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CopyRight©SunJian全面预算管理的框架不内容孙健中央财经大学会计学院Cufe_sj@yahoo.cnCopyRight©SunJian预算管理的重要性“凡事预则立，不预则废”韩愈CopyRight©SunJian亚信CFO韩颖2001年，47岁的韩颖被著名的ASIACFO》杂志评选为2000年度“亚洲CFO融资最佳成就奖、亚洲最佳CFO”，是此奖设立以来获奖的中国第一人，且在获奖的6位亚洲CFO中排名第一。2000年，在美国NASDAQ成功上市，成功融资1.2亿美元，成为第一家在NASDAQ上市的中国高科技公司。1993年创立亚信获得成功的启示CopyRight©SunJian1998年6月1日走马上任。这正是我们需要你的原因！我需要一份97年的财务报告在当时，亚信只有到一个财年结束之后才能拿出上一财年的年度报表，而且公司每年还为此支付20多万美元请审计师重新作帐。亚信获得成功的启示（续）CopyRight©SunJian花了多少钱？做这些事情能为亚信带来什么？融来的1800万美元什么时候花完？花完了怎么办？能给投资人带来什么回报？以后能否引进更好的投资？根本的原因就在于亚信以前根本就没有做很好的预算做事情做生意亚信获得成功的启示（续）CopyRight©SunJian韩颖的价值在于帮助了亚信这家高速成长但是财务混乱的新兴高科技企业重建了以预算为基础的财务系统，从而在很大程度上重新塑造了这家公司。如果不是她来到亚信出任CFO，很可能亚信就已经成为最早的网络经济泡沫，夭折在中国互联网高潮的前奏中了。有人说：亚信获得成功的启示（续）CopyRight©SunJian预算内容逐渐完备、体系化期间费用预算资本预算收入预算存货预算现金预算损益表资金计划表财务预算生产预算直接材料直接人工制造费用产品成本预算经营预算预算就是将企业经济活动过程的全部计划和目标数量化、具体化的过程。CopyRight©SunJianXX集团的基本情况：对非相关的其他行业领域进行了实业投资，拥有十几家分子公司的多元化集团。14年历史的民营企业主营业务：饮料制造集团成立初期，紧紧围绕主业和相关产业经营几年的资本积累后，企业资产规模扩大10余倍，一跃成为当地的纳税大户。什么是全面预算：一个民营企业实践的讨论CopyRight©SunJian如何管控？“以预算管理为突破口，全面提升集团对下属子公司的管控力度”2004年初提出：案例分析：全面预算——想说爱你丌容易（续）CopyRight©SunJian半年后的实施效果：预算执行偏差非常大，年初定的目标几乎不可能实现。劳民伤财，普遍抵触。预算=废纸一张，没人当回事。案例分析：全面预算——想说爱你丌容易（续）CopyRight©SunJian集团预算工作研讨会的真实场景回放集团公司总经理集团财务总监各部门总监财务部全体人员分子公司主管财务的副总经理及财务负责人案例分析：全面预算——想说爱你丌容易（续）参会人员：CopyRight©SunJian集团财务部罗部长：集团公司要推行全面预算管理，我起初是举双手赞成的。所以去年年底任务一下来，我就带领部门全体人员加班加点地开始做准备工作，起草了预算管理制度，还为各部门各单位设计了预算编制所用的表格，包括哪个格填什么数据等等，我们能做的都做了，可是结果呢？该提交预算的时候不提交，提交了的全是低级错误，让大家及时提交预算执行报表，全都说“忙死了，正事还干不过来，哪有心情管这些”！有的人甚至跟我们说“一看到你们的电话号码我就不接了”。这种费力不讨好的事让我们很委屈。现在看来我们财务部实在没有办法负责这件事了。案例分析：全面预算——想说爱你丌容易（续）CopyRight©SunJian集团战略发展部秦部长：委屈的不只是你们啊，公司让我负责投资预算，可是我怎么负责啊，下面的公司各自都是独立法人单位，人家说“我们花自己的钱办自己的事，公司凭什么指手划脚啊，如果花公司的钱，听你们分配还说得过去”。