第二十一章 短期预算

第二十一章短期预算学习要求•掌握全面预算的意义、体系和编制方法，能够编制企业各种经营预算和财务预算•第一节、全面预算体系–按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算–按其涉及的内容分为总预算和专门预算–按其涉及的业务活动分为销售预算、生产和财务预算第二节、全面预算的方法•一、增量预算法和零基预算法•（一）增量预算法–指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。•（二）零基预算法–主要用于销售费用、管理费用等预算的编制。不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。二、固定预算法和弹性预算法•（一）固定预算法–按照某一固定业务量编制预算的方法。•（二）弹性预算法–在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。弹性预算特点：•按一系列业务量水平编制，扩大了预算的适用范围•按成本的不同性态分类列示（固定成本、变动成本、混合成本）编制步骤•选择业务量的计量单位–如人工工时、机器工时等•确定适用的业务量范围•确定各项成本和业务量之间的数量关系•计算各项预算成本并用一定方式表达–公式法（例见书P543）–列表法（例见书P544）弹性预算的运用•控制支出•评价和考核成本控制业绩第三节营业预算的编制•营业预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算。各类预算间的关系•直接材料预算和直接人工预算，以生产预算为基础，可预计部分现金支出•制造费用预算分为变动和固定两部分，变动部分以生产预算为基础•产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。•销售及管理费用预算，以销售预算为基础各类预算的编制•见书P546－551第四节财务预算的编制•财务预算包括现金流量预算、利润预算和财务状况预算。一、现金预算的编制•现金预算包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算，以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案。•销售预算是起点，可通过它预计现金收入•直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算，可预计现金支出现金预算编制举例•见书p552练习•某公司编制2007年9月份的收支计划，预计2007年9月份现金余额为10000元，月初应收账款为5000元，预计月内可收到70%，本月销货30000元，预计月内收款比为60%,本月采购材料10000元，预计月内付款80％，月初应付账款余额4000元，需在月内全部付清，月内以现金支付工资9000元，本月制造费用付现17000元，其他经营性支出1000元，购买设备支付现金12000元，企业现金不足时可向银行贷款，借款金额为1000元的倍数，要求月末现金余额不低于6000元。要求：•1、计算经营现金收入•2、计算经营现金支出•3、计算现金余缺•4、确定最佳现金筹措或运用数额•5、确定现金月末余额答案•1、经营现金收入＝5000×70%+30000×60%=21500（元）•2、经营现金支出＝10000×80%+4000+9000+17000+1000=39000（元）•3、现金余缺＝10000+21500-(39000+12000)=-19500（元）•4、最佳现金筹措数＝6000+20000=26000（元）•5、现金月末余额＝26000-19500=6500（元）二、利润预算的编制•是企业预算期内营业利润、利润总额及税后利润的预算。•是在销售预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算、财务预算等基础上汇总编制的。三、财务状况预算的编制•是企业预算期内资产、负债、所有者权益的规模及分布的预算。•是在上期实际资产负债表的基础上，根据预算期营业预算、资本预算和财务预算的有关资料汇总调整编制而成。