非营利组织资金良性运行研究

在此输入文字标题非营利组织资金良性运行研究1公管1001彭鹏程研究背景与意义资金运行概述资金运行不畅与成因建立资金良性运行体系目录案例分析研究背景及其意义研究背景：1.慈善组织作为非营利组织中的一种重要类型在教育、文化、科学、卫生、社区建设、扶贫等领域发挥着越来越重要的作用,在公益事业领域的作用更为凸显。2.我国的非营利组织的资金管理还远远落后于我国非营利组织整体发展水平。我国非营利组织对资金管理的轻视是制约我国非营利组织发展的重要原因,另外我国非营利组织资金管理本身也存在不足之处,资金运行不畅使得非营利组织不能有效地实现其资金管理的目标,不能充分发挥非营利组织的社会使命。1.2.3.4.从理论研究的角度看,它将非营利组织的研究引入到一个全新的视角——资金运行,使人们从更深的层面和全新的视角来分析看待目前我国非营利组织的发展情况。首先有利于非营利组织提高社会公信力,解决自身的资金“瓶颈”问题其次对于指导我国非营利组织的发展,改善目前我国非营利组织发展滞后的现状,具有一定的指导意义此外有利于推动财务管理理论与方法的丰富和创新,促进财务管理学科基本原理的拓展,丰富和发展了财务管理学的研究范围。最后研究背景及其意义意义：概述非营利组织定义影响资金运行因素1.资金的筹集2.资金的使用3.资金的监控12非营利组织资金运行的概述1.从财务角度定义2.从资金来源的角度定义资金运行不畅及其成因组织因素环境因素1.缺乏卓识的管理者5.支出结构不合理2.缺乏专业的财会人员6.预算管理落后3.资金管理混乱7.内控机制不完善4.自创收入低1.筹资渠道狭窄，捐赠数量少2.监督机制缺乏3.公民慈善意识淡薄4.非营利组织公信力的缺失5.法律法规制约建立资金良性运行体系1.2.资金良性运行体系的构建良性资金运行的环境支持资金良性运行体系的建构财务风险防范与识别全面预算管理财务风险的指标体系资金良性运行体系的建构良性的非营利组织资金运行体系应该至少拥有全面预算管理、财务风险识别及防范、财务分析三个方面。预算管理体系全面预算在资金运行管理中的循环图一、非营利组织实行全面预算管理的可行性分析•第一、营利组织实行全面预算管理并取得成功,推动非营利组织实行全面预算管理。•第二、非营利组织资金管理中存在的问题成为非营利组织实行全面预算管理的现实问题收入管理混乱、支出管理松散、资金使用效率低下这都是非营利组织资金运行中存在的突出问题,全面预算管理作为一种重要的控制手段,能帮助非营利组织合理地、整体地安排收支活动,将组织所有部门、人员和活动的收入、支出均纳入预算,使非营利组织运行处于有计划状态。二.全面预算管理的程序•1、预算管理目标的确定和下达。•2、部门编制预算。•3、汇总评估。•4、执行监测。•5、中期调整和年终总结。三.全面预算管理编制方法的改进非营利组织实行全面预算管理时采用滚动预算编制方法。滚动预算方法能改进固定预算法和定期预算法中的不足。滚动预算又称永续预算,是在预算有效期内随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算。滚动预算能与各期的经营活动有机结合,保持预算本身的连续性和稳定性,使预算真正指导和控制非营利组织财务活动。该方法采取长计划短安排的形式,要求预算期内头一个季度有各月的明细预算数,后几个季度只需要较为粗略的季度预算数。随着时间的推移,头一个季度快结束时,要将后一个季度预算数按月分解,由粗略变详细,再增补一个较粗的季度预算,以此反复,不断滚动。滚动预算法是采用动态的方式进行的,它会定期调整、修订编制方案,这样能使全员适时关注变化的内外环境,能更好地预测财务活动,将预算编制得更为准确。另外,滚动预算法虽然需要每月都编制,增加了人力物力,但在衡量编制的准确度时,这是无可厚非的。非营利组织财务风险识别与防范一.非营利组织筹资风险的识别•①社会捐赠筹资风险社会捐赠筹资风险是指非营利组织在某会计年度由于自身经营管理不善等原因而造成的社会捐赠出现较大波动的风险。