这话说得我没有办法应付啊。结果是人家报上来我就剩下签字了，哪儿谈得上审批呀！还有就是公司让我们定指标，我们又不了解下面单位的情况，定的指标大家全都说太高，完不成。我们定得太低公司也不同意呀，这不让我们左右为难吗？案例分析：全面预算——想说爱你丌容易（续）CopyRight©SunJian甲子公司雷总：谈到这个问题我想说几句，对于下面公司的固定资产投资，我就认为不能全都由集团公司拍板，上面不了解情况，到底生产上是否需要，能够产生多大的效益只有我们最清楚，让集团公司做决策，一方面影响效率，另一方面就是可能延误商机啊。上半年我们的一台备用电机就是我先斩后奏购置的，原来的电机突然烧掉了，多亏这台电机及时顶上，否则至少停产一周，影响利润100多万啊。案例分析：全面预算——想说爱你丌容易（续）CopyRight©SunJian乙子公司方总：我同意雷总的意见。另外我还想问一句，对于咱们这么大的集团，预算还有用吗？首先，为了这一大堆的表格，我们公司财务部连续一周天天加班，总算弄出来一个交上去了，结果上面说目标太低了，让我们重编，结果又是三天不睡觉。再看看我们的预算和实际经营情况，简直就是一个天上一个地下，不是我们不明白，是这世界变化快！别的公司我不敢说，反正我们公司的市场变化太大了，什么都在变，随时都在变，我们还花那么大的精力弄这些表格，究竟有什么用啊。案例分析：全面预算——想说爱你丌容易（续）CopyRight©SunJian丙子公司韩总：其实预算就是财务部的事情，说白了就是数字游戏！我都不知道为什么让我参加这个会议。集团行政郭总监：不能这么说吧，人家都说全面预算管理一个重要的内容就是全员参与，全员就是所有人都包括啊。其实说到咱们公司的预算，我认为就是领导重视不够，我的同学在XX集团，他们为了推行预算管理，专门成立了一个预算管理委员会，老板直接挂帅，人家就把预算搞得很成功嘛，据说三年下来成本平均降低了10%呢。案例分析：全面预算——想说爱你丌容易（续）CopyRight©SunJian集团人力资源刘总监：我不是学财务的，对预算更是一个外行，关于我们部门这个预算到底应该怎么编，我一直比较困惑，我不知道公司今年要增加多少人，也不知道这些人在哪些单位，增加这些人是否必要，我应该依据哪些单位的哪些信息来编这个预算呢？案例分析：全面预算——想说爱你丌容易（续）CopyRight©SunJian丁子公司财务主管张键：我个人感觉就是两点，一个是预算编制的时间太短了，年底财务的事本来就多，现在又加上一个预算，财务人员压力太大了；第二个就是现在预算编的程序好像有点问题，集团让我们先编预算，结果我们编完以后集团又说低了高了大了小了等等，让我们返工，我们公司今年就返工了三次，大家意见特别大。希望公司在明年能改改流程，让我们少做些无用功。案例分析：全面预算——想说爱你丌容易（续）CopyRight©SunJian集团运营部孙总监：我在这里也提一个小问题，财务部在预算上是下了不少功夫，比如给各公司提供了预算编制用的表格，可是说实话，那些表格不太适用，下面公司人员素质参差不齐，有些单位自己调整一下就用了，有些就不知道怎么做，结果编出来的东西都快成笑话了。所以我建议，下次在编预算前可以根据下面公司的实际情况做一些有针对性的培训，让他们明白表格是干什么用的，这样既可以发挥下面单位的主观能动性，又可以提高效率。案例分析：全面预算——想说爱你丌容易（续）CopyRight©SunJian案例分析要求辨析各与会人员的发言内容，给予评价总结该民营企业预算管理中存在的问题提出该企业预算管理的改进意见以小组为单位讨论，体会各职能单位在预算中的作用提交PPT，课堂讨论CopyRight©SunJian预算内容逐渐完备、体系化期间费用预算资本预算收入预算存货预算现金预算损益表资金计划表财务预算生产预算直接材料直接人工制造费用产品成本预算经营预算预算就是将企业经济活动过程的全部计划和目标数量化、具体化的过程。