经营计划和预算管理

经营计划与预算管理1经营计划与预算管理王老师经营计划与预算管理2著名财税和管理咨询专家、职业培训师、中国注册会计师，企业财务执行力网首席培训师，北京同道兴会计师事务所合伙人，北京信永中和会计师事务所高级顾问。我国最早加盟国际会计公司从事财务咨询的专家之一，是集职业经理、咨询顾问和高校教授于一身的财税专家，具有20多年的企业实践、教学经验、理论研究和财务咨询背景。现任世界税收联合会财税研究员、首都经济研究会理事，中国企业联合会、中国房地产协会、中国工商管理培训中心、国资委职业经理研究中心、中国财税管理咨询网、国家会计学院、清华大学、北京大学、财政部科研所、中国地产商学院、清华紫光管理培训中心、北大纵横、新华信、时代光华、华夏基石、和君创业、智联招聘、正业宏通、温州亚美信、南昌一佳等机构高级培训师和高级顾问，十几家企事业单位常年高级财税顾问。曾任国际永道会计公司高级咨询顾问，国家经贸委培训中心客座教授，普华永道、安达信、德勤国际会计公司客座教授，北京注册会计师协会客座教授和考试委员会委员，北京信永中和会计师事务所高级管理咨询经理.为中国几十家大中型企事业单位提供财税和管理咨询,为上百家企事业单位提供内部培训服务,在全国上百场高级财税研讨会上演讲,全国大型企业总会计师培训班主讲嘉宾,全国CPA考试和会计职称考试辅导主讲教授，多家机构卫星转播课程主讲。王老师经营计划与预算管理3第一、如何导入全面预算管理经营计划与预算管理4１.如何认识全面预算管理企业方针外部环境分析内部条件分析公司战略中长期计划短期计划预算管理日常经营反馈控制资本预算企业规划经营计划与预算管理5一般《管理会计》教材：预算是对企业未来一定时期内预计经营活动的数量说明（狭义）。国际著名咨询公司：预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物和人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润（广义）。企业预算经营计划与预算管理6目标资源活动分配资源控制过程实现目标经营计划与预算管理7规划未来细化和量化战略目标内部沟通纵向和横向沟通强化控制作为控制经济活动的手段考评业绩考核责任中心业绩整合资源优化财务与非财务资源配置预算管理作用经营计划与预算管理82.构建全面预算管理体系董事会预算管理委员会预算管理部门责任中心战略规划经营计划会计和财务人力资源内部审计决策审议组织执行预算管理相关职能预算管理组织经营计划与预算管理9预算目标经营战略预算编制预算执行预算考核预算管理组织绩效管理汇总平衡预算审批动态控制预算调整差异分析预算管理环节经营计划与预算管理10销售预算经营计划生产预算直接工资预算资本预算存货预算期间费用预算直接材料预算制造费用预算采购预算产品成本预算销售费用管理费用财务费用预计损益表预计资产负债表预计现金流量表现金收支预算筹资预算当期实施销售成本预算预算种类经营计划与预算管理11预算起点发展阶段企业目标预算起点初创确定目标行业和产品，通过投融资建立企业，并立足于市场。专项预算成长扩大市场占有率，加强管理整合，即所谓的“做大做强”，在生存的基础上求发展。销售预算成熟降低成本，提高竞争力，并实现目标利润。成本预算衰退维持市场稳定，寻找和开发新的投资项目。现金预算经营计划与预算管理123.全面预算管理中的沟通部门间的矛盾，有些是在对什么是企业最大利益的问题上持不同意见而引起的，有的是对部门利益与公司利益间权衡抉择所引起的，还有一些矛盾，却不幸地是由于部门间的老框框和偏见所造成的。－菲利普．科特勒（美）沟通机制经营计划与预算管理13因素说明共同目标建立共同价值观沟通机制职责、流程、圆桌会议、培训沟通状态你好，我不好；我好，你不好；我不好，你不好；我好，你好。不沟不通，沟而不通，沟而能通，不沟就通。磨合差异知识、性格、思维、习惯等差异的磨合。