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1預算管理實務講座2預算管理與財務預測財務預測預算管理改善與維持專案管理與日常管理3預算管理的涵意預算+管理預算=預測未來要使用的金額=預測未來要做什麼事=預測未來可達到的目標管理=日常管理+專案改善=PDCA+SDCA4企業形成之基石企業股東顧客社會員工5預算管理制定之目的a.對未來年度經營成果之預測。b.確定未來之各項目標與達成共識。c.部門或組織績效評估之基準。d.整合公司資源強化企業體質。e.公司資金募集時財務預測之依據。6預算管理適用範圍未來年度之經營活動與有關預算之編製。連續編製未來年度之經營活動與有關預算。7預算管理之分工總經理負責預算成敗之責。總經理室協助管理預算進行之單位。財務部為預算資料之收集單位。資訊室為預算資料之處理單位。8預算管理之成員主任委員：總經理。委員：a.營業部經理。d.製造部經理。b.研發部經理。e.工程部經理。c.管理部經理。f.財務部經理。協調人：總經理室經理兼任。9預算委員會之職責承接董事會之經營方針與中長期計劃。決定本公司經營目標及重大資本支出。審查本公司各部門之預算與行動展開。有關預算與行動展開之檢討與調整。協調公司內各部門間之矛盾或分歧事項。定期討論與分析執行結果與預算之差異。對改善行動衡量、追蹤和控制。10預算協調人之職責提供各部門有關編製預算所需之生產、收入成本與費用等資料，以供預算編製之參考。彙總各部門之初步預算，提出建議事項，交與預算委員會討論。跟催預算編製之進度。督導各部門切實執行預算有關事宜。其他有關預算推行之策劃與聯絡事項。11預算計劃編製主旨年度預算計劃必須積極推展，推展的結果就是績效。績效的考核可分為質與量兩種：(A)質的考核即是計劃執行的品質考核。(B)量的考核即是計劃執行的數據考核。本公司年度預算計劃應以數據為主，文字為輔。12營運活動預算計劃預估損益表營業收入與銷售計劃生產計劃與研發時程相關成本(材料、人工、製造費用)重大資本支出與固定資產添購銷售、管理，研發費用計劃營業外收入及支出預算13財務預算計劃預估資產負債表。資本支出預算計劃。專案支出預算計劃。採購支出預算計劃。現金收支預算計劃。其他重大計劃收支預算計劃。14預算編製之時效預算編製始於下年度開始前三個月(約九月至十一月)。完成於下年度開始前一個月(約十二月)。15經營環境分析政治面開放進口自由貿易加入WTO關稅逐年降低減稅方案陸續到期環境污染法令加嚴金融風暴對政治影響大陸經貿更開放國內民主政治的發展相關法令之修改進度經濟面經濟成長趨緩或衰退國外競爭者加入勞工短缺成本增加土地房租高漲新台幣變動幅度大金融風暴對經濟影響地雷股企業逐一引爆政府強力做多措施16經營環境分析社會面消費者重視售後服務停車日漸困難國人購車普及率提高大眾運輸未規畫完整強調品質和可靠度交通日漸惡化買車年齡層降低週休二日帶動休閒運動科技面噴射引擎的易操控六汽缸的寧靜高張力鋼板機器人的製作精密儀器運用與測試微電腦控制設施各種人性化的設計各項安全化的提升17競爭分析對象：最具有影響力的競爭公司是？業績：銷售台數，市場佔有率，純利率。行銷：產品，價格，促銷。銷售據點及維修保養服務廠。與協力廠之關係。經營策略主力。代表何種意思？和競爭對手的分析比較，瞭解公司之強勢與弱勢。