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衡水市卫生局2014年10月基本公共卫生服务项目资金监管一、基本公共卫生服务项目概况一、基本公共卫生服务项目概况基本公共卫生服务项目：是我国政府针对当前城乡居民存在的主要健康问题，以儿童、妇女、老年人、慢性病患者为重点人群，面向全体居民免费提供的最基本的公共卫生服务。项目补助资金：是指各级财政预算安排的，用于基层医疗卫生机构按规定为城乡居民免费提供基本公共卫生服务项目的补助资金。省财政补助资金按照“当年预拨、次年结算”的办法下达。当年按服务人口、人均经费标准预拨补助资金，次年根据基本公共卫生服务项目绩效考核情况结算。一、基本公共卫生服务项目概况人均经费标准：2009、2010年15元；2011、2012年25元；2013年30元项目实施主体：乡镇卫生院、村卫生室城市社区卫生服务中心、站其他基层医疗卫生机构作为补充专业公共卫生机构发挥指导、培训作用一、基本公共卫生服务项目概况项目内容（包括12类项目内容）：1.居民健康档案管理（15%）2.健康教育（6%）3.预防接种（10%）4.0-6岁儿童健康管理（17%）5.孕产妇健康管理（9%）6.老年人健康管理（9%）一、基本公共卫生服务项目概况项目内容（包括12类项目内容）：7.高血压患者健康管理（15%）8.2型糖尿病患者健康管理（5%）9.重性精神疾病患者管理（2%）10.传染病及突发公共卫生事件报告和处理（5%）11.中医药健康管理（2%）12.卫生监督协管（5%）2011年基本公共服务项目具体内容、中医药健康管理服务规范二、基本公共卫生服务项目资金监管依据二、基本公共卫生服务项目资金监管依据《中华人民共和国会计法》、《政府采购法》、《招投标法》、《合同法》《事业单位会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》《基层医疗卫生机构财务制度》、《基层医疗卫生机构会计制度》《中央补助地方卫生事业专项资金管理暂行办法》（财社〔2004〕24号）《财政部卫生部关于印发基本公共卫生服务项目补助资金管理办法的通知》（财社〔2010〕311号）《河北省基本公共卫生服务项目补助资金管理办法》（冀财社〔2011〕18号）《国家基本公共卫生服务规范》（2009版、2011版）《中医药健康管理服务规范》《河北省财政厅关于进一步明确基本公共卫生服务补助经费使用范围等有关问题的通知》（冀财社〔2012〕7号）《乡村两级卫生机构承担国家基本公共卫生服务项目职责分工》（冀卫函〔2013〕179号）本地区制订的执行国家基本公共卫生服务项目实施方案和考核方案......用于相关的人员支出以及开展基本公共卫生服务所需必要的耗材等公用经费支出不得将补助资金用于基层医疗卫生机构的基础设施建设、设备配备和人员培训等支出河北省基本公共卫生服务项目补助资金管理办法（冀财社[2011]18号）补助资金不能用于基层医疗卫生机构的基础设施建设、设备配备（指大型医疗设备）和人员培训等支出根据工作需要，设置财务核算机构或人员，不具备设置条件的，可实行会计委托代理记账；有条件的地区，可由卫生部门统一财务集中核算河北省财政厅关于进一步明确基本公共卫生服务补助经费使用范围等有关问题的通知（冀财社[2012]7号）三、基本公共卫生服务项目资金监管对象和方式三、基本公共卫生服务项目资金监管对象和方式（一）监管对象：◆各级卫生行政部门◆各个项目执行单位---专项资金使用单位◆财政部门集中管理---会计核算中心◆卫生部门集中管理---会计核算中心三、基本公共卫生服务项目资金监管对象和方式（二）监管方式：听取汇报、座谈访谈查阅资料、现场核实会计账簿、凭证财务制度、内控制度资金下拨文件、实施方案等有关资料必要时现场调查核实数据核对、定性分析四、基本公共卫生服务项目资金监管内容四、基本公共卫生服务项目资金监管内容（一）财务管理。