CopyRight©SunJian尴尬一：“纸上划划，墙上挂挂”的装饰品尴尬二：失之毫厘，谬以千里“经过精心策划的公司战略，只有不到10%能够得到有效地执行”FortuneMagazine全面预算产生的背景——企业战略管理面临的挑战CopyRight©SunJian信息反馈预算考评预算执行确定落实控制实施预算编制符合要求证保下达执行达成推动实现激励优化比较分析总结改进奖惩兑现预算调整预算目标预算组织对传统预算的改进：第X年规划全面预算管理的框架集成、循环CopyRight©SunJian预算执行全面预算管理框架——五大模块预算执行状态数据目标修正经营计划信息反馈与分析公司战略预算组织预算考核预算目标预算编制方法时间责任责任预算报表考核指标考核方法修正战略制定年度目标怎么做做什么谁来做必须做做得如何执行授权执行报告预算调整CopyRight©SunJian全面预算管理是企业全方位管理的平台资源配置合理手段绩效管理科学依据战略执行有效工具业务流程行为规范战略与目标预算计划与资源配置经营活动业绩评价业务监督内在逻辑管理控制系统CopyRight©SunJian企业实施全面预算管理渐显成效企业从以下方面获益获益企业的比例预知未来的准确度增加98.7%成本降低98.3%管理层职责更加清晰95%市场竞争能力提高91.2%资金状况改善89.6%员工节约成本积极性83%资产及库存周转率提高76.3%价值管理能力加强69.8%CopyRight©SunJianQ:是否所有的企业都适合推行全面预算？CopyRight©SunJian原料基地XX集团内部价值链加工基地集团总部原料生产加工制造产品销售下拨成本费用背景：大型集团，拥有几十家原料生产与加工分公司，处于产业价值链的最低端。长期以来面临管理落后，负担沉重、集团控制不力，靠资源吃饭、人员激励不足等问题。案例：某企业改革路上的全面预算管理实施CopyRight©SunJian经营模式转变管控模式改革组织结构调整薪酬改革为了提高效益，争取上市，集团07-08年开始实施大规模激进式改革包括：案例：某企业改革路上的全面预算管理实施(续）CopyRight©SunJian原料基地改革后管控模式：加工基地集团总部模拟利润中心成本费用中心下拨成本费用按内部结算价进行结算重新建立核算制度开始推行全面预算案例：某企业改革路上的全面预算管理实施(续）CopyRight©SunJian明确的经营管理模式是推行全面预算的必备条件之一！09年初，基于券商对集团上市的相关建议，将原料基地由模拟利润中心重新变为成本费用中心。同时由于08年经济形势的变化，薪酬改革方案暂不实施。原料基地实际：成本费用中心核算、预算：模拟利润中心妥协的做法：增加了预算编制的复杂度，导致“水土不服”。预算仅是一堆写在纸上的数据。案例：某企业改革路上的全面预算管理实施(续）CopyRight©SunJian企业实行全面预算管理的保障机制规范的业务流程完善的管理制度良好的基础管理全面预算管理体系明确的管理思路和管控模式清晰的战略统一规范的会计核算体系有一定的制度基础和思想基础后再考虑全面预算的问题!CopyRight©SunJian预算执行预算组织预算考核预算目标预算编制CopyRight©SunJian预算目标的确定包括三个方面建立预算目标指标体系1确定预算目标期望值2预算目标值的分解落实3CopyRight©SunJian1、建立预算目标指标体系战略管理模型外部分析内部分析制定愿景和使命设置目标制定战略实施战略评价控制战略制定战略实施战略评价预算CopyRight©SunJian成为运营全球化、拥有多个业务群的国际一流油田服务企业。面临的战略环境战略定位目前的资源能力2010年发展成为具有较强国际竞争力的油田服务公司；2020年跨入国际一流的油田服务公司行列，力争做到全球油田服务业前三名，实现产值125—150亿美元，2007年到2020年复合增长率约为21％－24％。发展愿景1、建立预算目标指标体系(续）某油田服务