预算控制--规则、理念、制度基础

01092013032011171预算控制--规则、理念、制度基础Dr.章顕中Activity–BasedBudgeting(ABB)DynamicOndemand010920130320111721-1、基于资源的企业战略（resource-basedtheoryorresource-basedview(RBV)）是关于企业战略的主流观点何为战略？市场机会与企业资源的最佳组合外部市场企业策略实现路径1、预算控制的战略定位机会不确定性环境约束营销与投资策略风险策略评估分析资源分析计划资源配置基于资源的企业战略01092013032011173资源配置的优化取决于投入对象的选择和使用过程的控制如何运用资源比获取资源更重要赢利能力比融资能力更重要战略决定资源配置，资源配置决定企业的未来1、预算控制的战略定位1-2、以企业战略引导资源的优化配置01092013032011174组织目标分目标分目标分目标分目标分目标分目标分目标1、预算控制的战略定位1-3、预算是实现组织目标的手段和路径01092013032011175市场营销研究开发制造财务预算控制战略执行战略规划风险管理基于结果而非简单遵循的动态风险管理模式战略风险管理追求与战略计划及预算的紧密相关效用：•避免风险•资源最佳配置控制和调整的闭环过程特征1、预算控制的战略定位1-4、从战略到实施是一个风险控制和调整过程01092013032011176责任的法律基础--委托受托契约责任1.管理者利益不得与公司利益冲突2.最大善意地谋求股东利益3.不得以受托关系谋取私利管理层对资源的责任1.资源的最佳配置2.实现资源所有者的利益最大化1、预算控制的战略定位1-5、资源优化配置是管理层的责任010920130320111772、预算控制的性质和规则2-1、预算控制的性质2-1-1、基于业务的动态预算特征Activity–BasedBudgeting(ABB)基于业务（活动）的预算Dynamic动态Ondemand按需01092013032011178企业行为是价值创造活动市场经济下的企业运动及生存，取决于能否创造被社会承认的价值企业的目标价值（价值产出）资源流入==投入产出效率企业的经营投入（价值投入）资源流出2、预算控制的性质和规则2-1、预算控制的性质2-1-2、预算的价值链控制性质01092013032011179预算的价值控制特征：预算编制（价值配置）预算控制（价值控制）预算结果（价值产出）经营活动的价值创造过程价值链2、预算控制的性质和规则2-1、预算控制的性质2-1-2、预算的价值链控制性质010920130320111710图1-2-2（5）投入产出过程与预算控制系统价值创造链的管理是战术手段：解决正确地做事价值创造控制链管理是战略手段：解决做正确的事2、预算控制的性质和规则2-1、预算控制的性质2-1-2、预算的价值链控制性质010920130320111711企业运动的三位一体模式：目标、资源、控制AccountableAccountability010920130320111712规则一、有限资源约束规则：预算以经营目标为起点1.从目标到资源投入：预算筐2.资源与目标的平衡：战略风险控制规则二、基于业务的预算规则：预算以投入产出为目的1.预算概念的外延：会计观念？投入产出观念？2.预算控制的观念：BBB？ABB？（20/80规则）规则三、预算资源的计量规则：价值为主要计量单位规则四、优化配置规则：边界约束产生最优2、预算控制的性质和规则2-2、预算控制的规则2-2-1、以预算实现资源优化配置的4项规则010920130320111713规则一、全面控制规则：以货币计价的一切资源均为预算控制对象规则二、唯一控制规则：预算为资源投入的唯一渠道规则三、事前控制规则：投入的资源必须事先审核1.预算编制与资源投入在时间和空间上的非同一性2.一切活动受控于预算规则四、重要性控制规则：80/20；20/80规则五、过程控制规则：跟踪重要投入资源的过程和产出深航的预算理念：确保一切活动受控于预算2、预算控制的性质和规则2-2、预算控制的规则2-2-2、基于ABB动态预算模式的5项规则010920130320111714规则一、介入业务活动的控制是预算存在的唯一形式1.在过程中修正（预算编制）2.在过程中控制资源价值（资源运用）3.在过程中控制价值目标（投入产出）2、预算控制的性质和规则2-2、预算控制的规则2-2-3、预算过程控制的2项规则010920130320111715规则二、按既定的规则行事先规则，后行动规则面前人人平等预算控制借助规则渗透在业务活动中，一切活动均为受控规则越复杂、越详细，控制越简单、越迅速2、预算控制的性质和规则2-2、预算控制的规则2-2-3、预算过程控制的2项规则010920130320111716以授权制度为设计基础规则一、资源使用与资源使用批准分离规则规则二、分权逐级批准规则：批准的路径规则三、预算项目的孤立控制规则：先批准后变动2、预算控制的性质和规则2-2、预算控制的规则2-2-4、预算批准的3项设计规则010920130320111717规则一、经营目标规则：预算编制基于明确的经营目标/投入产出规则二、谁花钱、谁做事，谁编预算规则三、预算编制的硬约束规则规则四、预算编制的逻辑规则：按业务流程顺序编制规则五、预算编制理由及计算基础规则：明晰的目标路径规则六、零基预算规则1.预算基础2.预算无余额3.预算无奖规则七、投入产出配比规则1.目标配比2.预算筐约束规则八、预算落实成本控制规则：成本控制与预算的一体化（深航的预算理念）规则九、刚柔相济规则2、预算控制的性质和规则2-2、预算控制的规则2-2-5、预算编制的9项设计规则010920130320111718规则一、预算资源必须投入资源：资源与预算数据的分与合规则二、预算执行必须预先批准规则三、预算申请必须文本化规则四、预算执行是动态的：基于投入产出的规模和进度规则五、基于重要性原则的事前控制（双重渠道证明）规则六、谁花钱谁承担责任：投入产出责任2、预算控制的性质和规则2-2、预算控制的规则2-2-6、预算执行的6项设计规则管理责任基础010920130320111719规则一、例外控制规则1.