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第六章财政总预算会计的收入和支出收入支出核算的重点财政总预算会计的收入概念：是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级财政的资金来源。内容：一般预算收入基金预算收入专用基金收入资金调拨收入财政周转金收入一般预算收入1.一般预算收入的管理1.1.一般预算收入的组织机构1.2.一般预算收入各管理环节的相关规定2.一般预算收入的内容和会计处理2.1.一般预算收入的内容2.2.一般预算收入的核算一般预算收入的组织机构征收机构：财政部门、海关、税务部门、其他国库的机构设置出纳机构：国家金库国库的职责国库的权限返回一般预算收入各管理环节的相关规定1.一般预算收入列报基础2.一般预算收入缴库（方式和凭证）3.一般预算收入划分4.一般预算收入报解5.一般预算收入退库6.一般预算收入错误更正7.一般预算收入对账（月度和年度）返回一般预算收入的内容2010年一般预算收入的主要内容，分为类、款、项、目四级。税收收入（P88—89）非税收收入（P89—90）返回税收收入的内容增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、其他税收收入非税收收入的内容专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入一般预算收入的核算例1：某市财政收到国库报送的一般预算收入日报表。某市一般预算收入日报预算科目本日收入营业税170000个人所得税73000城市维护建设税16000契税60000合计319000借：国库存款——一般预算存款319贷：一般预算收入—税收收入—营业税170—税收收入—个人所得税73—税收收入—城市维护建设税16—税收收入—契税60例2.某市财政收到国库报送的一般预算收入日报表。某市一般预算收入日报表预算科目本日收入个人所得税73000城市维护建设税16000企业所得税退税-120000合计-31000借：国库存款——一般预算存款-31贷：一般预算收入—税收收入—个人所得税73—税收收入—城市维护建设税16—税收收入—企业所得税退税-120例3.某县财政按照财政体制结算向所属某个未设国库的镇财政拨付一般预算收入资金74000元。该县财政总预算会计应该作如下会计分录：借：一般预算支出74000贷：国库存款——一般预算存款74000该镇财政总预算会计应该作如下会计分录：借：其他财政存款——预算资金存款74000贷：一般预算收入74000例4.某市财政年终将“一般预算收入”科目的贷方余额3590000元全部结转，那么财政总预算会计应该编制如下会计分录：借：一般预算收入3590000贷：预算结余3590000基金预算收入内容、划分和管理核算原则：先收后支、自求平衡专款专用、分项核算基金预算收入的核算例5.某市财政总预算会计收到国库报来的“基金预算收入日报表”及其附件，列示收到城市公用事业附加收入43000元，根据有关的凭证，应该编制如下的分录：借：国库收入——基金预算存款43000贷：基金预算收入—城市公用事业附加43000例6.某市财政总预算会计收到基金预算收入在银行的存款利息5000元。借：其他财政存款5000贷：基金预算收入—其他基金收入5000例7.某市财政年终将“基金预算收入”科目的贷方结余970000元转入“基金预算结余”科目。借：基金预算收入970000贷：基金预算结余970000专用基金收入内容：由财政部门按照规定设置或者由上级财政部门拨入的具有专门用途的基金要求：专款专用先收后支量入为出特点：不要求缴入国库，应该在银行设立专户。例8.某市财政收到省财政拨入的粮食风险基金200000元。借：其他财政存款——专用基金存款200000贷：专用基金收入——粮食风险基金200000例9、某市财政通过本级预算支出安排“粮食风险基金”的配套资金360000元。借：一般预算支出360000贷：国库存款—一般预算存款360000借：其他财政存款——专用基金存款360000贷：专用基金收入—粮食风险基金360000资金调拨收入概念：指根据现行财政体制规定，在中央与地方、地方各级财政之间，因共享收入的分配、体制结算和转移支付等原因而产生的上下级财政资金调拨，以及同级财政因平衡预算收支而发生的资金调拨事项。两种情况：一不同级次的财政之间转移二本级财政不同性质的资金调拨资金调拨收入的内容补助收入：税收返还收入、一般性补助收入、专项补助收入、政府性基金补助收入上解收入：体制上解、专项上解、政府性基金上解收入调入资金：一般预算调入资金、政府性基金预算调入资金资金调拨收入的核算例11.某市财政收到省级财政体制补助收入160000元，政府性基金预算补助收入220000元。借：国库存款——一般预算存款160000——基金预算存款220000贷：补助收入—一般转移支付收入—体制补助收入160000—政府性基金转移支付收入—政府性基金补助收入220000例12.某省财政通知某市财政将原来借给市财政的150000元转作对市财政体制补助款。借：与上级往来150000贷：补助收入—一般转移支付收入—体制补助收入150000例13.某市财政年终将补助收入贷方余额470000元（其中体制补助收入310000元，政府性基金补助收入160000元）转入结余。借：补助收入—一般转移支付收入—体制补助收入310000—政府性基金转移支付收入—政府性基金补助收入160000贷：预算结余310000基金预算结余160000例14.某市收到甲县体制上解款390000元。借：国库存款——一般预算存款390000贷：上解收入—一般性转移性收入—体制上解收入390000例15.某市财政年终将“上解收入”980000元全部转入预算结余。借：上解收入980000贷：预算结余980000例16.