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1/52013.1会计制度自考重点复习资料第一章会计制度设计概述会计制度：是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。这里的政府部门是指财政部会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便具体指导和处理会计工作的过程。特点：（1）设计面广（2）针对性强（3）协同度高内部控制制度：是指单位或组织内部各能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。08年预算会计制度：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。它包括：行政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位会计制度；09年会计核算制度：是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。会计分析制度：是指如何利息现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同实际或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。会计控制：是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。1、会计制度设计的原则：合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制性、效益型、适应性。会计制度设计的对象是会计工作过程三个系统的设计：（1）会计组织系统（2）会计信息系统（3）会计控制系统2、会计制度设计的方法：实地调查法，包括实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、所要文档。分析研究方法，包括文字说明法、表格法、流程图法。3、会计制度的分类：（1）按会计制度本身的内容，分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度三类。《会计法》和《企业会计准则》属综合性会计制度。（2）按设计权限分类，可分为统一会计制度和企业内部会计制度两类。（3）按会计工作内容分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。（4）按适用部门和单位分为企业会计制度和预算会计制度。4、会计制度设计的原则（1）合规性原则。（2）真实性原则。（3）科学性原则（系统性和合理性）。（4）针对性原则。（5）内部控制原则。（6）效益性原则。（7）适应性原则。3、内部控制的目标：维护财产物资的完整性、保证会计信息的准确性、保证财务活动的合法性、保证经营决策的贯彻执行、保证生产经营活动的经济型、效率性和效果性、保证国家法律法规的遵守执行。内部会计控制的方法：不相容职务相互分离控制；授权批准控制；会计系统控制；预算控制；财产保全控制；风险控制；内部报告控制；电子信息技术控制。4、会计法规是有层次性的：其中最高层次为会计法，是制定企业会计准则和会计制度的依据，也是企业办理会计事务的依据。第二层次为企业会计准则，是企业进行会计核算工作的规范，是制定企业会计制度的依据，其中包括基本准则和具体准则两个层次。第三层次为统一会计制度，是制定企业内部会计制度的依据。第二章企业会计制度的总体设计一、名词解释会计制度总体设计是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性的规划和指南。会计制度总体设计实际上是计划阶段，其工作重点是了解被设计单位的基本情况和在此基础上完成会计制度的总体设计任务。是指根据企业会计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划。具体分为全面设计和局部设计。会计制度总体设计的作用：总体设计是进行具体设计的基础；保证会计制度具体设计的适用性和可行性；保证会计制度的具体设计有序进行设计类型与方式：设计类型由企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定。设计方式包括：单独设计、共同设计、集体设计、会议设计。全面设计：是指为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并与收购后的企业里，需要进行全面性会计制度设计。局部设计：是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，又可分为补充性设计和修订性设计。09年1、企业总体会计设计的内容：(1)提高企业经营管理水平建议的设计。（2）会计机构和人员配备的设计。（3）会计核算形式的设计。（4）财产核算及其管理制度的设计。（5）成本费用核算及其管理制度的设计。2、企业总体设计的程序：调查研究收集资料；确定设计类型和设计方案；选择会计政策和设计手段；制定涉及策略和设计验收标准；编制会计制度总体设计和具体设计。3、会计核算形式的设计包括：A.会计科目的设计B.会计凭证、会计账簿的设计C.会计报表的设计D.账务处理程序的设计E、提出责任会计、电算化会计、管理会计的设计思路。第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计责权对等原则：是指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一管理者应付的职责，并相应的赋予其一定的权利，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。企业内部银行：是相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷结算职能和方式引入企业内部来充实和完善企业内部经济核算。会计与财务合并：是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。08年会计岗位责任制：是指明确各项会计工作的职责范围、具体内同和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。09年上会计与财务分设：是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别有会计部和财务部来履行的一种机构设置形式。二、简答题1、企业会计组织机构的设计形式：会计与财务合并的形式，适合中小企业，业务简单，会计业务不多。会计与财务分别设置的形式，适合大中型企业，业务繁多，经营范围广泛。