•②政府补助筹资风险政府补助筹资风险是指非营利组织在某会计年度由于体制改革等原因而造成的不能通过政府补助获得收入的风险。•第一、就投资方式来看,对于非营利组织一定数额的闲置资金,采取什么样的结构投资,蕴含的风险是不一样的。•第二、选择委托机构的风险,即相同的投资结构委托不同的机构执行,也会产生不同的效果。二.非营利组织投资风险的识别资金支出领域的风险就是挪用捐赠款或故意截留捐赠款造成某个会计年度公益支出过低以及公益资金支出结构异化导致组织社会公信力下降的可能性。非营利组织最主要的资金来源是慈善捐款,出资者非常重视资金去向及使用效果。倘若组织没有按出资人意愿将资金用于指定用途,而是挪用捐赠款及捐赠物质从事不符合其宗旨的活动和事业或行政支出远远大于公益支出,则势必会破坏非营利组织在公众心目中的爱心大使形象,严重影响组织声誉。三.资金支出风险的识别ProductDescriptionofthecompany’sproducts建立合理投资管理模式建构非营利组织财务风险防范体系三.二.一.四.建立风险管理机构,规范内部控制制度各种筹资方式的运用和筹资理念的转变重视支出管理,加大公益支出非营利组织财务分析的指标体系一.构建非营利组织财务分析的指标体系•根据构造指标体系的原则,将非营利组织财务分析指标分为三个层次:即目标层、类指标层和指标变量层。•①目标层对非营利组织组织财务分析工作的目的主要是通过对财务报表的分析、研究来衡量非营利组织财务发展的可持续能力,并根据结果提供反馈消息,发现问题、查明原因、适时调整,因此,非营利组织财务分析体系的目标层即为非营利组织财务发展的可持续发展能力。•②类指标层把目标分解为类指标,按功能集中反映组织财务系统的状态。主要包括组织的总体规模能力、公益能力、筹资能力、投资能力、收入结构、发展能力。经调查分析,各非营利组织负债比例几乎为零,故不分析其偿债能力•③指标变量层仅靠类指标层仍无法衡量非营利组织财务发展的可持续性能力,因此,需将类指标层细分为具体的指标变量。指标变量的选取要能最终反映出结果的客观性和有效性。根据以上讨论,现构建非营利组织财务分析指标体系。它包括1个目标层,即非营利组织财务发展的可持续能力;6个类指标,分别是总体规模能力、公益能力、筹资能力、投资能力、收入结构及发展能力;17个变量指标。二.指标体系的分析•①总体规模能力指标总体规模能力指的是非营利组织的总体资金水平,有年度总收入、年公益支出额、净资产这三个指标。•②公益性能力评价指标公益事业支出占总支出比,公益事业支出占总支出比能反映机构执行公益事业的效率,该指标为正比例,越高说明机构产生的社会效益越大。公益事业支出占上年总收入的比例,公益支出比例是衡量一个非营利组织参与公益事业程度的重要标志。工作人员工资福利和行政办公支出占总支出的比例,非营利组织管理费用占总支出的比例代表非营利组织基金财产的使用效率,也在一定程度上说明非营利组织组织机构的工作能力和工作效率。•③筹资能力指标筹资能力指的是每年募集捐款收入所需的费用,反映了筹资的效率,这是一个负指标,越低表示筹资效率越高。•④投资能力指标投资能力指的是每年的对外投资能获取多高的投资收益,该指标为正指标,越高表示非营利组织基金保值增值效果越好。•⑤收入结构指标收入结构指标主要是根据财务报表计算各类收入占总收入的比重。捐赠收入占总收入的比例,通过这一指标分析非营利组织收入总额中有多少来自捐赠,每年的收入在多大程度上依赖捐赠。政府补助收入占总收入的比例,设计这一指标的目的是测量非营利组织与政府关系的密切程度,分析非营利组织在多大程度上依赖政府的补助。投资收益占总收入的比例,通过这一指标衡量出非营利组织的收入在多大程度上依赖于资金的保值增值。其他收入占总收入的比例,其他收入是指除主要业务活动收入以外的其他收入,在非营利组织主要是指利息收入和对专项基金收取的管理费用。在目前非营利组织保守的投资情况下,再加上非营利组织的人员工资和办公费用只能从捐款的利息支出,这一指标能反映非营利组织的对员工的支付能力及引进人才的能力。