沟通艺术微笑、赞美、尊重、平等、语言和视觉等的运用。经营计划与预算管理14误区分析形式上的预算视为财务任务滥用增量预算过分强调准确按旨意报预算强调节约以不变应万变防止误区经营计划与预算管理15第二、经营计划与预算目标经营计划与预算管理161.企业经营计划的制定经营计划是在经营决策的基础上，根据经营目标，对企业的生产经营活动和所需要的各项资源，从时间和空间上进行具体的统筹安排所形成的计划体系。经营计划要预先确定：-未来要做什么？（目标）-未来由谁去做？（责任）-未来何时做？（时间）-未来如何去做？（措施）经营计划经营计划与预算管理17年度经营计划年度经营分析与预测年度经营策略和目标年度销售计划研发计划采购计划生产计划人力资源计划财务计划全面预算预算目标和指标。。。经营计划与预算管理18企业宗旨（使命）范围现状分析目标解决方案框架行动计划客户需求与市场趋势竞争环境愿景及发展目标关键成功因素策略实施计划相互依存关系财务预测潜在问题第一年计划制定方法经营计划与预算管理19第一步：客户需求和市场趋势：在市场调研的基础上，了解客户现在和未来的需求，分析并找出重点客户，预测市场发展趋势。第二步：竞争环境：分析外部环境的机会和威胁，企业内部条件的优势和劣势，确定本企业的核心竞争力。第三步：企业宗旨：企业宗旨是企业存在和发展的主要目的和意图。明确企业宗旨可以为本企业组织和合作伙伴提供明确的发展方向。如惠普的企业宗旨是“创造信息产品以便加速人类知识的进步，并且从本质上改进个人及组织的效能”。经营计划与预算管理20产品服务谁在买•地理位置•形象•生活方式•个性买什么•特色•包装•价格•运送为什么买•产品服务属性•形象声誉•客户关系需求分析经营计划与预算管理21SWOT分析外部环境机会（O）威胁（T）政策扶持行业发展迅速在同行业中信誉好消费增长快生产资料价格下降新技术出现多元化机会等政策限制通货膨胀行业竞争激烈市场萎缩替代产品的压力供应商砍价能力提高客户砍价能力提高等内部条件优势（S）劣势（W）品牌优势产品差异化规模经济/成本优势技术创新能力强产品/服务性价比高营销能力强资本实力强管理水平高等小品牌规模小/成本高研发能力差管理不善资金紧张产品范围过窄设备老化销售渠道不畅等经营计划与预算管理22优势－S专业精深的员工广大客户资源研发能力强等劣势－W组织庞大，不易指挥对低端产品营销薄弱经营思想僵化机会－OPC普遍进入家庭网络的普及客户需要整体方案等SO进攻战略（发挥优势，利用机会)成立服务事业部，提供整体解决方案创新并持续推出符合网络需求的新产品WO竞争战略（利用机会，克服弱点)培育有潜力的市场将人员混合编组来开拓市场提供以网络为基础的整体解决方案威胁－T网络产品竞争激烈竞争对手PC优势硬件价格下降ST防御战略（利用优势，回避威胁)通过并购/战略联盟，提高竞争力加大研发力度，开发新产品WT撤退战略（减小弱点，回避威胁)裁减不适合的员工加强沟通与绩效管理积极建立低端产品的销售渠道经营计划与预算管理23您的公司结构•竞争•新技术•入市壁垒•出市壁垒市场•市场大小•市场前景•产品选择•代替品财务•成本•边际利润关系•供应商•顾客•分销商经营计划与预算管理24第四步：愿景和目标：愿景是由企业內部的成员讨论制订，并获得组织一致的共识，大家愿意为之奋斗的前景和发展方向。如中国惠普的愿景是“培养一流国际人才，提供全面创新服务，与中国共同成长”。愿景具有指明方向、激励员工等作用。在确定企业愿景的基础上，进一步规划企业3-5年的发展目标。第五步：关键成功因素：在确定战略目标的基础上，分析行业和企业关键成功因素，并加以量化。第六步：策略实施计划：策略是企业根据自身的优势和劣势，为适应环境和实现目标所采取的对策和方式。制定策略实施计划，以便发挥优势、优化配置各种资源，去实现企业发展目标。经营计划与预算管理25确定目标全公司的增长和发展目标全公司的收益和运营效率指标•5年后上市•开拓新业务，占销售收入30％；•向西部投资。