第四章利润规划和短期预算

1第四章利润规划与短期预算第一节利润规划第二节短期预算2入门案例奇普·康利是在美国北加州有着28家酒店的州迪威酒店集团的首席执行官。他总结了公司自互联网科技泡沫破裂和“9·11”后经历的困难：“在美国酒店历史上，从来没有像过去两年里旧金山和硅谷那样收入急剧下跌。酒店收入平均下跌40%~50%。幸运的是我们的保本点比我们的对手要低。但问题是酒店行业是一个固定成本的行业。在这种收入急剧下跌的环境中，我们的成本是相对固定的，我们的净收入－其实已经不是收入，而是亏损。”课前实例•某甲租下一间门市，经营罐头批发零售业务，若每听罐头进价5元，售价10元，而门市的租金每月1万元，水电煤气另加1千元，其他成本4千元，问某甲每个月至少要卖出多少罐头才合适？第一节利润规划•一、利润规划的定义利润规划是指公司为实现目标利润（没有特殊说明均指息税前利润）而综合调整其经营活动的规模和水平的一种预测活动。其主要分析方法为：本量利分析法。本量利分析法全称为“成本--销售量－—利润”分析法（cost--volume--profitanalysis）简称为CVP分析，也称损益平衡分析法，它主要根据成本、销售量和利润三者之间的相互关系，综合分析预测利润的一种方法。本量利分析法（一）成本性态分析成本按其成本性态（成本总额对业务量的依存关系）划分为三种：–固定成本——在一定产量范围内，不直接受产量变动的影响–变动成本——随业务量增长成正比例增长–混合成本——介于变动成本和固定成本之间，随业务量增长而不成比例增长，可分解成变动成本和固定成本•总成本=固定成本+单位变动成本×销售量7案例A城B城航班固定费用10万元座位数200个服务费200元/人票价1200元/人基本情况：淡季，当前已经售出票12张，现有一30人的旅行团要求订票，希望该班机以600元/人出票。问：是否接受订票？为什么？8决策分析变动成本法分析总固定成本=100000元，每个座位的固定成本=500元单位变动成本=200元每个座位的成本=200+100000/200=200+500=700元/人600元/人以600元票价，每增加一人，赔100元，少拉一人，赔500元。决策结果：接受订票。（二）盈亏临界点分析盈亏临界：公司经营不盈不亏的状态。边际贡献（销售收入-变动成本）：刚好补偿固定成本1.基本模型：本量利基本公式固定成本销售量单位变动成本单价固定成本销售量单位变动成本销售量单价固定成本变动成本销售收入总成本销售收入利润上述公式中利润一般为息税前利润（EBIT）EBIT=0时销售量=固定成本∕（单价-单位变动成本）A产品单位变动成本10元，固定成本总额20000元，市场售价15元，预测保本销售量和保本销售额。固定成本销售量单位变动成本单价利润保本点的利润为0，则根据上式得：（件）单位变动成本单价固定成本销售量保本4000101520000（元）单价保本销售量保本销售额60000154000课前实例和教材P95例4-32.安全边际与安全边际率★安全边际=正常销售量（额）-盈亏临界点销售量（额）★安全边际率=安全边际量（额）∕正常销售量（额）×100％教材P95例4-3和P96例4-4安全边际是指正常销售超过盈亏临界点销售的差额。安全边际和安全边际率的数值越大，公司发生亏损的可能性越小，公司就越安全。例：某企业产销一种产品，单位售价50元，单位变动成本30元，固定成本50000元。预计销售量为4000件。分别计算安全边际和安全边际率？解：保本点=50000/（50-30）=2500（件）安全边际=4000-2500=1500（件）安全边际率＝1500／4000×100％＝37.5％•1.关于保本销售量，下列表达式正确的有（）•A.保本销售量=变动成本总额／销售单价•B.保本销售量=固定成本总额／单位边际贡献•C.保本销售量=变动成本总额／单位边际贡献•D.保本销售量=变动成本总额／(销售单价-单位固定成本)•E.保本销售量=固定成本总额／(销售单价-单位变动成本)•答案：BE历年试题•2．本量利分析法中的“利”是指•A．毛利润B.税后利润•C.边际贡献D.息税前利润•答案：D•3．下列表达式中，关于边际贡献表述正确的有•A．边际贡献=销售收入-总成本•B.边际贡献=销售收入-变动成本总额•C.边际贡献=销售收入×变动成本总额•D.边际贡献=息税前利润+固定成本•E.边际贡献=息税前利润-固定成本•答案：BD•4.某企业只生产甲产品，其单位变动成本为100元，固定成本总额为100000元，每件售价为150元。则甲产品的保本销售量是（）•A.1000件B.2000件•C.3000件D.4000件•答案：B150*X-100*x-100000=0＝＞x=2000•教材P24第30题预测甲产品销售量为100000件，该产品单价为8元，单位变动成本为5元，固定成本总额为16000元。预测计划期间甲产品目标利润。固定成本销售量单位变动成本单价利润甲产品预计目标利润为：（元）固定成本预计销售量单位变动成本单价目标利润预计2840001600010000058本量利方法可预测保本点也可预测目标利润（以及所需实现的目标销售额或目标销售量）3.实现目标利润的模型2009年10月计算38（10分）•某企业只生产一种产品且产销平衡。该产品上年销售量为20000件，单价为1200元，单位变动成本为1000元，年固定成本总额为1000000元。•要求：(1)计算该企业上年实现的利润额。(2)计算该企业上年保本销售量。(3)假设本年该企业销售量与成本均不变，计算保本售价是多少?•(4)如果该企业的产品市场发生了变化，本年需降价5％才能维持上年的销量水平。则企业要达到上年的利润水平，单位变动成本应降低到多少?