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§7联行往来及资金汇划清算的核算2学习目标●了解联行往来及资金汇划清算的意义、管理体制●掌握全国联行往来的基本做法和日常账务处理●掌握资金汇划清算的基本做法和账务处理2019年9月29日星期日3银行是国民经济资金活动的枢纽，承担着为社会各部门，各单位之间商品交易、劳务供应进行货币结算以及财政预算资金上缴下拨进行划拨清算的责任。中国人民银行作为中央银行，还担负着为商业银行上下级行间及跨系统的资金划拨提供清算服务的责任。资金清算是行与行之间办理资金调拨、划拨支付结算款项，并对由此引起的行与行之间资金存欠进行的清偿。2019年9月29日星期日4目前，人民银行和工、农、建、中四大银行各自建立有自己的资金清算系统，股份制商业银行也在完善资金清算系统，但各行的资金清算做法差异很大，本章所讲银行往来核算从资金往来的关系分析，有同一银行系统内的资金清算、跨系统资金清算的区别。2019年9月29日星期日5在办理资金划转的过程中，由于收、付款人开户行的不同，可以归纳为以下几种情况：一是收、付款人在同一行处开户；二是收、付款人在同一银行系统的不同行处开户；三是收、付款人在不同银行系统的营业机构开户。收、付款人开户银行之间划拨款必然形成相互代收、代付的资金，对于由此引起的资金存欠必须及时清偿。这些不同行处之间结算款项划拨以及行与行之间存欠的清偿，均可称为资金清算。2019年9月29日星期日6§7系统内电子汇划业务的核算§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述§7.2全国联行往来的核算§7.3资金汇划与清算的核算§7.4汇差资金清算的核算2019年9月29日星期日7§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述§7.1.1联行往来及资金汇划清算的意义1.联行往来概念联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来。它是办理结算业务和资金划拨的重要工具。2019年9月29日星期日8§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述§7.1.1联行往来及资金汇划清算的意义2.联行往来的发展（联行往来资金汇划清算系统）资金汇划清算系统是商业银行办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是一套集汇划业务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应用系统。根本上改不了“先汇划、后清算、动钱不动帐”的联行体制。该与传统手工联行系统相比，有以下几个特点：2019年9月29日星期日9§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述§7.1.1联行往来及资金汇划清算的意义2.联行往来的发展（联行往来资金汇划清算系统）（1）清算网络结构层次有了明显的变化，由原来的联行横向往来变为纵向往来（2）资金汇划清算系统采用实时的逐笔金额清算办法，取代了传统的定期轧差，金额清算办法。（3）技术上手段的变化改变了传统联行往来的汇划信息和清算头寸、对账数据相分离的不利局面，由过去重复录入，相互分离改为一次录入、多次利用2019年9月29日星期日10§7.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制1.联行往来的管理体制联行往来采取“统一领导、分级管理、集中监督、分别核算”的办法，在同一系统银行内划分总行、分行、支行三级管理的联和往来体制，分别采取全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三种核算方式§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述2019年9月29日星期日11§7.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制1.联行往来的管理体制三级联行往来是按不同地区、不同银行级别划分的，不仅减轻了总行监督管理的负担，而且充分发挥了分行和支行对管辖行联行往来就近监督管理的优势。这样三级管理机构同时发挥监督作用，并在不同级别的往来之间形成相互的勾稽关系。§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述2019年9月29日星期日12§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述·§7.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制2.资金汇划清算的管理体制资金汇划清算中联行业务均以“统一管理，分级负责”为原则，一般都由汇划业务经办行，清算行，省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。2019年9月29日星期日13§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述§7.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制2.资金汇划清算的管理体制经办行是具体办理结算和资金汇划业务的行出。汇划业务的发生行为，汇划业务的接受行为收报经办行。清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理辖属行处汇划款项的清算。各直辖市分行和二级分行（包括省区分行营业部）均为清算行。省区分行在总行清算中心开立备付金户，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的划拨。但不用与汇划款项的清算，总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金划拨、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等的核算和管理部门。2019年9月29日星期日14清算行所处在信息中转中心的地位，既要向总行清算中心传输发报经办行的汇划信息，又要向收报经办行传输总行清算中心发来的汇划业务信息。在整个汇划系统中，清算行实际上是资金汇划的出口、入口，从而是使整个系统的资金汇划和清算得到有效的控制，各清算行只能纵向划转，不能横向流动。2019年9月29日星期日15附：汇出行、汇入行资金汇划信息由各资金清算中心通过电子汇划系统传递时，向其清算中心提交电子汇划业务信息的行处，为汇出行；从其清算中心接收电子汇划业务信息的行处，为汇入行在电子汇划清算业务中，实际上汇出行汇入行之间一般不直接往来，而由其上级清算中心一级一级往上传递。