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第六章联行往来及资金汇划清算的核算第一节联行往来及资金汇划清算的概述一联行往来的管理体制同一银行系统内发有联行行号的各级行在不同省、自治区、直辖市之间办理资金划拨的账务往来。联行：有资金往来关系的同一系统银行营业机构之间的互称。核算方式：1.全国联行往来：全国各省、市、自治区之间各行处的资金账务往来；各联行之间由总行负责监督并办理资金清算。2.分行辖内往来：省、市、自治区内各行处的资金往来。3.支行辖内往来：是指市、县内各行处之间的资金账务往来。二资金汇划清算的管理体制资金汇划清算是商业银行系统内办理结算和内部资金调拨所采用的联行往来核算方法。•系统内清算是各商业银行通过本行自己开发的系统内电子汇划支付系统来完成。资金汇划清算系统的组成：经办行：经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处，汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。清算行：清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分行（含省分行营业部）。省区分行在总行开立备付金户，只办理系统内资金调拨和内部资金利息汇划。总行清算中心：总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理的部门。第二节全国联行往来的核算例1：2009年8月，北京市A公司在北京市建设银行王府井分理处办理汇兑业务，电汇上海市B公司款项10000元，B公司开户银行为上海市建设银行淮海分理处。发报行：北京市某建行收报行：上海市某建行A公司B公司发报行管辖分行收报行管辖分行总行签发联行报单编发往账报告表编发来账报告表数据传输数据传输集中对账查清未达年度结平电汇1万元一基本做法（一）直接发报、分账核算（二）往来双向报告，分行录磁传输，总行集中对账（三）查清未达，年度上划结平组织机构分三层：总行管辖分行经办行联行往来的相关词汇联行行号：各参加联行取得、总行颁布、5位数组成，是签发联行凭证的标志；联行专用章：总行统一刻制、委托各分行按规定核发，是证明联行业务主体行为的专用工具；联行专用凭证：又称为联行报单，是证明联行业务发生，明确经济责任的书面文件，由总行制定统一样式、规格；联行密押：是由往来辖区的管辖行统一编制的，是验证联行凭证的工具。有两种：A.全国联行密押：总行确定负责管理；B.辖内密押：省区分行、直辖市分行确定负责管理。密押•密押可分为系统密押和手工密押两大类。其中系统密押又分为全功能银行系统密押和网上支付结算代理业务密押；手工密押分为应急密押和支付结算代理业务密押。•全功能银行系统密押，是指在办理银行汇票业务过程中，使用索押交易，由计算机系统按照规定的计算方法，对票据有关要素进行加密运算得出的一组数据。•应急密押系统由发行器、密押器及IC卡组成。•经办行的密押主管和密押员不得兼管与密押配套使用的印章、空白重要凭证。日升昌票号所使用过的“防假密押”银两数目代号:用“生客多察看，斟酌而后行”或“赵氏连城壁，由来天下传”，各十个字，分别代表“壹贰叁肆伍，陆柒捌玖拾”十个数目字。用“国宝流通”四个字，代表“万、千、百、十”四个单位数。日月时间代号:用“谨防似票冒取，勿忘细视书章”十二个字，代表一年中的十二个月。用“堪笑世情薄，天道最公平。昧心图自利，阴谋害他人。善恶总有报，到头自分明”三十个字，分别代表每月中的三十天。在日升昌票号博物馆内保存着一张汇票，上面写着“来国氏流“和”书害”六个字。“来国氏流”四个字，是代表汇兑柒万零贰佰两白银。“书害”二字，是代表汇票汇兑的日期是十一月十八日。二会计科目、联行报单和报告表（一）会计科目1联行往账：资产负债共同类科目，发报行使用填发借方报单，计入借方；填发贷方报单，计入贷方余额借贷双方轧差反映2联行来账：资产负债共同类科目，收报行使用收到借方报单，计入贷方；收到贷方报单，计入借方余额借贷双方轧差反映3上年联行往账、上年联行来账：上年全国联行未达查清前使用，资产负债共同类科目，余额借贷双方轧差反映。