资产负债表的编制方法

班级：2012春财会复习旧知1、资产负债表反映的是企业的财务状况还是经营成果？2、资产负债表的理论依据是什么？3、资产负债表的结构是怎样的？三安光电资产负债表时间：2012年6月30日期末余额期末余额资产负债表的样式资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债非流动负债合计负债合计所有者权益非流动资产合计所有者权益总计资产总计负债和所有者权益总计注意：•编制资产负债表时，我们应该要计算的是期末余额栏数还是年初余额栏数？期末余额栏数准备工作1、编制有关资产、负债、所有者权益项目的期末调整会计分录，做好企业期末的转账工作。结转生产成本、本年利润、利润分配等等2、将本月所发生的会计事项和月末的调整事项依据会计分录登记入账。3、结算出各资产、负债和所有者权益账户的期末余额。资产负债表的编制方法：1、根据总账科目余额直接填列2、根据总账科目余额计算填列3、根据明细账科目余额计算填列4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列应交税费货币资金、存货、未分配利润往来款项一年内到期的非流动资产和非流动负债固定资产资产负债表的编制方法：一、根据总账科目余额直接填列例如：应交税费、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应付债券、实收资本、资本公积、盈余公积等等资产负债表编制单位：华天公司2010年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收账款应付账款预付账款预收账款存货应交税费应付股利一年内到期的非流动负债流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：固定资产长期借款无形资产非流动负债合计负债合计非流动资产合计略所有者权益：略实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计26000014500200000110000481001500000资产负债表的编制方法：二、根据总账科目余额计算填列例如：货币资金、存货、未分配利润（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金【例1】南方公司2009年7月31日库存现金、银行存款等账余额如下：根据总账科目余额计算填列【例1】南方公司2009年7月31日库存现金、银行存款等账余额如下：账户名称期末借方余额库存现金1000银行存款10000其他货币资金2000南方公司货币资金=1000+10000+2000=13000（2）存货=（在途物资+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+委托加工物资+委托代销商品+生产成本等）-存货跌价准备+（或-）材料成本差异例2借方贷方原材料270000发出商品14000周转材料150000库存商品400000生产成本47000材料成本差异2000存货跌价准备25000总账期末余额“存货”=270000+14000+150000+400000+47000-2000-25000=854000元（3）未分配利润：根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“—”号填列未分配利润=本年利润期末贷方余额+利润分配期末贷方余额【例3】南方公司2009年7月31日本年利润、利润分配总账余额如下：账户名称期初借方余额期末贷方余额本年利润100000利润分配90000账户名称期初借方余额期末贷方余额本年利润100000利润分配90000未分配利润=100000+90000=190000未分配利润=—100000+90000=—10000资产负债表编制单位：华天公司2010年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款260000应收账款应付账款预付账款预收账款存货应交税费14500应付股利200000一年内到期的非流动负债流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：固定资产长期借款无形资产非流动负债合计负债合计非流动资产合计略所有者权益：略实收资本1500000资本公积110000盈余公积48100未分配利润所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计291800库存现金+银行存款+其他货币资金=4800+218000+6900038600利润分配贷方余额+本年利润贷方余额=1900+36700原材料+生产成本+库存商品-存货跌价准备=46700+95000+60000-2100199600资产负债表的编制方法：三、根据明细账科目余额计算填列例如：应收账款、预收账款应付账款、预付账款应收账款=应收账款借方余额+预收账款借方余额—坏账准备预收账款=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额三、根据明细账科目余额计算填列【例4】南方公司2009年7月31日应收账款、预收账款、坏账准备总账余额如下：总账明细账期末借方余额期末贷方余额应收账款40000华南公司50000新乐公司10000坏账准备2000预收账款3000甲公司5000乙公司200050000+=50000应收账款=预收账款=10000+5000=20002000-2000应付账款=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额预付账款=预付账款借方余额+应付账款借方余额三、根据明细账科目余额计算填列【例5】南方公司2009年7月31日应付账款、预付账款总账、明细账余额如下：总账明细账借方余额贷方余额应付账款45000东风工厂50000红星公司5000预付账款2000A公司6000B公司400050000400050006000应付账款=+=54000预付账款=+=11000资产负债表编制单位：华天公司2010年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款260000应收账款应付账款预付账款预收账款存货应交税费14500应付股利200000一年内到期的非流动负债流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：固定资产长期借款无形资产非流动负债合计负债合计非流动资产合计略所有者权益：略实收资本1500000资本公积110000盈余公积48100未分配利润所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计29180038600应收账款借方余额+预收账款借方余额=120000+5000125000应付账款贷方余额+预付账款贷方余额=75000+30007800038000应收账款贷方余额+预收账款贷方余额=40000+1050050500199600应付账款借方余额+预付账款借方余额=23000+15000资产负债表的编制方法：四、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列例如：一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（1）“一年内到期的非流动资产”=一年内到期的“持有至到期投资”+一年内摊销的“长期待摊费用”+一年内可收回的“长期应收款”（2）“一年内到期的非流动负债”=一年内到期的“长期借款”+一年内到期“长期应付款”+一年内到期“应付债券”+一年内到期“预计负债”长期借款=长期借款总账贷方余额—所属明细科目中将一年内到期的长期借款资产负债表编制单位：华天公司2010年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款260000应收账款应付账款预付账款预收账款存货应交税费14500应付股利200000一年内到期的非流动负债流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：固定资产长期借款无形资产非流动负债合计负债合计非流动资产合计略所有者权益：略实收资本1500000资本公积110000盈余公积48100未分配利润所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计29180038600125000780003800050500=230000—3000020000030000199600资产负债表的编制方法：五、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列例如：应收账款、固定资产、无形资产、五、根据总科目余额减被抵项目后净额填列无形资产=无形资产原值-累计摊销-无形资产减值准备应收账款=应收账款借方金额+预收账款借方金额-坏账准备固定资产=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备需要计提的资产减值准备包括：坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、投资性房地产减值准备、商誉减值准备、生产性生物资产减值准备等固定资产=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备【例7】南方公司2009年7月31日固定资产和累计折旧总账余额如下：账户名称期末借方余额期末贷方余额固定资产80000累计折旧40000资产负债表上:固定资产的金额=80000-40000=40000资产负债表编制单位：华天公司2010年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款260000应收账款应付账款预付账款预收账款存货应交税费14500应付股利200000一年内到期的非流动负债流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：固定资产长期借款无形资产非流动负债合计负债合计非流动资产合计略所有者权益：略实收资本1500000资本公积110000盈余公积48100未分配利润所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计291800386001250007800038000505002000003000014735004028001996006534001876300252970063300020000065300016967002529700固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备=1480000-6500-0就快大功告成啦！合计一下金额，就完成资产负债表的编制啦！同学们抓紧时间填制吧！课堂小结1、资产负债表的检验：资产=负债+所有者权益2、资产负债表编制的5种方法布置作业分发的课后习题