财务预算的编制

财务预算的编制主讲人：凌锦秀第一节预算管理概述预算的定义：预算是企业在预测和决策的基础上,以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营,投资,财务等活动的具体规划,是为实现企业目标对各种资源和企业活动的详细安排。预算的特征：1.预算必须与企业的战略或目标保持一致。2.预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。预算的作用1.预算通过引导和控制经济活动,使企业经营达到预期目标。2.预算可以实现企业各个部门的之间的协调沟通。3.预算可以作为业绩考核的标准。预算的分类1.根据预算的内容业务(营业)预算（分预算）预算的内容专门决策预算（分预算）财务预算（总预算）2.根据预算指标覆盖时间的长短长期预算(1年)预算的时间短期预算(1周,1月,1季)一般情况下,企业的预算多为1年为期的短期预算,年内再按季或月细分,而且预算期间往往和会计期间保持一致。销售预算预算的体系：业务(营业)预算生产预算成本预算费用预算资本预算（专门决策预算）现金预算财务预算预计资产负债表预计利润表预计现金流量表预算内容与流程费用预算销售预算生产预算原材料预算人工预算制造费预算成本预算现金预算资本预算预计利润表预计资产负债表预计现金流量表年经营目标企业战略规划年度经营目标的确定由上往下分解落实目标各管理部门编制专业预算生产预算成本预算费用预算销售预算资本预算现金预算事业部、分厂编制分预算事业部预算子公司预算分公司预算部门科室预算综合平衡年度预算方案财务预算的编制方法和程序一、财务预算编制方法财务预算的编制一、确定企业年度预算目标企业年度预算目标的确立必须解决以下两个方面的问题:1.建立预算目标的指标体系:如盈利指标,规模增长指标,融资安排等等2.测算并确定预算目标的指标值(应当具有挑战性,并且保证企业及其各部门经过努力可以实现)。二、确定目标利润预算方法预算目标体系中的核心指标是预计目标利润1.量本利分析法目标利润=预计产品产销数量×(单位产品售价－单位产品变动成本）－固定成本费用2.比例预算法1)销售收入利润率法目标利润＝预计销售收入×测算的销售利润率2)投资资本回报率法目标利润＝预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率3)成本利润率法目标利润＝预计营业成本费用×核定的成本费用利润率4)利润增长百分比法目标利润＝上期利润总额×(1+利润增长百分比)3.上加法它是根据企业自身发展,不断积累的需要,测算企业净利润企业新增留存收益=盈余公积+未分配利润目标利润=净利润/(1-所得税税率)预计目标利润=预测可实现销售×(预计产品售价－预期产品单位成本)－期间费用(管理费用,销售费用,财务费用)通过目标利润预算确定利润以后,以此为基础,编制全面预算。1.编制销售预算2.编制生产预算3.编制成本预算4.编制费用预算5.编制资本预算6.编制现金预算一、销售预算（是全面预算编制的起点）1.销售部门编制销售预算销售部门编制年度销售预算，要做好三个方面的预测。主要包括销售品种、销售数量、销售收入、现金收款等指标。销售部门要依据预算目标利润编制对销售部门总的要求，保证完成为实现目标利润而必需达到销售收入和销售量。二、生产部门编制生产预算生产预算是根据销售部门编制的销售预算并分析企业的生产能力，原材料的供应情况编制的。三、财务部门协同生产部门编制成本预算现在多数企业的成本预算是由财务部门编制，从加强成本管理的角度，成本预算最好由生产部门编制，财务部门协助。（1）编制直接材料预算直接材料是企业在生产制造的过程中实际消耗的原材料、辅助材料、外购的半成品、配件等。直接材料是构成产品成本的主要内容之一，直接材料预算是根据产品的材料需用量表的资料编制的。（2）编制直接人工预算直接人工是直接从事生产的人员的工资、奖金、津贴、补贴等等。直接人工预算是根据生产预算确定的生产任务量及工时定额和小时工资率来计算。或者是根据生产量计算计件工资。（3）编制制造费用预算制造费用是企业生产单位在组织生产过程中发生的各种费用，包括生产管理人员的工资、福利费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销、办公费等等。