但通知、清单、证明及单据等非记账凭证可由汇出行按银行挂号信直接邮寄汇入行各清算中心自动核对、汇总、结计汇差。每日营业终了，逐级清算辖内汇差，并在上一级管辖行预存的备付金存款账户中付款或收款2019年9月29日星期日16§6系统内电子汇划业务的核算§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述§7.2全国联行往来的核算§7.3资金汇划与清算的核算§7.4汇差资金清算的核算2019年9月29日星期日17§7.2全国联行往来的核算§7.2.1概念全国联行往来，是指商业银行系统内核准发有全国联行行号的各级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电报方式办理资金划拨的账务往来。2019年9月29日星期日18§7.2全国联行往来的核算§7.2.2联行往来业务的基本环节1、日常往来。实质是收、发报行之间的资金往来。形式上看有横向往来和纵向往来。横向往来是发报行之间向收报行填发报单纵向往来是业务发生后，发报行向联行往来的管理行填发报单，报告资金汇划信息，由管理行将资金汇划信息转发给收报行。随着电子联行往来的普及运用，横向往来已退出历史舞台。2019年9月29日星期日19§7.2全国联行往来的核算§7.2.2联行往来业务的基本环节2、往来帐核对。日常往来采用纵向往来的，核对一般由联行管辖行集中办理。3、结算资金。不同的行处发生联行往来时，往来资金并没有实际划拨，而是采取相互记账的方式，记录由于资金划拨而产生的应支付和应收回的资金，这样就形成了联行间资金相互占用或被占用的情况。结清资金即将联行间相互占用的资金清算，一般总行统一掌握和调度。对暂未结清的联行占用资金，应该计提利息。2019年9月29日星期日20§7.2全国联行往来的核算§7.2.2联行往来业务的基本环节3、结算资金逐笔清偿：各联行往来清算行需要在联行管理行开立清算户并存入资金，每发生一笔业务，对该清算账户进行相应的核算处理。轧差清偿（汇差清偿）：各联行往来经办行将一定时间内联行往来的发生额进行汇总行轧计差额。既借方发生额与贷方发生额之差，然后再进行资金方式清算。2019年9月29日星期日21§7.2全国联行往来的核算§7.2.2联行往来业务的基本环节4、年度结平联行往来以年度为界限进行核实，分年度核实可以分别查清各年度的联行未到帐项，确保联行往来核实的正确无误。每年度开始后，各行将上年联行账务与本年联行账务分开，并对上年联行账务进行清查、核对。查清后，逐渐上划至总行。2019年9月29日星期日22§7.2全国联行往来的核算§7.2.3办理全国联行的工具为了保证系统内电子汇划资金的安全，还实行了行号、密押及电子汇划专用章三项业务技术措施全国联行行号：办理系统内电子汇划业务的行名代号密押（机）：系统内汇划款项时判别汇划款真伪，保证业务真实、资金安全的重要工具电子汇划专用章：证明系统内电子汇划划拨凭证真实性的专用印章参加全国系统内电子汇划的行处，这三项技术措施均由各总行统一编发和管理报单：是联行往来的专用凭证，是联系和处理联行往来账务的主要依据。2019年9月29日星期日23§7.2全国联行往来的核算§7.2.4日常账务处理1、发报行的核算根根据客户要求选择报单，邮划或电划根据联行业务性质选择借或贷方报单负责编制和及时向收报行寄发联行报单并向总行电子计算中心编报联行往账报告表。代收业务借：××存款—付款人户贷：清算资金往来代付业务借：清算资金往来贷：××存款—收款人户2019年9月29日星期日24例如：中国农业银行广东省分行营业部5月15日通过信汇代开户单位某商场支付货款8000元。银行应编贷方报单，会计分录如下：借：活期存款——某商场户8000贷：清算资金往来80002019年9月29日星期日25例如：中国农业银行佛山市分行向开户单位美的集团兑付河南省农行签发的银行汇票15000元。银行应编借方报单，会计分录如下：借：清算资金往来15000贷：单位活期存款——收款人户150002019年9月29日星期日26§7.2全国联行往来的核算§7.2.4日常账务处理2、收报行的核算收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和办理转帐。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭证和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后，即可办理转帐。2019年9月29日星期日27§7.2全国联行往来的核算§7.2.4日常账务处理2、收报行的核算（1）完整报单的处理。收报行收到内容齐全无误的报单及有关凭证，经审核无误后，办理转帐，收到贷方报单：借：清算资金往来贷：活期存款——收款人户2019年9月29日星期日28（1）完整报单的处理。收报行收到内容齐全无误的报单及有关凭证，经审核无误后，办理转帐，收到贷方报单：借：清算资金往来贷：活期存款——收款人户2019年9月29日星期日29例如：北京农行收到某商场开户行邮划贷方报单8000元。分录如下：借：清算资金往来8000贷：活期存款——收款人户80002019年9月29日星期日30收到借方报单：借：活期存款——付款人户贷：清算资金往来例如：河南农行收到美的集团开户行解付汇票的邮划借方报单15000元。会计分录为:借：汇出汇款——汇票15000贷：清算资金往来150002019年9月29日星期日31清算信息收（发）日报表样式清算信息收（发）日报表月日单位接收信息发送信息汇差借记业务贷记业务借记业务贷记业务笔数金额笔数金额笔数金额笔数金额借方贷方合计2019年9月29日星期日32§6系统内电子汇划业务的核算§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述§7.2全国联行往来的核算§7.3资金汇划与清算的核算§7.4汇差资金清算的核算2019年9月29日星期日33§7.3资金汇划与清算的核算§7.3.1资金汇划清算的业务范围系统内电子汇划的业务范围，包括系统内行际间的异地划收、划付业务划收业务：汇兑、异地委托收款、托收承付、银行承兑汇票等款项的划转；系统内资金划拨划付业务：解付本系统银行汇票、系统内按规定扣划款项、贷款账户转移；按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务借记业务就是由本行客户发起的，本行进行发起操作的，增加本银行资产的业务。包括：一是客户将资金存银行备用；二是替客户收账2019年9月29日星期日34§7.3资金汇划与清算的核算§7.3.2资金汇划清算的基本做法1.实存资金。以清算行为单位在总行清算中心开立本附加存款账户，用于汇划款项时资金的清算。2.同步清算。发报经办行通过其清算行经总行将款项划至收报经办行的同时，总行清算中心办理清