18企業強弱勢分析研究開發基礎研究人員能力與人力設備運用與領先關係商品化推進速度專利權之多寡資金來源開發成果生產製造材料品質成本和交期工廠規模與能力設備自動化與保全工程設備與改善品質管理與良率生產效率與稼動率工安與環保19企業強弱勢分析行銷業務市場調查能力與通路顧客需求之對應顧客通路關係之掌握銷售人員之競爭力宣傳力與推銷力售後服務力信用政策管理機能高階管理之指導力中階幹部之行動力策略重點之落實組織運作之機動領導統御能力企畫力幕僚能力20預算管理推動方式經營者管理者從業員由上而下由下而上21推動程序(Topdown)中長期基本方針研擬年度目標方針確定預算作業計劃召集營業部門編列營收計畫製造部門編列生產計劃產銷進行協調各部門編列預算各部門資料彙整與協調年度預算審核通過22推動程序(Bottomup)預算作業計劃召集產銷進行協調營業部門編列營收計畫製造部門編列生產計劃各部門編列預算各部門資料彙整與協調年度目標方針確定年度預算審核通過23經營者的角色扮演經營方針、重要技術開發決定。事業之新設或廢止。市場選擇或撤退、銷售政策。製造加工度決定、重大資本支出。組織人事、組織環境。組織活性化、能力開發。管理者不能解決之課題。24管理者的角色扮演維持日常的管理工作推動經營者交付之任務對改革的思考力與前後左右之溝通構想─實行計畫─周密的管理對改革的情熱適時提供經營者建言25年度目標方針確定每年七月左右由經營階層先行擬定中長期計劃與策略，經董事會通過確定。再由經營階層根據董事會已定之中長期計劃與策略，擬定年度計劃概算。董事會審核預算委員會所提出之年度計劃概算並確認之。26預算作業計劃召集預算委員會根據董事會審核確認之年度計劃概算，排定預算作業程序與期望達到之概況。召集各預算編製單位負責人，討論溝通年度預算計劃之編製重點、原則、程序，及編製時間進度等配合事宜。依據召集預算會議之決議內容，發出書面通知予各有關預算編製單位要求開始作業。27營業部門營收編列營業單位根據年度計劃概算，並與製造單位達成產銷協調後，分為每季或每月編製銷售計劃：(A)產品別銷售預算計劃。(B)新產品別銷售預算計劃。(C)新地區別銷售預算計劃。(D)新事業別銷售預算計劃。28營業部門支出編列(A)廣告及促銷活動預算計劃。(B)營業部門費用預算計劃：a.廣告及促銷活動預算計劃。b.人力計劃。c.部門費用計劃。(C)資本支出計劃。(D)部門年度目標與改善行動計畫。29營業部門展業計畫(一)a.銷售據點、銷售通路、推廣方式、客戶服務b.市場情報收集、市場預測、市場分佈c.市場佔有率提升、新市場開發方式e.新產品開發、品質改良、產品組合、淘汰f.定價策略、銷售條件、成本控制、獎勵方法30營業部門展業計畫(二)f.合理庫存設定、滯品處理、庫存降低g.信用額度設定規範、帳齡分析、壞帳降低31製造部門預算之編列現有產品生產數量預算計劃。新設備之生產數量預算計劃。新產品生產數量預算計劃。新事業體之生產數量預算計劃。用料及庫存預算計劃。直接人工預算計劃。製造費用部門預算計劃。32生產數量預算計劃a.產品安排、設備增添、稼動率、效率提昇。b.日常保養、歲修、閒置機器處理。c.用料控制、餘料缺料管理、餘廢料運用。e.現場管理、品質改善、製程改善。f.人員配置及運用方式、在職訓練。33用料及庫存預算計劃a.定時領料、定量用料、料與單一致使用b.用料定點存放、呆廢料處置與放置c.探討節省用料方法、測試取代材料34製造部門支出編列(A)直接人工預算計劃。(B)製造費用預算計劃。a.人力計劃。b.部門費用計劃。(C)重大資本支出計劃。(D)部門年度目標與改善行動計畫。35管理部預算內容(A)現有產品採購預算計劃。(B)新產品採購預算計劃。(C)新事業體之採購數量預算計劃。(D)庫存品消化計劃。(E)部門費用預算計劃。(F)重大資本支出計劃。(G)部門年度目標與改善行動計畫。