◆制度建设与执行：内部会计管理体系、项目资金管理、内部控制等各项财务制度的建设与落实情况◆会计科目的设置和使用应当符合国家统一行政事业单位会计制度的规定◆由专兼职财务人员负责专项资金管理◆采购管理：项目实施方案中明确规定有设备采购的项目，必须按照《政府采购法》的规定实行招标采购；凡使用专项资金形成的资产，均属国有资产，应纳入单位资产统一管理，合理使用，认真维护。◆合同管理：合同签订及履行情况u专项核算---按照目前执行的12类基本公共卫生服务项目进行明细核算（收到拨款时“按承担服务项目的权重分配项目资金，分项目类别进行单独核算或按规定建立辅助账”）l针对财政集中会计核算的项目单位：在会计核算中心进行报账的同时，要求在本单位内部设立专项资金收支辅助账（备查账），按项目年度设立专页，按项目类别和支出内容进行明细核算p专项资金拨入凭证需到会计核算中心复印获得p将报销票据复印件作为辅助账的记账凭证p年终结账时要与会计核算中心及时进行对账，确保会计核算信息的真实性和准确性l针对当地财政部门要求我们各项目单位将中央和省级补助的专项资金纳入本单位财务主账核算的单位p项目单位在收到和支出公共卫生专项资金时，除了在主账核算原始会计业务外，还要建立辅助账，对已在主账核算的公共卫生专项资金进行辅助记录p辅助账簿应按主账中会计业务发生时间顺序、凭证号、摘要和明细科目及金额进行登记，以便保持对原始账据的真实性、一致性p辅助账簿建议使用多栏明细账，按项目年度设立专页，按项目类别和支出内容进行明细核算◆专项核算（具体账务处理举例）●收到基本公共卫生服务专项资金时：借：零余额账户用款额度（银行存款）贷：财政补助收入-基本公共卫生服务补助收入同时：按承担服务项目的权重对拨入的专项资金进行分配，分服务项目类别登记收入辅助账。●支出国家基本公共卫生专项资金时：设置“医疗卫生支出-公共卫生支出-基本公共卫生服务补助支出”明细账；按照国家允许的三大方面用途和经济分类科目设置四级支出账（可采用多栏式账），同时分服务项目类别设置支出辅助账（可采用多栏式账）。（1）为直接从事公卫人员计提薪酬时，按照工资金额，借记“医疗卫生支出-公共卫生支出-基本公共卫生服务补助支出-人员经费”，贷记“应付职工薪酬”、“应付社会保障费”等科目，同时按实际发生费用的服务项目类别登记支出辅助账。（2）直接为从事公卫人员支付薪酬时，按照补助金额，借记“医疗卫生支出-公共卫生支出-基本公共卫生服务补助支出-人员经费”，贷记“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目，同时按实际发生费用的服务项目类别登记支出辅助账。（3）为开展基本公卫服务活动领用卫生材料等库存物资时，按照其实际成本，借记“医疗卫生支出-公共卫生支出-基本公共卫生服务补助支出-卫生材料支出”，贷记“库存物资”科目，同时按实际发生费用的服务项目类别登记支出辅助账。（4）对于无法直接计入基本医疗服务支出和公共卫生支出而需进行合理分摊的支出，应先记入“待摊支出”科目。期末，将待摊支出合理分摊至“医疗卫生支出-公共卫生支出-基本公共卫生服务补助支出”的明细科目时，借记“医疗卫生支出-公共卫生支出-基本公共卫生服务补助支出-XX”，贷记“待摊支出”科目，同时按实际发生费用的服务项目类别登记支出辅助账。（5）期末，将“医疗卫生支出-公共卫生支出-基本公共卫生服务补助支出”科目余额转入本期结余，借记“本期结余”，贷记“医疗卫生支出-公共卫生支出-基本公共卫生服务补助支出”科目（6）期末结转后，“医疗卫生支出-公共卫生支出-基本公共卫生服务补助支出”科目应无余额。（二）资金管理◆专项资金下达及拨付●数额：是否足额下达●时限：是否及时拨付到项目执行单位●配套：是否按时足额到位●预拨资金拨付的及时性：市、县两级是否在规定时间内及时将上级预拨资金下拨或拨付到项目执行单位◆资金使用合规性●专款专用：按照国家有关法律、法规、财务规章制度和项目实施方案的规定和要求，专款专用●原始凭证管理：合格票据：各种报销发票或收据必须通过正规渠道取得，必须印有税务部门或财政部门监制章和填制单位的印章，并符合国家发票管理的有关规定自制原始凭证：自制原始凭证要素要齐全，必须有收款本人、经办人员和单位负责人或其指定的人签名●审签制度管理：各级资金管理人员签署意见时，要签全名，字迹清楚，同时授权的主管领导审核无误后在签署意见时要注明“基本公共卫生服务项目列支”字样，这样做，一是区分正常经费，二是为会计人员正确归集费用提供依据。