财务预算2

第12章财务预算第一节全面预算概述第二节全面预算的编制第三节预算编制的具体方法第一节全面预算概述全面预算的意义全面预算的作用全面预算体系全面预算的编制期与编制程序全面预算的意义全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明全面预算的作用※明确工作目标※协调部门关系※控制日常活动※考核业绩标准全面预算体系全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分全面预算体系———经营预算经营预算是指日常业务预算。包括以下内容：销售预算生产预算直接材料耗用量及采购预算应交增值税、销售税金及附加预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算期末存货预算销售费用预算管理费用预算全面预算体系——专门决策预算专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预算。专门决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。全面预算体系——财务预算财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括：现金预算；财务费用预算；预计利润表；预计资产负债表。这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。全面预算的编制期编制经营预算与财务预算的期间，通常以1年为期；至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。全面预算的编制程序◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到各有关部门；◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案；◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析；◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算；◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。第二节全面预算的编制企业战略目标的确定经营预算的编制专门决策预算的编制财务预算的编制一、企业战略目标的确定★销售量目标的确定★利润目标的确定★价格目标的确定【例9－1】【例9－1】确定目标利润——企业预期利润变动率的计算已知：某企业根据20×3年数据计算的单价灵敏度为5，单位变动成本的灵敏度为3%，，销售量的灵敏度为2%，固定成本的灵敏度为1%。根据董事会的战略目标，预计20×4年的目标利润将比20×3年增长25%，其资产总额将达到15000万元，超期应收账款呆滞款将达到300万元。要求：（1）计算由超期应收账款呆滞款形成的阻力率；（2）测算企业为完成目标利润应采取的单项措施。解：（1）依题意：由超期应收帐款呆滞款形成的阻力率=×1%=300/15000×1%＝0.002%超期应收帐款呆滞款资产总额（2）企业为完成目标利润应采取的单项措施：单价变动率＝×＋×阻力率＝×25%/5%+×0.02%＝5.02%目标利润变动率该因素的灵敏度111（）111（）111（）111（）单位变动成本变动率＝××1%＋×阻力率＝-8.35%销量变动率＝×+×阻力率＝12.52%121（）目标利润变动率该因素的灵敏度121（）131（）目标利润变动率该因素的灵敏度131（）（2）企业为完成目标利润应采取的单项措施：固定成本变动率＝××1%＋×阻力率＝-25.02%141（）目标利润变动率该因素的灵敏度141（）（2）企业为完成目标利润应采取的单项措施：企业只要采取以下任何一个单项措施可以完成利润增长25%的任务，即：•单价增长5.02%•单位变动成本降低8.35%•销售量增长12.52%•固定成本降低25.02%（2）企业为完成目标利润应采取的单项措施：二、经营预算的编制☆销售预算的编制☆生产预算的编制☆直接材料预算☆应交税金及附加预算的编制☆直接人工预算的编制☆制造费用预算的编制☆产品成本预算的编制☆期末存货预算的编制☆销售费用预算的编制☆管理费用预算的编制销售预算的编制销售预算是编制全面预算的关键和起点。编制程序：□按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产品的预计销售收入□预计预算期所有产品的预计销售收入总额□预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项税额□预计预算期含税销售收入【例9－2】销售预算和经营现金收入预算的编制已知：MC公司生产经营甲乙两种产品，20×4年度年初应收账款数据和各季度预测的销售价格和销售数量等资料如表9—1所示。表9—120×4年度MC公司的预计销售单价、预计销售量和其他资料季度项目1234年初应收账款增值税率收现率首期二期甲产品销售单价(元/件)656565651900017%60%40%预计销售量(件)800100012001000乙产品销售单价(元/件)8080807512000预计销售量(件)50080010001200资料显示，到第4季度甲乙两种产品的单价都比前三个季度有所变动；每种产品每季的销售中有60%能于当季收到现金，其余40%要到下季收讫。要求：为MC公司编制20×4年度的销售预算和经营现金收入预算表（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。解：依题意，编制该公司的销售预算和经营现金收入预算表分别如表9—2和表9—3所示。