财管-08预算

LOGO第八讲财务预算预测+推算第一节、意义和体系现金预算财务报表全面预算特种决策预算日常业务预算财务预算(总预算)预计利润表预计资产负债表预计现金流量表是全面预算中的最后环节第二节、财务预算的编制方法一、分类按业务量基础的数量特征不同固定预算弹性预算按出发点特征不同增量预算零基预算按预算期时间特征不同定期预算滚动预算二、固定预算与弹性预算1.固定预算(静态预算)(1)以某一固定业务量编制的预算(2)缺点：过于机械呆板、可比性差(3)适用：业务量较为稳定的企业非营利性组织二、固定预算与弹性预算2.弹性预算(变动预算、滑动预算)(1)以一系列可达到的业务量水平，按成本性态为基础编制的预算(2)优点：预算适用范围宽、可比性强(3)适用：与业务量有关的各种预算主要用于：弹性成本预算弹性利润预算二、固定预算与弹性预算(4)弹性成本预算编制方法公式法：y=a+bx在一定范围内不受业务量波动成本分解比较麻烦二、固定预算与弹性预算(5)弹性利润预算编制方法①因素法：适用于单一品种采用分解法处理固定成本的多品种企业②百分比法适用于多品种企业三、增量预算与零基预算1.增量预算(1)定义：以原有成本费用为基础，通过调整编制的预算。(2)三项假设：①现有业务活动是必须的②原有开支是合理的③增加的费用是值得的(3)缺点：①导致保护落后②平均主义，简单化③不利于未来发展三、增量预算与零基预算2.零基预算(1)定义：一切从零开始的预算。(2)编制程序：不可避免项目——(必须发生)不可延缓项目——足够支付(优先保证)(3)优缺点：优点不受现有费用项目的限制调动各方面降低费用积极性有利于企业未来发展缺点：工作量大，难以突出重点四、定期预算与滚动预算1.定期预算(1)定义:以会计年度为单位，定期编制的预算(2)缺点:盲目性、滞后性、间断性四、定期预算与滚动预算2.滚动预算(连续预算、永续预算)(1)定义:与会计年度脱钩，始终保持12个月连续滚动预算(2)优缺点:优点透明度高及时性强连续性完整性和稳定性突出缺点：工作量较大四、定期预算与滚动预算(3)方式:①逐月滚动方式：较精确、工作量大②逐年滚动方式：精确度较差、工作量小③混合滚动方式：长计划短安排、远略近详、减少工作量第三节财务预算具体运用1、销售预算2、生产预算3、采购预算4、人工工算5、制造费用预算6、生产成本预算7、期间费用预算8、现金预算9、预计会计报表1、销售预算——起点、关键预算的依据：企业产品预计销售量、预计销售单价、应收款政策预算编制：预计销售收入=预计销售量×预计销售单价预计本期现金收入=本销本收+上销本收1、销售及收款预算销售预算是整个预算的起点，包括：销售数量、销售收入、现金流入预算。表1华强公司2011年度销售预算表项目1季2季3季4季合计备注销售量5000750010000900031500单价2020202020销售收入100000150000200000180000630000P180例：华强公司产销甲产品，2011年各季度销售情况收款预算设华强收款政策为：当月收回60%，次月40%表2华强公司2011年度销售预算表项目1季2季3季4季合计备注销售收入100000150000200000180000630000收现收回上季310001季60000400002季90000600003季120000800004季10800072000(应收款)销售收现9100013000018000018800060%40%2、生产预算关系式：期初存货＋生产数量－销售数量=期末存货表3华强公司2011年度销售预算表项目1季2季3季4季合计销量5000750010000900031500生产预算1季2季3季4季合计期末750100090010001000＋销量5000750010000900031500－期初5007501000900500生产数量525077509900910032000华强上年末存货500件，为保证销售为断货，期末存货为下期销量的10%。下年1季预计销货10000件。3、采购与付款---材料采购数量关系式：期初存货＋生产数量－销售数量=期末存货表4华强公司2011年度生产预算表项目1季2季3季4季合计生产数量525077509900910032000采购预算1季2季3季4季合计期末材料21003100396036403640+耗料5250×27750X29900X29100X232000X2－期初材料15002100310039601500采购数量㎏1110016500206601788066140采购金额￥27750412505165044700165350华强上年末库存材料1500㎏，每季末材料库存分别为：2100、3100、3960、3640㎏，产品单位耗料2㎏，购价2.5元/㎏单耗2㎏单价2.53、采购与付款----付款表5华强公司2011年度采购预算表项目1季2季3季4季合计采购数量㎏1110016500206601788066140采购金额￥27750412505165044700165350付款预算1季2季3季4季合计期初11000一季1387513875二季2062520625三季2582525825四季2235022350采购付款24875345004645048175设材料采购款50%本季付清，另50%下季付清。