36採購降低成本方法供應廠商挑選、經濟批量採購、協助效率提昇用料控制、倉儲管理、餘廢料運用協力廠管理、協力廠品質改善、進料檢驗提升人員配置及運用方式、在職訓練定時發料、定量控制、料與單一致使用庫存定點存放、呆廢料處置與放置37研發部門預算之編製(A)產品研發專案計劃與預算。(B)研發部門費用預算計劃。a.人力計劃。b.部門費用計劃。(C)資本支出計劃。(D)部門年度目標與改善行動計畫。38幕僚部門預算之編列(A)部門費用預算計劃：a.人力計劃。b.部門費用計劃。(B)資本支出計劃。(C)部門年度目標與改善行動計畫。39各部門資料彙整與協調總經理室根據各單位提報之預算計劃彙總並審核。(1)管理費用計劃。(2)資本支出預算計劃。(3)專案支出預算計劃。(4)採購支出預算計劃。(5)各部門年度目標與改善行動計畫。(6)其他重大計劃收支預算計劃。40各部門資料彙整與協調財務部門依各部門之預算，彙總編製相關報表並轉交預算委員會。(1)現金收支預算計劃。(2)營業外收入及支出預算。(3)預估損益表。(4)預估資產負債表。(5)預估股東權益變動表。41年度預算審核通過預算委員會審核所有年度預算計劃方案預算委員整合所有年度預算計劃方案董事會審核預算委員會所提報之年度預算計劃方案42年度預算案實施總經理室根據董事會審核通過之年度預算計劃方案，編製年度預算實施綱要，呈總經理推動。總經理室將審核通過之年度預算實施綱要，送交各相關部門，並即執行。43預算管理之推動(一)(1)將審核通過之預算與方案公佈說明。(2)基層幹部針對執行方案擬定實施細則。(3)於明顯易見處擺設重要指標看板。(4)每日或每週填寫重要指標執行情形。a.部門主管先行評估與檢討。b.總經理室進行跨部門協調與溝通。c.進行改善措施補正。44預算管理之推動(二)(5)針對重要指標執行差距較大者，探討原因與對策。a.瞭解問題點所在。b.分析主要原因。c.說明改善的目標。d.制定對策與行動。(6)追蹤改善對策的成效與方法。(7)每月彙總執行概況做為月檢討之資料。45預算管理之控制(1)每月十日前定期開月檢討。(2)編製預算執行績效報告(a)實際值與預算值之比較。(b)有差異者做註記(差異10%以上)(c)反應差異之原因分析，與改善對策。(d)執行方案之各項進度。(e)預測未來執行情況與障礙討論。46預算之修正修正時機以季或半年為宜。遇重大經濟環境變化時，必須能及時反應與預測未來之變化，並做好適當之因應措施。47有關預算管理之獎懲達成率未達70%時，隔年課主管以上減薪達成率為71%~75%時，隔年課主管以上不調薪達成率為91%~100%時，提撥5%為加發獎金達成率為101%~110%時，提撥6%為加發獎金達成率為111%~120%時，提撥7%為加發獎金達成率為121%~130%時，提撥8%為加發獎金達成率為131%~140%時，提撥9%為加發獎金達成率為141%以上時，提撥10%為加發獎金48預算管理必須排除之障礙對現況缺乏認識目標停留在只是數字目標沒用行動來貫徹目標欠缺整體的整合執行時人才不足目標的動機不適切經營團隊無法發揮沒有經費來支援只停留於主管周圍沒有稽核追蹤的方法沒有討論和整合管道無激勵與處罰措施缺乏高階主管的支持士氣無法帶上來49方針管理vs日常管理要求的明確化目標設定清楚責任權責分工不足補充計畫實施推行確認界線異常發現報告聯絡溝通對策推行追蹤效果確認獎懲長遠正確眼光50企業生命週期中利益的轉變員工組織資本管理者顧客顧客顧客顧客顧客顧客顧客資本政治游戲追求期嬰兒期學步期青春期壯年期穩定期貴族期官僚官僚期死亡管理者管理者組織管理者組織組織管理者資本員工資本員工組織資本員工註：本圖摘自Dr.IchakAdizes著‧企業生命週期‧P131‧長河