表9—220×4年度MC公司的销售预算价值单位：元季度1234全年资料来源销售单价(元/件)甲产品6565657066.25见表9—1乙产品8080807578.29见表9—1预计销售量(件甲产品8001000120010004000见表9—1乙产品500800100012003500见表9—1预计销售收入甲产品52000650007800070000265000乙产品40000640008000090000274000合计92000129000158000160000539000增值税销项税额1564021930268602720091630含税销售收入107640150930184860187200630630表9—320×4年度MC公司的经营现金收入预算价值单位：元季度1234全年资料来源含税销售收入107640150930184860187200630630见表9—2期初应收帐款3100031000见表9—1第一季度经营现金收入6458443056107640年末应收账款余额74880第二季度经营现金收入9055860372150930第三季度经营现金收入11091673944184860第四季度经营现金收入112320112320经营现金收入合计95584133614171288186264586750生产预算的编制该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据。生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期按品种分别编制。生产预算的编制该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据。生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期按品种分别编制。【例9－3】生产预算的编制已知：MC公司甲乙两种产品20×4年度期初的实际存货量和年末的预计存货量等资料如表9—4所示：表9—420×4年度MC公司的存货资料实物量单位：件/价值单位：元品种年初产成品存货量年末产成品存货量年初在产品存货量年末在产品存货量预计期末产成品占下期销量的百分比年初产成品成本单位额总额甲产品801200010%403200乙产品501300010%623100要求：为MC公司编制20×4年度的生产预算。解：依题意，编制该公司的生产预算如表9—5所示：表9—520×4年度MC公司的生产预算实物量单位：品种季度1234全年资料来源甲产品预计销售量(销售预算)8001000120010004000见表9—1加:预计期末存货量100120100120120见表9—4减:期初存货量8010012010080见表9—4预计生产量8201020118010204040乙产品预计销售量(销售预算)500800100012003500见表9—1加:预计期末存货量80100120130130见表9—4减:期初存货量508010012050见表9—4预计生产量530820102012103580直接材料预算的编制本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。编制程序如下：▲预计预算期某种直接材料的全部采购量▲预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期企业直接材料采购总成本▲计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的增值税进项税额▲计算预算期预计采购金额【例9－4】直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算的编制已知：MC公司甲乙两种产品20×4年度需用的各种材料消耗定额及其采购单价资料如表9—6所示；各种材料年初和年末的存货量，以及有关账户余额等资料如表9—7所示。表9—620×4年度MC公司的材料消耗定额及采购单价资料产品品种季度1234资料来源甲产品材料消耗定额A材料3334B材料2222乙产品材料消耗定额A材料5554.5C材料2222材料采购单价A材料4444B材料5555C材料6665D材料10见表9—23表9—720×4年度MC公司的材料存货量与其他资料材料名称年初存货量年末存货量预计期末存货量占下期需用量的百分比增值税率年初余额（元）付现率应付账款付现率库存材料首期二期A1500180030%17%144001020060%40%B48072030%C30050030%D0500为下一年度开发丙产品作准备，于第4季度购买见专门决策预算（表9—23）资料显示，到第4季度甲乙两种产品消耗A材料的定额都将作相应调整，届时C材料的单价也将有所变动，同时。企业每季采购金额中，有60%于当季支付现金，其余40%要到下季付讫。要求：为MC公司编制20×4年度的直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。解：依题意，编制该公司的直接材料需用量预算、采购预算和直接材料采购现金支出预算分别如表9—8、表9—9和表9—10所示。品种项目季度1234全年材料来源甲产品材料单耗(千克/件)A材料33343.25见表9—6B材料22222.00见表9—6预计生产量（件）8201020118010204040见表9—5预计生产需用量(千克)A材料246030603540408013140B材料16402040236020408080乙产品材料单耗（千克/件）A材料5554.54.83见表9—6C材料22222.00见表9—6预计生产量（件）530820102012103580见表9—5预计生产需用量（千克）A材料265041005100544517295C材料10601640204024207160表9—820×4年度MC公司的直接材料需用量预算表9—920×4年度MC公司的直接材料采购预算价值单位：元材料品种季度1234全年材料来源A材料材料采购单价44444.00见表9—6甲产品耗用量246030603540408013140见表9—8乙产品耗用量265041005100544517295见表9—8材料总耗用量511071608640952530435加:期末材料存量214825922857.518001800见表9—7减:期初材料存量1500214825922857.51500见表9—7本期采购量575876048905.58467.530735材料采购成本23032304163562233870122940材料采购单价×本期采购量接上表材料品种季度1234全年材料来源B材料材料采购单价55555.00见表9—6甲产品耗用量16402040236020408080见表9—8乙产品耗用量00000见表9—8材料总耗用量16402040236020408080加:期末材料存量612708612