●其他佐证资料：劳务费：临时聘用合同、劳务费发放明细表（自制发放表的要素包括：姓名、性别、工作单位、身份证号码、工作内容、工作时间及补助标准、领款本人签字、经办人员和单位负责人签名）等公用经费：项目所需必要耗材等公用费用明细，必要时附合同和出入库单印刷/宣传品费用：印刷/宣传品合同、费用明细、出入库单、发放记录等●其他佐证资料：设备采购：政府采购合同、设备验收报告等汽油费：对较大数额的汽油费，项目单位在发票后面应附上一张自制原始凭证，上面写清与项目有关的工作事项、工作量和大概公里数，并有经办人、项目负责人和单位负责人的签字等。其他资料：证明此项支出与项目的直接关联性文件资料五、项目资金监管中发现的主要问题五、项目资金监管中发现的主要问题◆有些市未制定或未转发省级制定的项目资金管理办法◆部分项目单位财务管理制度、内控制度不完善◆财务管理和资金管理不规范：●未按服务项目类别进行单独核算或未设立辅助账●专项资金未按项目进行单独核算，与正常财政拨入经费及公用支出相混淆●财政国库集中支付（财政报账），未设立辅助账五、项目资金监管中发现的主要问题◆项目资金下拨迟缓。个别县财政存在中央专项资金拨付时间超过6个月◆地方配套资金不到位或到位不及时◆地方文件与中央/省级文件不符●个别市县制订的项目资金管理办法与中央/省级文件不符，擅自扩大了项目资金支付范围，导致基层医疗卫生机构出现较多的不合规支出五、项目资金监管中发现的主要问题◆项目资金下拨迟缓。个别县财政存在中央专项资金拨付时间超过6个月◆地方配套资金不到位或到位不及时◆地方文件与中央/省级文件不符●个别市县制订的项目资金管理办法与中央/省级文件不符，擅自扩大了项目资金支付范围，导致基层医疗卫生机构出现较多的不合规支出五、项目资金监管中发现的主要问题◆项目资金支出缓慢●个别县2011年项目资金截止2013年11月经费尚未支出◆专项资金结余长期挂账●个别项目单位结余资金挂往来账或直接结转事业基金◆财务人员与业务人员缺乏必要沟通●部分项目单位财务人员对项目实施方案不了解，无法对项目进行明细核算和对项目支出范围的界定，从而导致项目资金超范围列支五、项目资金监管中发现的主要问题◆记账凭证后附佐证资料不全●办公用品支出未附购物清单●印刷、宣传品支出未附印刷合同或协议●某项目单位购买项目专用电脑、打印机、照相机等办公设备，报账时未附政府采购合同和采购验收单等，也未纳入固定资产管理●劳务费支出自制原始凭证填制不完整，没有填制领款人的身份证号码，没有领款人签字或同一人代签●汽油费支出未附工作量等能证明与项目相关的佐证资料，无项目负责人的签字等五、项目资金监管中发现的主要问题◆记账凭证后附佐证资料不全●办公用品支出未附购物清单●印刷、宣传品支出未附印刷合同或协议●某项目单位购买项目专用电脑、打印机、照相机等办公设备，报账时未附政府采购合同和采购验收单等，也未纳入固定资产管理●劳务费支出自制原始凭证填制不完整，没有填制领款人的身份证号码，没有领款人签字或同一人代签●汽油费支出未附工作量等能证明与项目相关的佐证资料，无项目负责人的签字等五、项目资金监管中发现的主要问题◆超范围列支项目资金●擅自调整或变更项目实施方案内容，任意扩大专项资金的支出范围，列支工程款、房屋维修费、医疗设备购置费、培训费、招待费等●部分项目单位在项目工作中发生的人员工资和公用取暖费、水电费、办公用品等公用经费支出全部从基本公共卫生服务项目经费列支，未按规定进行分摊◆挪用专项资金●个别县区卫生行政部门将基本公共卫生服务项目经费挪用拨付给专业机构，取代以前对这些机构的日常投入，比如一些应急经费、日常公用开支、设