应付账款50%50%4、直接人工预算表6华强公司2011年度人工预算项目1季2季3季4季合计生产数量525077509900910032000人工预算1季2季3季4季合计生产数量525077509900910032000单位工时0.20.20.20.20.2总工时10501550198018206400小时工资率1010101010人工工资10500155001980018200640005、制造费用预算表7华强公司2011年度制造费用预算项目元/时1季2季3季4季合计总工时10501550198018206400VC-间接材料110501550198018206400VC-间接人工0.6630930118810923840VC-修理费0.44206207927282560VC-水电费0.55257759909103200FC-修理费300030003000300012000FC-水电费10001000100010004000FC-管理人员工资20002000200020008000FC-折旧500050005000500020000FC-保险费10001000100010004000合计1462515875169501655064000减：折旧500050005000500020000现金支出9625108751195011550440006、生产成本预算表8华强公司2011年度生产成本预算项目1季2季3季4季合计生产数量525077509900910032000期初在产品00000+直接材料5250×27750X29900X29100X232000X2直接人工1050015500198001820064000制造费用1462515875169501655064000-期末在产品00000=产成品35625468755655052950192000单位成本6.786.055.715.826表3表4表6表77、销售成本预算（设期初存货500件，单位成本8元，先进先出法）表9华强公司2011年度销售成本预算项目1季2季3季4季合计生产数量525077509900910032000单位成本6.786.055.715.826销售数量5000750010000900031500销售成本FIFO初500X8+4500X6.78=34510750X6.78+6750X6.05=459221000X6.05+9000X5.71=57440900X5.71+8100X5.82=52281190153余1000X5.82表3表8表1期末存货期初存货表28、销售及管理费用预算表10华强公司2011年度销售与管理费用预算项目1季2季3季4季合计销售收入100000150000200000180000630000VC-佣金1%10001500200018006300VC-运输费1.6%160024003200288010080VC-广告费5%5000750010000900031500FC-工资500050005000500020000FC-办公费450045004500450018000FC-其他350035003500350014000合计2060024400282002668099880现金支出20600244002820026680998809、现金预算(期末现金不低于10000元,借款还款均为2000元倍数)项目1季2季3季4季合计期初余额80001340010125117258000+销售收现91000130000180000188000589000-采购付现24875345004645048175154000直接人工1050015500198001820064000制造费用962510875119501155044000销售管理2060024400282002668099880预交所得税2000020000200002000080000购买国债1000010000发放股利30000购买设备5000050000支出合计85600155275206400134605581880现金余缺13400(11875)(16275)6512015120借款220002800050000还款(利率8%)50000+244052440期末余额1340010125117251268012680表2表5表6表7表10季初借,季末还10、预计利润表项目1季2季3季4季合计销售收入100000150000200000180000630000-销售成本34510459225744052281190153销售与管理2060024400282002668099880财务费用24402440=利润总额448907967811436098599337527-所得税25%1122319920285902465084382=净利润33667597588577073949253145表1表9表10表11借款利息练习1A公司05年1月31日资产负债表有关资料如下：现金40000应收账款80000减：坏账准备400应收账款净额79600存货160000固定资产320000资产总额599600补充资料：1.销售额预算，2月份120000元3月份140000元2.销售当月可收回货款60%，次月收回39.8%，其余0.2%收不回3.毛利为销售额的30%，每月购货为下月销售的70%4.每月用现金支付的其他费用为20000元，每月折旧6000元(1).05年2月现金期末余额为多少？(2).05年2月预计利润总额为多少？(3)2月28日应收账款计划净额多少？回答：练习1(解析)(1).现金期末余额期初余额40000本月销售(120000X60%)72000收回上月销货款79600购货支出(14000X70%)98000其他支出20000期末现金余额73600(元)练习1(解答)(2).二月份利润销售收入120000销售成本（120000X70%)84000毛利36000其他费用20000折旧6000利润10000(元)练习1(解答)(3).2月末应收账款计划净额120000X39.8%=47760(元)练习2完成第三季度现金预算工作底稿及现金预算月份五六七八九十销售收入5000600070008000900010000收账:销货当月(销售收入20%)销货次月(销售收入70%)销货再次月(销售收入10%)收账合计采购金额(下月销货的70%)购货付款(延后1个月)1400160018004200490056005006007006100710081004900560063