某市财政为了平衡一般预算，从预算外资金节余中调入资金170000元（资产增加，收入增加）借：国库存款——一般预算存款170000贷：调入资金170000例17.某市财政在年终的时候将“调入资金”贷方余额330000元转入“预算结余”。借：调入资金330000贷：预算结余330000财政周转金收入概念：通过财政周转金的借出和放款业务，向资金使用单位收取的资金占用费和周转金在银行的利息收入。特点：不以增值为目的，财政部门向资金使用单位收取的资金占用费一般会低于银行贷款的利息。主要是为了使资金的使用单位具有责任感以使用好资金，同时也可以适当弥补可能的损失，减少周转金的贬值。财政周转金收入核算要求：在年终结账的时候，首先应该通过借记“财政周转金收入”，贷记“财政周转金支出”来将“财政周转金支出”的余额转入“财政周转金收入”的科目然后，将当年财政周转金收支的结余数全部转入“财政周转基金”科目，借记“财政周转金收入”，贷记“财政周转基金”。会计核算例18.某市财政局收到财政周转金使用单位交来的资金占用费9000元，还有银行转来的财政周转金存款利息34000元。借：其他财政存款—财政周转金存款43000贷：财政周转金收入—占用费收入9000—利息收入34000例19.某市财政年终结账时将“财政周转金收入”110000元转出。借：财政周转金收入110000贷：财政周转基金（净资产账户）11000返回财政总预算会计的支出概念：是各级政府为了实现其职能，将所筹集到的财政资金有计划地进行分配，是对财政资金的运用。内容：一般预算支出基金预算支出专用基金支出资金调拨支出财政周转金支出一般预算支出真正作为一般预算支出下级明细的主要有20类（类、款、项、目）。一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、采掘电力信息等事务、粮油物资储备管理等事务、金融监管等事务支出、地震灾后恢复重建支出、预备费、国债还本利息支出、其他支出。一般预算支出的列报口径和管理规定1.实行限额管理的基本建设支出按用款单位银行支出数列报，不实行限额管理的基本建设支出按拨付用款单位的拨款数列报支出。2.对行政及事业单位的非包干性支出和专项支出，平时按财政拨款数列报支出，清理结算收回拨款时，再冲销已列支支出。对于收回以前年度已列支的款项，除财政部门另有规定外，应冲销当年支出。一般预算支出的列报口径和管理规定3.除以上两款以外的其他各项支出均以财政拨款数列报支出。4.凡是预拨以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本期支出，应作为预拨款处理，到期后，按以上三项规定的列报口径转列支出。财政总预算会计的支出核算例20.经财政主管业务机构核准，某市财政总预算会计开出拨款凭证，拨付市公安局刑事侦查费110000元。借：一般预算支出—公共安全—公安—刑事侦查110000贷：国库存款——一般预算存款110000例21.经财政主管业务机构核准，某市财政总预算会计开出拨款凭证，拨付市农业局基本支出经费90000元。借：一般预算支出—农林水事务—农业—行政运行90000贷：国库存款——一般预算存款90000例22、经财政主管业务机构核准，某市财政总预算会计开出拨款凭证，拨付市属卫生局基本支出经费160000元。借：一般预算支出—医疗卫生—医疗卫生管理事务—行政运行160000贷：国库存款——一般预算存款160000例23.经财政主管业务机构核准，某市财政总预算会计开出拨款凭证，拨付市伤残抚恤65000元，儿童福利113000元，职业培训补贴140000元。借：一般预算支出—社会保障和就业—抚恤—伤残抚恤65000—社会保障和就业—社会福利—儿童福利113000—社会保障和就业—就业补助—职业培训补贴140000贷：国库存款——一般预算存款90000例24.某市财政总预算会计在年终将“一般预算支出”科目的借方余额11570000元全部转入“预算结余”科目。借：预算结余11570000贷：一般预算支出11570000例25.某市财政根据基金预算预拨给文教部门农村中小学校舍建设费797000元。借：基金预算支出—教育—地方教育附加支出—农村中小学校舍建设797000贷：国库存款—基金预算存款797000例26.某市财政根据基金预算预拨给农业部门925000元，其中新菜地开发基金支出113000元，育林基金支出170000元，森林植被恢复费支出146000元，地方水利建设基金支出496000元。借：基金预算支出—农林水事务—农业—新菜地开发基金支出113000—农林水事务—林业—育林基金支出170000—农林水事务—林业—森林植被恢复费支出146000—农林水事务—水利—地方水利建设基金支出496000贷：国库存款——基金预算存款925000例27.年终，某市财政将“基金预算支出”科目的借方余额6178000元全部转入“基金预算结余”科目。借：基金预算结余6178000贷：基金预算支出6178000例28.某市财政根据相关的文件，向粮食管理部门拨付粮食风险基金260000元，用以平抑市场粮价。借：专用基金支出—粮食风险基金260000贷：其他财政存款—专用基金存款260000例29.年终，某市财政将“专用基金支出”科目的借方余额410000元全部转入“专用基金结余”科目。借：专用基金结余410000贷：专用基金支出410000资金调拨支出概念：指根据现行财政体制规定，在各级财政之间进行资金调拨以及在本级财政各项资金之间的调剂所形成的支出。补助支出：税收返还支出、一般性补助支出、专项补助或临时性补助、政府性基金补助支出上解支出：体制上解支出、专项上解支出、政府性基金上解支出调出资金：一般预算调出资金、政府性基金预算调出资金资金调拨支出核算注意事项：1.当调出基金预算结余的时候，借记“调出资金”科目，贷记“调入资金”科目。（用基金预算结余增补调入资金）2.凡是一般预算与基金预算分设存款账户