上市时销售额达到2亿人均劳动生产率提高50％库存周期压缩至30天5年计划•公司上市•销售额达到2亿•主营业务占收入70％•开发独创性产品公司的经营目标员工生活水平提高目标•员工薪酬提高50％•福利待遇提高30％•员工满意度提高30％研发目标•开发独创新产品•建立系统的预算计划系统•完善公司绩效管理体系经营计划与预算管理26部门中长期目标年度目标市场部生产部实现销售额2亿•通过营业推广，新客户增加20％；•货款回收期90天•生产效率提高20％，成本降低10％实现目标销售额6千万•新客户增加4％；•货款回收期缩短5天；•销售费用水平降低1％。通过改进生产工艺水平，实现高附加值生产，提高营业额20％•附加价值率提高10％,生产效率提高20%;•通过优化库存管理，建立库存周期90天通过提高生产效率，增收2000万元•通过开发新技术，实现销售收入4千万元；•库存减少5天•成立质量成本改进小组。企业发展部•通过采用事业部组织结构，强化部门业绩管理系统，确保5％利润率，实现80％的损益平衡点比率•强化经营体制，人员精简20％，平均年龄低于35岁，本科以上学历占到50％。•确保2％的利润率•运营成本降低10％；•招聘高学历专业人员50名经营计划与预算管理27行业的关键成功要素(INDUSTRYCSFs)企业关键成功要素(CORPORATECSFs)企业管理层的关键成功要素CFOCEOCOO….各部门的关键成功要素(SUB-ORGANIZATIONCSFs)部门管理层的关键成功要素Mgr.AMgr.BMgr.C….战略层面组织层面关键成功因素经营计划与预算管理28战略关注的焦点支持企业成长的关键因素市场份额领先盈利能力领先管理能力领先创新能力领先品牌形象领先新产品战略老产品增长战略收入增长成本控制产品创新工艺创新自主开发合作开发香港市场战略联盟建材行业施工行业装饰行业市场巩固与渗透进入新的市场人才引进与招聘企业文化建立培训体系建立绩效考核体系激励体系组织结构调整质量控制研发财务预算体系财务控制体系投资与融资体系品牌管理学术推广销售体系强化国际市场拓展经营计划与预算管理29策略计划市场和销售的策略从专业型向复合型企业转变通过咨询式销售，开创出更广阔的市场通过综合性的销售，使产品高附加价值化推出高附加值产品认真对所有产品的利润进行分析从硬件向软件进行产品革命新产品的自主开发高效产品配送系统通过对销售的咨询，开创出共存的市场通过综合性的销售，使商品高附加价值化产品策略物流策略经营计划与预算管理30生产策略强调灵活性的生产能力提供足够的生产能力，能迅速实施权变计划对储备性生产能力作出投资人力资源的策略使员工生活水准超过同行业其他公司水平使缩短时间的举措完全制度化通过统一核心价值观建立健康企业文化培养职业化管理人才财务管理策略建立有效的管理责任体系施行按利润成果分配的分配方式建立业绩管理系统建立资本中心式的经营模式经营计划与预算管理31第七步：财务预测：主要包括收入、成本、利润和资金等财务指标的预测。第八步：相互依存关系：分析企业各部门或单位之间、企业内部与外部之间的相互依存关系，如研发部门对新产品的技术支持，人力资源部门增员计划的落实，外部战略伙伴的长期合作等。第九步：潜在问题：了解和识别潜在问题，评估风险的可能性和影响程度，制定应对风险的计划。第十步：第一年计划：明确经营计划的目标和策略，制定出第一年的业务计划和财务计划。经营计划与预算管理32总结分析前提条件未来预测计划目标策略/措施行动安排预算指标风险提示经营计划的主要内容经营计划与预算管理33行动计划的内容项目内容目标任务成功因素策略/方法进度/流程资源/预算风险责任人经营计划与预算管理34公司目标中长期计划年度预算季度／月度预算项目预算长期3-5年每年季月周期预算目标2.预算目标的测算方法经营计划与预算管理35指标类别关键指标财务权益利润率、销售利润率、资金周转率、资产负债率、经营活动现金流量、销售收入完成率、成本完成率、可