(假设固定成本不变)试题解析（1）：已知：•上年销量20000件；单价为1200元•单位变动成本为1000元；•年固定成本总额为1000000元•(1)计算该企业上年实现的利润额固定成本销售量单位变动成本单价固定成本销售量单位变动成本销售量单价固定成本变动成本销售收入总成本销售收入利润（元）固定成本销售量单位变动成本单价利润300000010000002000010001200试题解析（2）：已知：•上年销量20000件；单价为1200元；•单位变动成本为1000元；年固定成本总额为1000000元固定成本销售量单位变动成本单价固定成本销售量单位变动成本销售量单价固定成本变动成本销售收入总成本销售收入利润（件）单位变动成本单价固定成本保本销售量，有公式：保本点利润为50001000120010000000(2)计算该企业上年保本销售量试题解析（3）：已知：•上年销量20000件；单价为1200元；•单位变动成本为1000元；年固定成本总额为1000000元固定成本销售量单位变动成本单价固定成本销售量单位变动成本销售量单价固定成本变动成本销售收入总成本销售收入利润（元）单位变动成本销售量固定成本保本售价，有公式：保本点利润为105010002000010000000(3)假设本年该企业销售量与成本均不变，计算保本售价是多少?试题解析（4）：已知：•上年销量20000件；单价为1200元；•上年利润3000000元；年固定成本总额为1000000元固定成本销售量单位变动成本单价固定成本销售量单位变动成本销售量单价固定成本变动成本销售收入总成本销售收入利润（元）销售量固定成本利润单价单位变动成本9402000010000003000000%511200(4)降价5％维持上年销量。要达到上年利润水平，单位变动成本应降低到多少?(假设固定成本不变)2.某企业只生产一种产品，单价为10元，单位变动成本为6元，本月预计销售5000件，该企业每月固定成本为10000元，要求：（1）计算该产品本月的预期利润；（2）计算该产品的安全边际与安全边际率。解：（1）预期利润=（10-6）×5000-10000=10000（元）（2）保本点=10000／（10-6）=2500（件）安全边际=5000-2500=2500（件）安全边际率=2500／5000=50%3.某企业生产甲产品，经过成本计算，已知每件产品单位变动成本9元，固定成本总额为24000元，单位售价为14元。要求：（1）企业在计划期需要销售多少件产品才能达到保本销售点，此时的销售额是多少？（2）预计企业在计划期可销售甲产品7000件，企业可获得多少利润？（3）若企业预计在计划期内取得15000元利润，那么企业在计划期要销售多少件产品？（三）盈亏临界图简称保本图，是指在平面直角坐标系中描绘成本、业务量、利润之间的关系及其内在联系，确定企业保本点的图示。•保本图的形式：1.基本式2.边际贡献式3.量利式1.基本式特点：将固定成本置于变动成本之下绘制步骤：①在直角坐标体系中，横轴表示销售量，纵轴表示成本和销售收入；②绘制固定成本线；③绘制销售总收入线；④绘制总成本线；⑤确定保本点，标明盈利区和亏损区。例：某产品生产，单价100元，单位变动成本60元，固定成本总额2800元，预计产销量为120件。计算保本点为：单位变动成本单价固定成本）保本量盈亏临界点的实物量（-（件）7006-0012800产量（十件）收入、成本（千元）024681012141412108642固定成本Y=a=2800总成本Y=a+bx=2800+60x销售总收入Y=Px=100x1.基本式保本图保本点盈利区亏损区70件2.8产量（十件）收入、成本（千元）0246810121412108642保本图分析保本点盈利区亏损区70件2.8利润变动成本固定成本收入保本作业安全边际2.边际贡献式特点：将固定成本置于变动成本之上绘制步骤：1.在直角坐标体系中，横轴表示销售量，纵轴表示成本和销售收入；2.绘制变动成本线；3.绘制总成本线；4.绘制收入线；5.确定保本点，标明盈利区和亏损区。产量（十件）收入、成本（千元）024681012141412108642变动成本Y=bx=60x总成本Y=a+bx=2800+60x销售收入Y=Px=100x2.边际贡献式保本图保本点盈利区亏损区70件2.8特点：纵轴表示利润，将收入、成本因素略去绘制步骤：1.选择坐标系，确定销售量轴和利润轴；2.绘制利润线；3.确定保本点，标明盈利区和亏损区。3.量利式产量（十件）利润（千元）2468101214+6+4+20-2-4-6y=(p-bx)-a=(100-60)x-28003.量利式保本图保本点盈利区亏损区70件-2.8利润1.销售价格变动对保本点的影响：例：某企业产销一种产品，单价60元，单位变动成本40元，固定成本总额600000元。计算保本点为:（件）保本量300004060600000若其他条件不变，销售价格由原来的60元提高到70元，则计算保本点为（件）保本量200004070600000（四）有关因素变动对盈亏临界点及目标利润影响分析销售价格变动对实现目标利润的影响例：某企业产销一种产品，固定成本为50000元，产品单价45元，单位变动成本25元。预计目标利润为40000元。计算保利点为：件）（保利量）实现目标利润的销售量(360025505000040000若其他因素不变，单价由45元提高到50元，则计算保利点为：件）（保利量）实现目标利润的销售量(4500254550000400002.单位变动成本变动对保本点的影响：例：某企业产销一种产品，单价60元，单位变动成本35元，固定成本总额60万元。计算保本点为:（件）保本量300004060600000若其他条件不变，单位变动成本