2、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则：适应性；系统性；责权对等；控制性；效率性。3、企业会计组织机构内部分工的设计模式：①总会计师领导下的集中核算模式：它是以会计师为领导，以会计部经理为主管，以审计部为专职监督部门的一种会计工作分工模式，一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。②会计部经理领导下的集中核算模式：它是以会计部经理为领导，一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。③财会主管领导下的集中核算模式：以财务与会计主管为领导，并通常只设财会主管、会计、出纳等少数几个岗位，适合小企业。④总会计师（会计部经理）领导下的分散核算模式：以总会计师为领导下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或明细核算工作交分厂完成的一种模式。4、企业集团会计组织机构设计的特点：规模大型化、经营多样化，设计上考虑资本国际化的特点，与大中型企业会计组织相同点企业集团的母公司和子公司也应根据其经营规模和范围大小、经营过程和企业组织形式的特点及管理要求，采取会计月财务分设模式或合并模式，并在其内部设置相应的机构，还需在母公司的下属分公司和分支机构设置财务会计部门。岗位职责设计的内容：日常会计核算和合并财务报表方面；税务筹划方面；预算管理方面；投资管理方面；资金调度、监督和其他财务分析方面。6、小型企业会计机构运作的要求：分清出纳与总账、总账与明细帐、应收应付往来帐与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并有专人分别担任。设定会计凭证的传递顺序；要配备代职人员；要经常进行账册记录的核对工作；要由精通会计业务的人担任管理部门主管。7、大型企业会计机构运作的要求：总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算模式，并组织领导本企业的财务与会计管理工作；财会主管责任制，在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开展会计核算和会计监督第四章会计科目、会计核算形式的设计会计科目：是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计。即根据会计核算的要求，对资产、负债、所有者权益、收入、费用利润六大会计要素的具体内容进行科学的分类，给会计要素的具体内容设计一个合适的名称，这就是会计科目。总分类科目的分类标准按经济内容分：资产类，负债类，共同类，所有者权益类，成本类，损益类。记账凭证：是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。填制记账凭证是会计核算的一种基本方法。会计账簿：企业经济信息绝大部分分散于会计凭证中，相互独立的会计凭证无法连续、系统、完整的提供某一会计事项的全部信息，也就无法为企业决策服务，因此需要设计一定格式、相互联系的帐页，即账簿，用来序时的、分类的记录和反应有关经济业务，把会计报表和会计凭证有机的联系在一起。账簿体系为核心、将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或称亏啊及核算组织程序。会计核算形式：是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或成为会计核算组织程序。会计核算形式的设计意义：（1）有利于会计工作程序的规范化，保证会计信息质量。（2）有利于保证会计信息的可靠性，保证会计工作有序进行。（3）减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率。2/51、会计科目设计的原则：（1）统一性与灵活性相结合的原则。（2）内外兼顾原则。（3）简明实用原则。（4）相对稳定原则。（5）符合会计电算化的需要。会计科目设计的作用：（1）有利于提供会计信息。（2）为编制会计凭证提供依据。（3）为设计会计账簿提供依据。（4）是编制会计报表的基础。2、各类明细科目的分类标准及包括：按总分类科目核算的内容类别设计：按总分类科目的核算对象设计：按总分类科目来源或支出的用途设计按总分类科目涉及的部门设计3、原始凭证的分类：按凭证的来源：外来原始凭证，自制原始凭证（一次凭证：入库单、领料单；累计凭证：限额领料单，汇总凭证：汇总领料单）；按凭证格式内容：通用凭证、专业凭证；按凭证的用途：通知凭证；执行凭证；计算凭证；按业务类别：货币资金收付业务凭证；存货业务收发凭证；职工薪酬业务凭证；购销业务凭证；固定资产业务凭证；成本核算业务凭证；投资与筹资业务凭证。4、专用记账凭证的设计：含收款记账凭证、付款记账凭证、转账记账凭证。收款凭证的借方必是“库存现金”或“银行存款”科目，付款凭证的贷方必是“库存现金”或“银行存款”科目。转账凭证的设计。用于反映不涉及现金和银行存款的业务核算，科目不固定。5、会计账簿设计的范围：按账簿用途分：序时账簿（普通日记账、特种日记账）、分类账簿（总分类帐、明细分类账）、备查账簿；按账簿外表形式分：订本式账簿；活页式账簿；卡片式账簿；按账簿的格式分：三栏式账簿（如明细账）；多栏式账簿；数量金额式账簿。账簿的设计内容：（1）明确所要设计的种类和范围（2）确定账簿的设计原则（3）制定账簿的设计方法（4）考虑账簿在使用中的特殊要求。账簿的设计的意义：（1）提供全面、系统的会计信息。（2）便于会计分析和会计检查。（3）为编制会计报表提供数据资料。会计账簿的设计原则：（1）合法性原则。（2）完整性原则。（3）控制性原则。（4）效益性原则。6、会计凭证：是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面文件。会计凭证的设计意义：（1）全面反映经济业务发生和完成情况，及时准确地提供会计信息。（2）提供登记账簿的合法依据。（3）加强岗位责任制和内部控制的有力保证。（4）开展会计检查和审计工作的重要证据。会计凭证设计的范围可以概括为：原始凭证的设计、记账凭证的设计、会计凭证的传递与会计凭证保管制度的设计。7、汇总记账凭证是对一定时期的收款凭证、付款凭证和转账凭证进行汇总形成的试算平衡和登记总账的会计凭证。分为汇总收款凭证，汇总付款凭证，汇总转账凭证。在编制汇总收付款凭证时应注意对库存现金/银行存款之间互相划转的业务，应以付款凭证为依据。汇总转账凭证是根据转账凭证的贷方科目汇总编制的。第五章货币资金业务会计制度的设计货币资金是以货币形态存在的资金。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金的特点1、业务发生频繁2、业务涉及范围广其他货币资金：是指企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货