新年度开始，将上年度“联行往账”科目余额，不通过会计分录，转入本科目。除办理冲账，不得再有发生额。待联行未达查清，上级行办理余额上划，结清本科目余额。1邮划借方报单、邮划贷方报单（一式四联）2电划借方报单、电划贷方报单（一式两联）3电划借方补充报单、电划贷方补充报单（三）报告表（二）联行报单往账报告表第一联（留存）往账报告表第二联（寄管辖分行）来账报告表第一联（留存）来账报告表第二联（寄管辖分行）报单第一联（寄收报行）报单第二联（寄收报行）报单第三联（往账报告卡）报单第四联（往账卡片）报单第二联（来账报告卡）报单第一联（来账卡片）往账报告表第二联报单第三联（往卡）来账报告表第二联报单第二联（来卡）总行管辖分行（录磁、传输）管辖分行（录磁、传输）对账发报行收报行三日常账务处理（一）发报行处理1编制报单根据联行往账科目记账方向确定，根据客户要求确定邮划或电划。联行往账记借方，编制借方报单；联行往账记贷方，编制贷方报单2报单的审查与寄发3编制联行往账报告表4联行往账的日终处理例2：工商银行上海市大兴支行10月1日收到开户单位星星百货提交的两联进账单及山东省济南市泉城路支行9月25日签发的银行汇票二、三联，汇票金额40000元，实际结算金额36000元，经审核无误，办理转账。大兴支行应编制邮划借方报单借：联行往账36000贷：单位活期存款—星星百货公司36000例3：工商银行上海市大兴支行2月18日划出信汇1笔，开户单位中联商厦汇往工商银行广西南宁支行开户的依群服装厂货款80000元。工商银行上海市大兴支行应编制邮划贷方报单借：单位活期存款—依群服装厂80000贷：联行往账80000若信汇两笔，则应如何编制报单？若电汇两笔，则应如何编制报单？（二）收报行的处理1审查报单2办理转账3编制联行来账报告表4联行来账日终处理例4：接例2，山东省济南市泉城路支行收到上海市工商银行大兴支行的邮划借方报单及附件，经审核，是开户单位天天食品公司日前来行签发的银行汇票，现需结清。借：汇出汇款40000贷：联行来账36000单位活期存款—天天食品公司4000例5：接例3，广西南宁支行收到工商银行上海市大兴支行的邮划贷方报单及附件，经审核无误，办理转账。借：联行来账80000贷：单位活期存款—依群服装厂80000（三）管辖分行录磁传输的处理1报告表的登记审核2报告表及报告卡各项内容准确输入计算机3复核传输至总行（四）总行对账中心的处理1账务组织总行对账中心设置往账、来账两大对账体系。各体系内部分别以经办行为对象，设立报告表登陆系统和报告卡登陆系统，报告卡登陆系统内按报告卡日期按月设置“未配对”、“已配对”、“待查对”三个账户。按往账和来账设全国汇总总账、管辖分行汇总分户账、经办行明细账。2账务处理总行将管辖分行传输的数据审核无误后，录入报告表和报告卡登陆系统，自动登陆总账、分户账和“未配对”明细账，试算平衡。自动双向配对“未配对”、“待查对”账户，调整“未配对”、“已配对”、“待查对”账户。各要素相符，则转入“已配对”，未配对的错误报单或超过正常邮程的未达报单转入“待查对”，次日查询。3账务核对•总行对账中心每天将报告表系统与报告卡系统的发生额与余额核对相符。•每天将报告表与报告卡按管辖分行分别累计的往账、来账借贷发生额、余额与各管辖分行传输的总额核对。•定期检查“未配对”、“已配对”、“待查对”三个账户情况。当全部余额均转入“已配对”账户，可通知各管辖分行未达账项已查清。（五）年度结平•以每年12月31日为界限，划分年度进行核算，彻底清理联行往来的未达账项。1新旧年度账务结转各级行出将联行往账、联行来账科目的余额，不通过会计分录，过入上年联行往账、上年联行来账科目，分别核算新旧年度账务。2新年度对上年度账务的处理新年度开始，除冲账外，发报行不得编发上年度联行往账报单，收报行收到上年度报单转账时，不得与本年联行来账科目混淆。•报告表日期月份顺延，年份不变。