。6.采购部——成本中心、费用中心，编制本部门的管理费用预算，采购成本预算。7.财务部——费用中心，编制本部门费用预算以及财务费用预算。作为公司财务管理部门，同时需要编制公司现金流量预算以及预计利润表、预计现金流量表、预计资产负债表等财务预算；运作收入预算和费用预算。第二部分预算编制预算目标的确定1.基本指标作为预算指标体系中的核心指标，按照责任中心的不同，其基本指标设置也不相同。2.辅助指标进一步规范公司的经营效益，包括应收账款回收率、长期借款偿还率和资产保值增值率。3.修正指标包括市场占有率等指标，修正指标在基本指标和辅助指标的基础上，突出公司经营的关注点，对战略因素进行补充。4.否决指标包括安全生产等指标，对预算单位的预算目标实行一票否决制。预算指标体系以滚动预算的编制思路编制固定时期预算(年度预算)预算的编制采取长计划、短安排的方式进行。在编制预算时，先按年度分季，并将其中第一季度按月划分，建立各月的明细预算，以便监督预算的执行。其他三季可以粗略一些。到第一季结束后再将第二季的预算数按月细分，依次类推。以滚动预算的编制思路编制固定时期预算(年度预算)以零基预算的编制方法编制费用预算1.各单位根据其岗位职责和具体任务，详细讨论在预算期内需要哪些员工参与、每位员工需要完成哪些作业项目、每项作业项目需要发生哪些费用。2.为每一作业项目编写一套费用开支方案，提出费用开支的目的，以及需要开支的数额；3.对酌量性固定成本的每一费用项目进行“成本-效益分析”，将其所耗与所得进行对比，用来对各个费用开支方案进行评价；以零基预算的编制方法编制费用预算编制弹性预算1、选择和确定各种经营活动的计量单位消耗量、人工小时、机器工时等。2、预测和确定可能达到的各种经营活动业务量。3、根据成本形态和业务量之间的依存关系，将企业生产成本划分为变动和固定两个类别，并逐项确定各项费用与业务量之间的关系。4、计算各种业务量水平下的预测数据，并用一定的方式表示，形成某一项的弹性预算。编制弹性预算考虑到预算初期预算编制存在不完善性，为更好的开展工作，更快捷的对市场状况做出反应，减少协调成本，建议公司建立预算机动费用基金，基金总额一般占公司总预算的1%--2%，由总经理控制，对于部分预算外支出可以经总经理批准后在预算机动费用基金中列支。建立预算机动费用基金预算编制程序预算编制程序预算编制程序（一）下达目标。公司董事会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，于每年9月中旬以前提出下一年度企业财务预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定预算编制的政策，由预算管理委员会下达各预算执行部门。（二）编制上报。各预算执行部门按照财务预算委员会下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门预算方案，于10月底前上报预算管理工作组。预算编制程序（三）审查平衡。预算管理工作组对各预算执行部门上报的预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算管理工作组应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行部门予以修正（四）在对各个费用开支方案权衡轻重缓急的基础之上，将其分成若干层次，排出开支的先后顺序；（五）最后按照所确定的费用开支层次和顺序，汇总得出本单位费用预算预算编制程序一、销售部的预算编制内容及编制方法1.销售收入预算销售收入预算2.销售费用预算销售费用预算表销售费用预计现金支出计算表二、生产车间的预算编制内容及编制方法1.生产预算某一品种的生产预算表2.直接材料预算XX产品直接材料1预算表3.直接人工预算XX产品直接人工预算4.制造费用预算制造费用预算表各预算单位的业务预算编制内容及编制方法三、采购部预算1.原辅材料采购预算原辅材料采购预算表2.备品备件采购预算备品备件采购预算3.采购费用预算4.采购资金预算采购资金预算四、其他职能部门的费用预算职能部门的费用预算表各预算单位的业务预算编制内容及编制方法五、财务部预算（一）财务费用预算与本部门管理费用预算（二）管理费用预算（三）资本支出预算资本支出预算表（四）筹资预算融资预算表（五）财务预算各预算单位的业务预算编制内容及编制方法第三部分预算执行预算执行预算单位必须将本部门预算指标分解到内部各单位、各环节和各工作岗位，形成全方位的预算执行责任体系，确保预算目标的完成。