资金运动核算(旧第五章)

第一节资金筹集业务的核算泉州会计网0595kjw.com高老师QQ：3637999电话：[phone]本章节内容第一节资金筹集业务的核算第二节材料采购业务的核算第三节产品生产业务的核算第四节产品销售业务的核算第五节财务成果的核算泉州会计网0595kjw.com高老师QQ：3637999电话：[phone]第五章账户与复式记账的运用教学内容：1、企业筹集资金的核算2、供应过程的核算（材料采购业务）3、生产过程的核算（产品生产业务）4、销售过程的核算（产品销售业务）5、利润形成和分配（财务成果）教学重点及难点：筹集、供应、生产、销售、利润核算过程中各种经济业务的处理。泉州会计网0595kjw.com高老师QQ：3637999电话：[phone]企业主要经济业务核算的内容一、供应过程：购买材料，支付货款。二、生产过程：生产产品，发生费用，计算生产成本。三、销售过程：出售产品，收取货款。四、利润形成和分配：计算财务成果并进行分配。泉州会计网0595kjw.com高老师QQ：3637999电话：[phone]第一节资金筹集业务的核算一、核算内容与账户设置（一）核算内容《企业财务通则》将资金筹集划分为权益筹资和债务筹资两大类。（1）权益筹资是指企业筹集权益资金的财务活动。包括实收资本(股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。（2）债务筹资是指企业筹集债务资金的财务活动。包括短期借款、长期借款，一般需支付利息。泉州会计网0595kjw.com高老师QQ：3637999电话：[phone]为了正确核算资金筹集阶段的经济业务，需要设置的主要账户有：1.“实收资本”账户2.“资本公积”账户3.“库存现金”账户4.“银行存款”账户5.“固定资产”账户6.“短期借款”账户7.“长期借款”账户8.“财务费用”账户9.“应付利息”账户泉州会计网0595kjw.com高老师QQ：3637999电话：135595481281.“实收资本”账户（1）用途：用来核算企业所有者投入资本的增减变动情况。（3）明细账的设置：该账户按投资者设置明细账户，进行明细分类核算。（2）结构:借方实收资本（股本）贷方余额：期末实收资本的实有数（二）权益筹资账户设置：（重点）实收资本的减少数期初余额实收资本的增加数泉州会计网0595kjw.com高老师QQ：3637999电话：[phone]二、投入资本的核算举例P69（4）实例：【例5-1】1日收到国家投入资本500000元，存入银行。借：银行存款500000贷：实收资本——国家资本500000泉州会计网0595kjw.com高老师QQ：3637999电话：135595481282.“资本公积”账户（1）用途：用来反映企业资本公积的增减变动情况及其结果（3）明细账的设置：该账户按其构成内容设置明细账户，进行明细分类核算。（2）结构:借方资本公积贷方余额：期末资本公积的实有数资本公积的减少数期初余额资本公积的增加数泉州会计网0595kjw.com高老师QQ：3637999电话：[phone]（4）实例【例5—2】某股份有限公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价值5元，假定股票发行成功，股款5000万元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素。会计分录如下：借：银行存款50000000贷：股本l0000000资本公积40000000泉州会计网0595kjw.com高老师QQ：3637999电话：135595481283.“库存现金”账户（1）用途：反映和监督现金的收入、付出和结存的状况（3）明细账的设置：（2）结构:借方库存现金贷方余额：期末库存现金的实有数库存现金的增加数库存现金的减少数期初余额泉州会计网0595kjw.com高老师QQ：3637999电话：135595481284.“银行存款”账户（1）用途：用来核算企业存入银行的各种存款的收入、支出和结存情况（3）明细账的设置：按企业开户银行和存款各类等级设明细账进行明细核算（2）结构:借方银行存款贷方余额：期末银行存款的实有数银行存款的增加数银行存款的减少数期初余额泉州会计网0595kjw.com高老师QQ：3637999电话：135595481285.“固定资产”账户（1）用途：反映企业固定资产的增减变化及其结存情况（3）明细账的设置：按照固定资产的种类设置明细账户，进行明细分类核算（2）结构:借方银行存款贷方余额：现有固定资产的原始成本增加固定资产的原始成本减少固定资产的原始成本期初余额泉州会计网0595kjw.com高老师QQ：3637999电话：[phone]【例5—3】海西有限责任公司收到股东投入的机器设备一台，投资约定价值为500000元。会计分录如下：借：固定资产500000贷：实收资本500000【例5—4】海西有限责任公司以银行存款300000元购入一台设备。会计分录如下：借：固定资产300000贷：银行存款300000（4）实例泉州会计网0595kjw.com高老师QQ：3637999电话：[phone]【例1】(单)某公司为生产乙产品从异地购入一条专用生产线，其主体设备买价为300000元，运输和保险费l000元，采购员差旅费2000元;投入使用前委托专业公司进行安装调试，共发生费用37000元。该固定资产的入账金额为()。（07年单选20题）A.340000元B.300000元C.338000元D.303000元[答案]C本题考查固定资产的入账价值，见P69第三段往年试题：泉州会计网0595kjw.com高老师QQ：3637999电话：[phone]【例3】(单)M公司由甲、乙两方共出资100万元组建而成。经营一年后，经协议约定，接受丙投资120万元加入M公司且持股比例占三分之一。如果甲和乙的投资额均未发生变动，则由于丙的加入，M公司实收资本应增加()万元。