序号项目上期实际本期计划备注1管理人员工资薪酬2折旧费3修理费4水电费5租赁费6办公费7差旅费8运输费9机物料消耗10低值易耗品摊销11劳动保护费12其他制造费用预算表年月单位：元合计填表人审核人生产成本预算的参考格式：序号产品名称产品编号产量直接材料直接人工制造费用合计备注生产成本预算表年月单位：元合计填表人审批人四、编制销售费用及管理费用预算该预算与制造费用预算一样,需要划分固定费用和变动费用,它是以价值形式反映整个预算期内为销售产品质维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出。1）以销售部门为主，编制销售费用。2）企业总经理办公室、人力资源部、技术开发部等管理部门负责编制本部门的管理费用预算。3）由财务部门编制财务费用预算预算的参考格式见下表：上年实际本年计划一季度二季度三季度四季度销售收入190002200050002000500010000现金收入180002600060005000580011200公主营业务成本13300154003500231535006850期间费用45004600100085010001750利润总额12002000500-4005001400司净利润8041340应收帐款占用600040005500450045004000公司年度预算××年单位：万元部门项目全年指标分季度指标备注上年实际本年计划一季度二季度三季度四季度销销售收入190002200050002000500010000售现金收入180002600060005000580011200部销售费用610725200160160205门毛利率28%30%应收帐款占用600040005500450045004000产量45万件50万件10万15万15万10万质量（一等品率）97%98%98%98%98%98%生主营业务成本1330015400产其中直接材料11500部直接人工1100制造费用2800合同履约率97%安全无重大安全事故财‥务‥部‥门‥××年单位：万元部门项目全年指标分季度指标备注上年实际本年计划一季度二季度三季度四季度销售收入×现金收入子主营业务成本公期间费用司利润总额净利润×‥×‥子‥公‥公司年度预算××年单位：元部门项目全年指标分季度指标备注填表人审批人预算的调整企业正式下达执行的预算，一般不给予调整，如果在执行过程中由于市场环境，经营条件，政策法规等发生重大变化，将导致预算执行结果产生重大偏差，可以调整，由执行单位提出书面报告，提出预算指标的调整幅度，经董事会批准后，正式修改调整。预算指标完成情况的考核1.预算考核指标是与企业的绩效考核一致的，企业绩效考核的许多指标实际上就是预算指标。2.考核对象是：产业总经理、副经理、各部门经理。3.年度预算考核实行分季考核、年终总考核。4.年度预算考核的主要指标是：各公司的净利润和现金收入等指标。5.预算考核的依据是各产业公司管理财务报表。6.年度预算考核结果作为对各公司经营层薪酬奖惩的依据，具体的薪酬奖惩挂钩方法。考核的目的主要是要求企业各部门要认真地编制预算，并认真地执行预算。这个考核的内容主要是预算编制的差错率，和预算执行过程的统计反馈情况的考核，目的是使预算真正起到应发挥的作用。预算的分析1.在预算期结束时，对预算执行情况的总结分析，通常与企业的财务分析或经济活动分析结合。2.事后分析能促使企业提高预算编制的水平，从而提高企业管理水平。补充：1.全面预算是“一把手工程”,企业的“一把手”要主持预算的编制，包括：1)主持制定年度经营目标；2)主持年度经营目标的分解落实；3)主持年度预算的审核；2.全面预算要全员参与。1）全面预算的编制和执行是企业全体员工的职责。2）各业务部门负责专业预算的编制3）各责任部门负责分预算的编制4）预算指标要做“横向到边，纵向到底’’，企业每个员工都要参与预算的编制和执行。3.财务部门在企业的预算编制中发挥具体的组织和协调职能1)财务总监是预算编制的组织者。2)财务部门是预算工作小组的主要构成单位，负责预算编制过程的技术支持。3）财务相关历史数据提供；4）目标、指标测算；5）预算表格的设计；6）预算的汇总等具体工作。谢谢！