预算的项目间动态调整2.预算项目绝对增加规则二、行为调整而非数据调整规则1.预算减少不调整2.哪个变动调哪个3.无须定期调整或滚动预算规则三、追求判断的精确性而非预算编制的精确性规则四、利润责任承担者拥有调整的最终权力不变的原始预算预算调整例外控制项目间调整预算增加调整2、预算控制的性质和规则2-2、预算控制的规则2-2-7、预算调整的4项设计规则0109201303201117202、预算控制的性质和规则2-3、预算控制规则的总结2-3-1、3次资源配置过程0109201303201117212、预算控制的性质和规则2-3、预算控制规则的总结2-3-2、全流程控制0109201303201117222、预算控制的性质和规则2-3、预算控制规则的总结2-3-3、预算控制的“点–线–面”•预测/预算编制期间动态控制基于市场/业务基于市场/业务基于市场/业务经营目标区间战略目标区间010920130320111723020406080100L34018L09930L09340L09350L11070L0507/0508LMCULCLP-1L74480L93C46L74420LC0DSP+LHSLICLCSLICLCODEC项目开发进度与预算投入比较预算投入使用（%）项目开发进度（%）2、预算控制的性质和规则2-3、预算控制规则的总结2-3-4、预算控制产生财务效应基于业务的预算而非基于预算的预算010920130320111724图2（1）企业管理三段式3、预算控制的理念与制度基础3-1、预算控制的理念基础010920130320111725理念一、控制是利润来源的另一半1.为什么要企业管理：不确定性2.从利润表认识预算控制的意义理念二、财务管理是管理的核心理念三、观念统一先于行动：效益观念及预算观念的全员普及理念四、减少1元成本即增加1元利润，比增树十倍收入效用还要大3、预算控制的理念与制度基础3-1、预算控制的理念基础0109201303201117263、预算控制的理念与制度基础3-1、预算控制的理念基础理念五、营销产生收入，管理和控制产生效益010920130320111727理念六、组织目标是需要控制的1.投入资源对组织目标的效应是变量2.预算的目标是在投入产出约束下追求组织目标的实现3、预算控制的理念与制度基础3-1、预算控制的理念基础010920130320111728理念七、预算控制组织目标而非业务控制组织目标1.不确定性引起的固有风险:2.管理悖论引起的目标风险3.分配制度引起的利益风险3、预算控制的理念与制度基础3-1、预算控制的理念基础即便是在美国的一些大企业里，预算也常常演变成一场游戏，而且是追求企业利益最小化的游戏--GE前CEO韦尔奇010920130320111729理念八、投入产出最大化是企业的唯一效率单纯业务效率VS企业投入产出效率1.业务是活动；控制是规则2.先规则后活动3.规则决定活动而非行动决定规则4.作用于企业价值目标的效率才有意义5.效率的经济学解释（采购效率）3、预算控制的理念与制度基础3-1、预算控制的理念基础理念九、财务管理和控制必须是开放的、动态的010920130320111730理念十、财务的组织及功能决定控制的可能与效用1.财务不是服务功能2.规则是乏味的但却是有效的3.财务功能的定位决定企业的生存能力和竞争能力“管理好的企业，总是单调无味，没有任何激动人心的事件。那是因为凡是可能发生的危机早已被预见，并已将它们转化为例行作业。”---德鲁克【卓有成效的管理】激动人心蕴涵危机（中航油）；平静意味着正常3、预算控制的理念与制度基础3-1、预算控制的理念基础010920130320111731预算控制的建立必须以制度的系统改造为基础1.现行制度和控制理念的整合必须先行于预算2.预算考验企业能否承受管理的“炼狱”3.预算的双重控制模式3、预算控制的理念与制度基础3-2、预算控制的制度基础010920130320111732授权的责任基础1.Responsibility（责任制）2.Accountability（受托报告责任制）授权的性质1.权力平衡的制度安排2.企业风险分解的量化表现3.对个人理性能力限度的补偿4.法律意义上的责任：公司契约；代理人5.权力重组3、预算控制的理念与制度基础3-2、预算控制的制度基础3-2-1、预算控制的组织基础：授权制度010920130320111733授权制度必须从上而下建立1.知人善任，多谋善断2.无为而治六字诀：无智，无能，无为3.制度授权而非个人分权4.预算授权的涵义有限授权责任前提3、预算控制的理念与制度基础3-2、预算控制的制度基础3-2-1、预算控制的组织基础：授权制度010920130320111734交易方式审核财务政策审核1.付款方式2.付款期限3、预算控制的理念与制度基础3-2、预算控制的制度基础3-2-2、预算控制的经济责任基础：合同制度0109201303201117351.采购组织结构设计2.采购流程设计3.采购价格制定及批准4.采购依据5.付款政策6.采购方式采购与财务功能间的关系Schanen谈采购控制采购成本：CFO的的重要使命用比较经济的方式取得销售订单；公司60%的成本来自采购；当决定买一样东西时，必须先自问：如果是用你自己的钱，你也会买吗？3、预算控制的理念与制度基础3-2、预算控制的制度基础3-2-3、预算的重点控制基础：采购制度010920130320111736输入预算控制会计信息系统数据交易会计制度输出过程控制观念总结预算控制对真实信息的守护3、预算控制的理念与制度基础3-2、预算控制的制度基础3-2-4、预算对财务