A.50B.100C.150D.120[答案]A往年试题：泉州会计网0595kjw.com高老师QQ：3637999电话：[phone]【例4】(多)某公司接受甲、乙、丙投资者分别以货币资金l5万元、库存商品l0万元、生产设备25万元作为资本金投入，应编制的会计分录有()。A.借：银行存款150000贷：实收资本l50000B.借：原材料l00000贷：投入资本l00000C.借：固定资产250000贷：实收资本250000D.借：库存商品100000贷：实收资本l00000[答案]ACD泉州会计网0595kjw.com高老师QQ：3637999电话：[phone]三、银行借款的核算(一)企业向债权人借入的资金主要有短期借款与长期借款两种。1.短期借款短期借款的会计处理包括取得借款、支付利息和偿还借款三项主要内容。利息费用从性质来看，属于财务费用，短期借款账户核算借入的本金，不包括利息。在我国，企业从银行取得短期借款所应支付的利息采用按季结算的方法。短期借款利息支出较大的企业可以采用按月预提的方式计入各月费用中，于季末一次支付。2.长期借款长期借款账户核算借入的本金以及长期借款到期一次支付的利息。泉州会计网0595kjw.com高老师QQ：3637999电话：135595481281.“短期借款”账户（1）用途：用来核算短期借款的取得、偿还情况的账户（3）明细账的设置：按债权人户名和借款种类设置明细账户，进行明细分类核算（2）结构:借方短期借款贷方余额：期末尚未偿还的短期借款偿还短期借款取得短期借款期初余额泉州会计网0595kjw.com高老师QQ：3637999电话：135595481282.“长期借款”账户（1）用途：用来核算长期借款的取得、偿还情况的账户（3）明细账的设置：按贷款单位和贷款各类，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。（2）结构:借方长期借款贷方余额：期末尚未偿还的长期借款偿还长期借款取得长期借款期初余额泉州会计网0595kjw.com高老师QQ：3637999电话：135595481283.“财务费用”账户（1）用途：用来核算企业所发生的财务费用的账户（3）明细账的设置：（2）结构:借方财务费用贷方本期发生的利息支出、借款手续费、汇兑损失等费用1、利息收入、汇兑收益等费用2、期末转入“本年利润”账户的财务费用泉州会计网0595kjw.com高老师QQ：3637999电话：135595481283.“应付利息”账户（1）用途：反映企业按照合同约定应支付的利息情况的账户（3）明细账的设置：按存款人或债权人进行明细核算。（2）结构:借方应付利息贷方实际支付的应付利息按合同利率计算确定的应付未付利息期初余额余额：企业应付未付的利息泉州会计网0595kjw.com高老师QQ：3637999电话：1355954812817.某公司2005年度实现净利润总额为18万元。年末结账后，资产总额为320万元，负债总额为80万元，资本公积为80万元，留存收益为41万元，则实收资本为（）万元（2006年单选）A.258B.137C.119D.101解答：C举例：泉州会计网0595kjw.com高老师QQ：3637999电话：1355954812818.某公司接受投资者投入生产设备1台价值10万元，应编制会计分录为（）（2006年单选）A.借：生产设备100，000贷：固定资产100，000B.借：固定资产100，000贷：生产设备100，000C.借：固定资产100，000贷：实收资本100，000D.借：实收资本100，000贷：固定资产100，000解答：C本题解答见教材P70例3举例：泉州会计网0595kjw.com高老师QQ：3637999电话：1355954812815.某公司年初从银行借入期限为半年，年利率为6%的借款100，000元，每月月末计提当月应负担的借款利息；假定：合同约定为到期还本付息；半年期满，如期归还。编制的以下相关会计分录中，正确的有（）（2006年多选）A.借：短期借款100，000贷：银行存款100，000B.借：应付利息500贷：银行存款500C.借：财务费用500贷：应付利息500D.借：银行存款100，000贷：短期借款100，000解答：ACD（本题解答见教材P74例5-8举例：泉州会计网0595kjw.com高老师QQ：3637999电话：1355954812828.某公司申请取得8个月期限的银行贷款30000元，直接用于偿还前欠货款，应编制会计分录为()。（2007年单选28题）A.借：银行存款30000贷：长期借款30000B.借：银行存款30000贷：短期借款30000C.借：应付账款30000贷：短期借款30000D.借：应收账款30000贷：短期借款30000[答案]C举例：泉州会计网0595kjw.com高老师QQ：3637999电话：1355954812813.(多)某公司接受甲、乙、丙投资者分别以货币资金l5万元、库存商品l0万元、生产设备25万元作为资本金投入，应编制的会计分录有()。（2007年）A.借：银行存款150000贷：实收资本l50000B.借：原材料l00000贷：投入资本l00000C.借：固定资产250000贷：实收资本250000D.借：库存商品100000贷：实收资本l00000[答案]ACD本题考查企业所有者以现金、实物、无形资产等形式向企业投资，见教材P66举例：泉州会计网0595kjw.com高老师QQ：3637999电话：1355954812810.M公司由甲、乙两方各出资100万元组建而成。经营一年后，经协议约定，接受丙投资120万元加入M公司且持股比例占三分之一。如果甲和乙的投资额均未发生变动，则由于丙的加入，M公司实收资本应增加（）万元。（2008年单选）A.100B.120C.300D.320解答：A实收资本应增加100万，而多余的20万计入资本公积举例：泉州会计网0595kjw.com高老师QQ：3637999电话：1355954812820.某公司按法定程序办妥增资手续，