•⑥发展能力指标评价发展能力衡量机构的发展潜力,指的是本年的总收入、资产相对上年度的变动情况。发展能力指标均为正指标,越高越好。总收入增长率,各类收入包括捐赠收入、政府补助收入、投资收益、其他收入的总和较上年度的增长情况资产增长率,资产总额和上年度相比的增长情况。现金储备率,该指标反映机构的现金支付能力,现金的储备既要能及时满足支出,又不能过多,造成机会成本增加,效益减少。限定性净资产增长率,如果资产或者资产所产生的经济利益的使用受到资产提供者或者国家有关法律行政法规所设置的时间限制或用途限制,则由此形成的净资产为限定性净资产。限定性净资产增长率在非营利组织能说明捐赠收入的积累情况。非限定性净资产增长率,除限定性净资产外的净资产为非限定性净资产,该指标可以反映若没有捐赠收入的条件下,非营利组织本身的运营能力。资金良性运行的环境支持提高社会大众的慈善意识政府避免对非营利组织资金控制过度政府强制公开财务信息一.提高社会大众的慈善意识国家应该通过各种形式大力宣传慈善活动,提高全民的慈善意识。媒体是可以向国民传达慈善理念的最直接形式,我国可以通过报纸、杂志、电视等各种传媒宣传慈善理念,也可以举办大型的慈善义演与民众互动,充分使国民感受到慈善的重要性。慈善事业必须从娃娃抓起,学校要从小培养孩子们助人为乐、关爱他人精神。二.政府避免对非营利组织资金控制过度政府应该尽量减少对非营利组织的资金控制,使其能充分激发非营利组织成员的能动性和创新性,使成员能把工作重心放在筹集资金用于公益活动中、我国对非营利组织资金的管理办法过于笼统,政府应该放松一部分政策,减少对非营利组织投资的限制从而实现基金的保值性。三.政府强制公开财务信息解决非营利组织公信力低的问题,必须要加强政府监管,强制非营利组织公开财务信息,使其资金运行得到政府和公众的双重监管,本文认为非营利组织公开财务信息要有一个界限,信息要对捐赠人公幵;对受益人有确切交代;制度建设上要实现外部监督和内部控制的统一。华侨基金会•基本情况中国华侨经济文化基金会(简称华侨基金会)是由中国侨胞联发起,经国家民政部批准成立的全国性公募基金会,独立的基金会法人,是对侨界及国内外企业、个人捐赠资金进行管理的民间非营利性组织。基金会的宗旨是发扬侨胞热心公益事业的优良传统,支持华侨事业和侨界关心的经济、文化、科技、教育、卫生、福利等各项公益事业的发展,竭诚为社会服务,为海内外广大侨胞服务。案例分析二.内部组织结构三.资金运行情况•基金会的资金来源中除了成立之初获中国侨联1860万元的注册资金资助外,其他资金来源按基金会章程中规定有:组织募捐的收入;自然人、法人或其他组织自愿捐赠;基金本金利息收入;在核准的业务范围内开展活动或服务收入;投资收入、其他合法收入。华侨基金会资金运行中存在问题一.缺乏全面预算意识华侨基金会与其他大多数公募基金会一样,自成立以来,全面预算管理就比较薄弱。从认识程度来看,基金会的管理人员对全面预算管理没有充分意识到基重要性;从预算管理机构来看,没有形成规范的从上到下的包括预算管理委员会、预算编制办公室、预算责任中心的机构;从编制方法来看,基金会没有形成一个规范的预算编制指南且编制方法也是较为落后的定期编制方法。全面预算管理工作的薄弱导致基金会全年工作的无计划性,这对于基金会长期发展是不利的。二.忽略了对收入来源的控制和规划基金会目前面临的最大同题是资金问题,所以它们对资金的渴望也是最强烈的,在这样的形势下,很多基金会对于资金就会只重结果不重途径,也就是只关注取得资金的多少,而不考虑资金的来源与渠道。这对其他组织或许问题不大,但非营利不问,它的特质决定了它必须对其资金来源加以控制和规划,否则非营利组织就可能会失去自治性,或者因为对自身业务收入和经营性收入的过度依赖而失去非营利性,也就不能再称之为非营利组织了。三.决策与管理方法上缺少风险意识由于基金会不以营利为目的的社会公益性特点,民间非营利组织未能