4上年联行账务核对上年未达账项的查清的标志：•上年最后一份往账报告表的余额，与上年联行往账科目总账的余额核对相符；•上年联行来账卡片全部同电子计息中心寄来的上年对账表核对无误，并已全部转入已核对上年联行来账科目，已核对上年联行来账科目余额与电子计算中心寄来的上年度最后一份对账有的余额核对相符；•未核销上年报单款项科目借、贷方余额全部查清结平；•未核销错误报单登记簿上的上年错误报单，已全部处理完毕。经办行管辖行总行①上划管辖分行上年联行往账借方余额：借：分行辖内往来贷：上年联行往账上划往账贷方余额：借：上年联行往账贷：分行辖内往来②收到经办行上划报单收到往账借方余额报单：借：上年联行往账贷：分行辖内往来收到往账贷方余额报单：借：分行辖内往来贷：上年联行往账③上划总行往账借方余额借：联行往账贷：上年联行往账上划总行往账贷方余额借：上年联行往账贷：联行往账④收到管辖分行报单往账借方余额报单：借：上年联行往账贷：联行往账往账贷方余额报单借：联行往账贷：上年联行往账⑤反方转销借：上年联行来账贷：上年联行往账来账同理5上年联行往来各科目的上划结平划转结清上年联行账务处理简表四联行往来差错的处理（一）可以转账的错误报单的处理不完整报单（报单内容不全、填写有误或内容与附件不符）的处理，以行号为准：1报单的收报行行名、行号有一个是本行的，附件内容是他行的，根据附件能确定正确收报行。应按本行报单记入联行来账，原报单附件作转划报单附件，通知原发报行，如收到借方报单：借：联行往账贷：联行来账/存放中央银行款项办理划转，报单应注明“某行报单误划本行，现转划你行”字样。例6：上海市分行营业部收到南宁支行寄来的贷方报单1份，金额为3000元，经审查报单行号是本行的，但行名和附件内容是杭州支行的。借：联行来账3000贷：联行往账3000如上例中行名和附件内容是上海市虹口支行的借：联行来账3000贷：存放中央银行款项30002收报行收到的报单附件是本行的，行名、行号有错误。首先向发报行查询，查复后按正确信息代发报行更正，办理转账。编制“查询查复书”报管辖分行。3收报行收到行名、行号、附件均不是本行的报单收到保单时，审核有误，转寄正确收报行；收到报单未发现错误，已办理转账，事后查明，立即将错转的款项红字冲回，按原附件编制转账凭证，编发往账报单，转划正确收报行，如原来接到借方报单借：**科目贷：联行来账借：联行往账贷：**科目4收到报单内容清楚具体，仅缺少附件，收报行如根据报单内容能代补附件，可以作为补制附件后办理转账；（二）暂不能转账错误报单的处理1根据报单附件无法确定正确收报行的报单；2收（付）款人账号、户名不清，无法确定应记入的账户；3报单与附件金额不符；4属于编押范围的，漏编密押或密押不符；5报单漏盖联行专用章；收报行应立即向发报行查询，并登记“未转账错误报单登记簿”，将错误报单妥善保管，待收到查复后，根据情况处理。第三节资金汇划与清算的核算•资金汇划清算，也称联行电子汇划，指的是商业银行各行处间通过总行清算中心或央行主持的社会支付系统，使用电子计算机网络系统和卫星通信技术进行异地资金划拨的账务往来以及其引起的资金清算。•具体内容包括：联行电子汇划款项：储蓄通存通兑系统内资金调拨一系统内资金汇划清算的基本原理•假如，申兴公司在工商银行南京城北支行申请电汇9万元至蓝天公司，用于购买原材，而原材料的供应商上海蓝天公司在工商银行上海虹口区支行开户。发报经办行发报清算行总行清算中心收报清算行收报经办行发报行是资金清算的起始行，负责编制和及时向收报行寄发报单。城北支行（汇出行）虹口区支行（汇入行）南京分行上海分行中国工商银行总行资金汇划清算系统的组成：经办行：经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处，汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。清算行：清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分行（含省分行营业部）。省区分行在总行开立备付金户