各预算单位应当将全面预算作为预算期内全部业务活动的基本依据，将年度预算细分为季度和月份预算，以分期预算控制确保年度预算目标的实现。强化现金流量的预算管理，严格按照全面预算组织和监控资金的收付，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，以保证企业有足够的资金用于必需的支付准备。一、建立责任会计体系二、建立预算报告体系三、预算监控体系预算监控一、预算调整原因规范二、预算调整程序规范（一）预算调整的提出与审批（二）预算调整的审议（三）预算调整批准三、例外事项预算调整第四部分预算考核（一）目标原则：以预算目标为依据，按预算完成情况评价预算执行者的业绩。（二）激励原则：以预算目标作为预算执行者业绩评价的主要依据，考评必须与激励和约束机制相结合。（三）时效原则：建立动态预算考评制度，在每月和每季均进行考核，年度进行总考评。（四）例外原则：对影响预算执行的重大因素，如政府政策、市场变化、重大自然灾害等，考评时作为特殊情况处理。（五）分级考核原则：预算考评要根据预算组织责任体系层次和预算目标分解层次进行。（六）公开、公平、公正原则：对预算执行效果的考评，坚持公开、公平、公正并实行透明化的考核原则。预算考评预算考核与成本费用控制考核的对接预算考评第五部分实施全面预算管理的相关条件1.秋林里道斯成立预算工作推进小组，成员主要包括公司总经理、副总经理以及财务部、企管部等部门经理、财务部主管会计，主要负责联络、内部协调、预算表格的设计、编制及审核等工作；负责预算总体方案的设计、预算编制指导以及必要的培训等工作。2.实施必要的预算管理培训，强化公司预算管理意识，将预算管理作为公司运作和管理的主线，对预算内的经营活动完全授权，对预算外的经营活动严格审批。3.明确公司的长期发展战略和业务定位以此确定公司预算目标。推行全面预算管理的前期准备1.领导重视2.全员参与3.健全内部管理制度4.完善管理信息系统实施全面预算管理的条件项目1季度2季度3季度4季度全年产品1销售量产品1销售单价产品1销售收入产品2销售量产品2销售单价产品2销售收入……销售收入合计年初应收账款金额上期销售本期收款数本期销售本期收款数现金收入合计销售收入预算变动费用固定费用项目金额项目金额销售佣金管理人员工资运输费用广告费公用事业费保险费…………合计合计变动性销售费用=每季固定性销售费用支出=第X季度销售费用预算表项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售量单位产品变动性销售费用变动性销售费用支出固定性销售费用支出现金支出合计销售费用预计现金支出计算表项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售量加预计期末库存预计需求量合计减：期初存货预计生产量某一品种的生产预算表项目1季度2季度3季度4季度全年预计生产量产品单耗预计生产需要量加：期末库存减：期初库存预计需要量合计材料计划单价直接材料预算XX产品直接材料1预算表项目1季度2季度3季度4季度全年材料1数量材料1单价材料1金额材料2数量材料2单价材料2金额……材料金额合计年初应付账款金额上期采购本期付款数本期采购本期付款数现金支出合计直接材料汇总表项目1季度2季度3季度4季度全年预计生产量单位产品直接人工小时需用直接人工小时每小时工资率直接人工成本XX产品直接人工预算成本项目金额费用分配率计算变动费用间接人工间接材料维修费水电费公用事业费合计固定费用维修费折旧费管理费保险费财产税合计制造费用预算表项目1季度2季度3季度4季度全年A单价数量金额B单价数量金额………合计原辅材料采购预算表项目1季度2季度3季度4季度全年A单价数量金额B单价数量金额………合计备品备件采购预算项目1季度2季度3季度4季度全年原材料采购辅助材料采购备品备件采购采购资金合计期初应付账款金额上期采购本期付款数本期采购本期付款数现金支出合计采购资金预算费用项目金额备注变动费用合计固定费用合计职能部门的费用预算表项目名称1季度2季度3季度4季度全年ABC合计资本支出预算表项目名称1季度2季度3季度4季度全年借入资金归还借款支付利息融资预算表项目1季度2季度3季度4季度全年期初现金余额加：现金收入可动用现金合计减：现金支出：采购直接材料支付直接人工支付制造费用支付销售及管理费购置固定资产交纳税金发放股利现金支出合计现金结余（短缺）借入现金归还借款支付利息期末现金余额现金预算表项目1季度2季度3季度4季度全年